開南大學(xué)會計事務(wù)

1、開南大學(xué)會計事務(wù)之處理準(zhǔn)則第 一 條 本校會計事務(wù)之處理程序，除法令另有規(guī)定外，依本準(zhǔn)則之規(guī)定。 第 二 條 本準(zhǔn)則為會計事務(wù)處理之準(zhǔn)繩，亦為財務(wù)收支之規(guī)範(fàn)，本校有關(guān)人員 均應(yīng)切實遵守。第 二 章 資 產(chǎn)第 三 條 各項資產(chǎn)入帳之價值，依購進或自製之成本為準(zhǔn)。捐贈所得之資產(chǎn)， 得依時價或原幣額按官定匯率折算之金額入帳，其無價可稽考者，得 核實估計之。第 四 條 資產(chǎn)類科目處理之準(zhǔn)則如下：一、現(xiàn)金及銀行存款，應(yīng)按性質(zhì)分項列報，其到期日在一年以後者， 應(yīng)加註明；已指定用途，或支用受約束者，如擴建校舍基金及設(shè) ?；?，不得列入現(xiàn)金及銀行存款之內(nèi)。二、短期投資應(yīng)採成本法評價，其成本計算方法以加權(quán)平均法

2、為原 則，若市價低於成本時，應(yīng)於附註中揭露。三、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)依其面值評價，其業(yè)經(jīng)貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓者，應(yīng)予扣除並加以註 明。（二）應(yīng)收關(guān)係機構(gòu)及關(guān)係人之票據(jù)，應(yīng)於附註中適當(dāng)表達。（三）提供擔(dān)保之票據(jù)，應(yīng)於附註中說明。（四）應(yīng)收票據(jù)業(yè)已確定無法收回者，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。（五）決算時應(yīng)評估應(yīng)收票據(jù)無法收現(xiàn)之金額，於附註中說明。四、其他應(yīng)收款項（一）已確定無法收回時應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。（二）決算時應(yīng)評估應(yīng)收款項無法收現(xiàn)之金額，於附註中說明。五、材料及用品應(yīng)採成本法評價，其成本計算方法以加權(quán)平均法為 原則。若經(jīng)評估已無使用價值之材料及用品 ，應(yīng)將成本轉(zhuǎn)列損失六、預(yù)付款項及租賃資產(chǎn)應(yīng)於其歸屬之時期轉(zhuǎn)正之。七、長期股權(quán)投資應(yīng)採

3、成本法評價，其成本計算方法以加權(quán)平均法 為原則。若市價低於成本時，應(yīng)附註揭露；若無市價，而經(jīng)評估 有鉅額減損時，應(yīng)附註揭露。八、作業(yè)基金（一）本校對作業(yè)組織之盈餘或虧損，應(yīng)認列作業(yè)收益或作業(yè)損 失。作業(yè)基金應(yīng)於附註中註明主管教育行政機關(guān)之核準(zhǔn)文 號，並列示作業(yè)組織之性質(zhì)。（二）本校與作業(yè)組織，毋須編製合併報表。九、特種基金提存之依據(jù)，應(yīng)予列明。十、固定資產(chǎn)（一）應(yīng)按取得（包括分期付款購置）或建造時之成本入帳，如購 置、運費、保險、關(guān)稅、安裝等使用固定資產(chǎn)達於可用狀態(tài) 及地點所支付的所有款項，惟上開資產(chǎn)之成本不包括為使達 到可用狀態(tài)及地點時所支出款項而負擔(dān)之利息。（二）固定資產(chǎn)均不提列折舊。（三

