最全會計計算題

1、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金的核算對A公司（流通企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：以銀行存款支付銷售費用3500元。借：營業(yè)費用 3500 貸：銀行存款 3500委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準備用于支付購貨款。借：其他貨幣資金銀行匯票80000 貸：銀行存款80000 職工李力報銷醫(yī)藥費450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付福利費450貸：庫存現(xiàn)金450存出投資款80萬元。借：其他貨幣資金-存出投資款800000貸：銀行存款800000壞賬準備的核算S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3計提壞賬準備。2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2001年

2、10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元。要求：分別計算2001年末、2002年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準備的金額。分別確定2001年末、2002年末“壞賬準備”賬戶的余額。答案：2001年12月31 R，應(yīng)補提壞賬準備金24500元。即：120萬元X3一(2400012500)24500元*2002年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準備9000元。即：100萬元X3一(36000+3000)-9000元2001年末“壞賬準備”賬戶余額120萬元X3：36000元9200

3、1年末“壞賬準備”賬戶余額10萬元X3：30000元提取壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準備沖銷壞賬 借：壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款收回已沖銷壞賬 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額3500元，當年，3月確認壞賬損失1500元。2008年12月31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計損失率如下表所表示2009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。要求1計算2008年末應(yīng)收賬款預(yù)計的壞賬損失金額并填入上表中。2編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。1、表中估計損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損

4、失金額未到期120 0000.5600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 00048002、相關(guān)會計分錄：2008年：確認壞賬損失：借：壞賬準備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500計提減值準備：4800=3500