4、）受贈固定資產(chǎn)以現(xiàn)時公平市價入帳。（四）已無使用價值之固定資產(chǎn)，經(jīng)核準(zhǔn)報廢者，應(yīng)將成本轉(zhuǎn)列為 維護及報廢科目；報廢資產(chǎn)如有處分收益，應(yīng)將收益列 入其他收入科目。（五）固定資產(chǎn)經(jīng)核準(zhǔn)而有提供保證、抵押或設(shè)定典權(quán)等情形者， 應(yīng)予註明。閒置固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)於附註中揭露，若其變 現(xiàn)價值低於成本時，應(yīng)一併揭露。（六）有關(guān)固定資產(chǎn)之最低耐用年限，可參照行政院所頒財物分 類標(biāo)準(zhǔn)之規(guī)定辦理。（七）固定資產(chǎn)之報廢在一定金額以上者，應(yīng)由董事會核準(zhǔn)，餘由 校長核準(zhǔn)之。十一、遞延費用之?dāng)備N，除另有規(guī)定外，以不超過五年為原則。第 五 條 資產(chǎn)由於市價之劇烈漲落而致帳面價值與市值相差過鉅時 ，得由董事會之決議并報經(jīng)主管

5、教育行政機關(guān)核準(zhǔn)重估之。第 三 章 負 債第 六 條 各項負債之入帳，依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)。原屬應(yīng)償之債務(wù)，因某種原因而確定毋須償還時，應(yīng)轉(zhuǎn)作本年度之其他收入 。第 七 條 負債類科目會計處理原則如下：一、短期銀行借款應(yīng)註明貸款機構(gòu)、借款用途、期間、利率、保證情形、償還方式、主管教育行政機關(guān)之核準(zhǔn)文號及經(jīng)核準(zhǔn)尚未借入之金額，如有提供擔(dān)保品者，應(yīng)列明擔(dān)保品名稱及帳面價值。二、應(yīng)付款項（一）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)依面值評價。（二）應(yīng)付銀行、關(guān)係機構(gòu)及關(guān)係人之票據(jù)或其他款項，應(yīng)作適當(dāng) 之表達。（三）應(yīng)付款項如有計息，應(yīng)作適當(dāng)之表達。（四）已提供擔(dān)保品之應(yīng)付票據(jù)或其他應(yīng)付款項，應(yīng)列明擔(dān)保品名 稱及帳面價值。三、預(yù)

6、收款項應(yīng)按主要類別分別，其有特別約定事項者並應(yīng)註明。四、向非金融機構(gòu)或個人借入之款項，應(yīng)分別列明，並應(yīng)註明貸款 機構(gòu)、借款期間、利率、保證情形及預(yù)定償還方式。五、長期銀行借款應(yīng)註明貸款機構(gòu)、借款用途、期間、利率、保證 情形、償還方式、主管教育行政機關(guān)之核準(zhǔn)文號及經(jīng)核準(zhǔn)尚未借 入之金額與其他約定重要之限制條款，如有提供擔(dān)保品者，應(yīng)列 明擔(dān)保品名稱及帳面價值。六、長期應(yīng)付款項（一）長期應(yīng)付票據(jù)依面值評價。（二）應(yīng)付銀行、關(guān)係機構(gòu)及關(guān)係人之票據(jù)或其他款項，應(yīng)作適當(dāng) 之表達。（三）長期應(yīng)付款項如有計息，應(yīng)作適當(dāng)之表達。（四）已提供擔(dān)保品之應(yīng)付票據(jù)或其他應(yīng)付款項，應(yīng)列明擔(dān)保品名 稱及帳面價值。第四章 權(quán)

7、益基金及餘絀第 八 條 權(quán)益基金應(yīng)經(jīng)財團法人之登記，變更時亦應(yīng)經(jīng)登記之程序。權(quán)益基金在帳上之列數(shù)，原則上應(yīng)與財團法人登記書所載者相符。第 九 條 權(quán)益基金包括指定用途權(quán)益基金及未指定用途權(quán)益基金 。指定用途權(quán)益基金係指特種基金扣除相關(guān)負債後之淨(jìng)值。第 五 章 收 入第 十 條 本校向?qū)W生收取之學(xué)雜費及代辦費應(yīng)依主管教育行政機關(guān)核定之標(biāo)準(zhǔn)計收。第十一條 本校所有收入均應(yīng)列入預(yù)算。如有預(yù)算外之收入，得以其他收入列帳。另除經(jīng)主管教育行政機關(guān)核準(zhǔn)之學(xué)校附屬作業(yè)組織，得依其他有關(guān)規(guī)定處理外 ，所有以學(xué)校名義收取之一切收入均應(yīng)列入各相關(guān)收 入科目，且以收入總額入帳，不得以收支相抵後淨(jìng)額入帳。第十二條 外界

8、捐贈本校之現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，應(yīng)按性質(zhì)列為本年度之 補助及捐贈收入或逕列入權(quán)益基金帳。第十三條 其他收入之入帳，以其應(yīng)屬之時期為準(zhǔn)，如不易確定其應(yīng)屬之時期者，得以收到之日其為應(yīng)屬之時期。第 六 章 支 出第十四條 本校支出應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，非因法令之規(guī)定不得發(fā)生超支。人事費、退休撫卹費、業(yè)務(wù)費、維護及報廢及交通費等支出應(yīng)依其用途，直接歸屬於各功能別支出科目，其無法直接歸屬者，得以合理之分攤方式 分攤。第十五條本校之支出之入帳，以其應(yīng)屬之時期為準(zhǔn)如不易確定其應(yīng)屬之時期 者，得以支付之日期為應(yīng)屬之時期。第七章會計事務(wù)第十六條會計事務(wù)包括下列各項：一、預(yù)算之?dāng)M編、分配、執(zhí)行。二、原始憑證之核簽。三、記帳憑

9、證之造具。四、會計簿籍之登記與帳目之處理。五、會計報告之編製及解釋。六、決算之編製。七、會計檔案之整理保管。八、其他有關(guān)之會計事務(wù)。第十七條 處理會計事務(wù)，應(yīng)依據(jù)原始憑證造具記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記會 計簿籍，根據(jù)會計簿籍編製會計報告，並依規(guī)定遞送。第一節(jié)會計憑證第十八條凡能證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過之文書單據(jù)，均為原始憑證。第十九條 原始憑證應(yīng)先詳為審核，如有下列情形者，不得造具記帳憑證，或作 為登帳之根據(jù)。一、未註明用途或案據(jù)者。二、依照法律或習(xí)慣應(yīng)有之主要書據(jù)缺少或形式不具備者。三、應(yīng)經(jīng)招標(biāo)、比價、或議價程序始得舉辦之事項，而未經(jīng)執(zhí)行內(nèi) 部審核人員簽名或蓋章者。四、應(yīng)經(jīng)校長（或其授權(quán)代簽

10、人）及事項之主管或主辦人員之簽名 或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋章者。五、應(yīng)經(jīng)經(jīng)辦人、驗收人及保管人之簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或 蓋章者，或應(yīng)附送品質(zhì)或數(shù)量驗收之證明文件而未附送者。六、關(guān)係財物增減保管移轉(zhuǎn)之事項時應(yīng)經(jīng)主辦總務(wù)人員之簽名或蓋 章，而未經(jīng)其簽名或蓋章。七、書據(jù)之?dāng)?shù)字有塗改痕跡，而塗改處未經(jīng)負責(zé)人員簽名或蓋章證 明者。八、書據(jù)上表示金額或數(shù)量之文字號碼不符時。九、其他與法令不符者。第 二十 條 支付款項因特殊情形，不能取得原始憑證者，應(yīng)由經(jīng)辦或主管人員第二十一條第二十二條 第二十三條 第二十四條第二十五條第二十六條第第二十七條第二十八條第二十九條 第 三十 條第三十一條開具支出證明單證明

11、之。原始憑證列有外幣金額者，應(yīng)折成本國國幣，並註明折合比率。非 本國文字之憑證，應(yīng)由經(jīng)手人擇要譯註本國文字。原始憑證其格式合於記帳憑證之需要者，得用作記帳憑證，免製傳 票。記帳憑證之造具，除整理結(jié)算沖轉(zhuǎn)及結(jié)帳等事項外，均須根據(jù)合法 之原始憑證為之。凡記帳憑證所記載之會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證所列者相符。凡記帳憑證有下列情形者，應(yīng)更正之。一、記帳憑證根據(jù)不合法之原始憑證造具者。二、未依規(guī)定程序造具者。三、記載內(nèi)容與原始憑證不符者。四、應(yīng)行記載事項如年月日、會計科目、事由及金額編號等未經(jīng) 記載者。五、記載內(nèi)容膳寫或計算錯誤而未照規(guī)定更正者。六、其他與法令不合者。凡由某一科目轉(zhuǎn)入另一科目時，其借貸

12、雙方會計科目雖屬相同，而 會計事項之內(nèi)容並不相同，或總分類帳目雖屬相同，而明細分類帳 科目並不相同者，仍應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正之。二節(jié)會計簿籍 會計簿籍之登記，應(yīng)根據(jù)記帳憑證為之。本校記帳憑證之製作是以電腦作業(yè)為之，故帳簿之登記也將直接由 電腦完成?，F(xiàn)金出納登記簿每日收支餘額，應(yīng)與出納單位所編送之現(xiàn)金及銀行 存款結(jié)存表相核對，總分類帳及明細分類帳均應(yīng)於每月終了時結(jié) 總。遇有下列情形時，應(yīng)辦理結(jié)帳。結(jié)帳前應(yīng)就所有預(yù)收預(yù)付、到期未 收、到期未付及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳事項先為整理之紀錄：一、每月終了時。二、會計年度終了時。三、董事長或校長交代時。四、組織變更或結(jié)束時。各帳目整理後其借方貸方之餘額，應(yīng)

13、依下列之規(guī)定辦理：一、收入、支出各科目之餘額，應(yīng)轉(zhuǎn)入本期餘絀科目計算餘 絀。二、資產(chǎn)、負債以及基金及餘絀各科目之餘額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下期各該 科目。第三十二條 會計簿籍內(nèi)之記載，發(fā)生錯誤時，應(yīng)由原登記員劃線註銷蓋章更 正，不得挖補擦刮或用藥水塗改，如其錯誤於事後發(fā)現(xiàn)而影響結(jié)數(shù) 者，應(yīng)另製傳票更正之。第三十三條 帳簿有重揭兩頁或誤空，致有空白時，均應(yīng)由登記員將空白處劃線 註銷，並蓋章證明。第三十四條 各種帳簿之首頁應(yīng)列啟用單，標(biāo)明學(xué)校名稱、冊次、頁數(shù)、啟用日 期、由校長及主辦會計人員簽名或蓋章。各種帳簿之末頁應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明主辦會計人員及記帳、複核等關(guān)係人員之姓名、職務(wù)與經(jīng)管日期，并由其本人簽名

14、或蓋章。第三十五條 各帳簿之帳頁，均應(yīng)順序編號不得撕毀，總分類帳及明細分類帳並 應(yīng)各在帳頁前加一目錄，分別列明科目或戶名及其頁次。第三十六條各帳簿須於年度終了後裝訂成冊或裝匣保管，財產(chǎn)及物品之明細帳 得視事實需要連續(xù)使用。第三節(jié)會計報告第三十七條會計報告應(yīng)根據(jù)會計紀錄編造。第三十八條 凡預(yù)算及其他便於分析比較之?dāng)?shù)字，得不由會計簿籍直接編入會計 報告。第三十九條 會計報告內(nèi)容應(yīng)清晰，經(jīng)手人員簽名或蓋章，依照規(guī)定期限分別遞 送，並視事實需要分送本校各有關(guān)單位或人員。第 四十 條 會計報告之編送除法令有規(guī)定者，依下列期限：一、日報於次日編送。二、月報於次月十五日以前編送。三、決算於年度終了後兩個月內(nèi)編送。第四十一條 各種會計報告，均應(yīng)存留副本備查。第四節(jié)會計檔案第四十二條 原始憑證應(yīng)附於記帳憑證之後，依其順序裝訂成冊，並於封面詳記 起訖之年月日、記帳憑證種類及號數(shù)，存檔備查。第四十三條 前條規(guī)定原始憑證，如有事實需要或無法附裝於記帳憑證之後者， 得分別註明記帳憑證之年月日及字號後另行裝訂保管，並於記帳憑 證上註明其保管處所及檔案編號或其他便於查對之事實。第四十四條 各種原始憑證、記帳憑證、會計簿籍、會計報告等均應(yīng)由會計人員第四十五條第四十六條第四十七條第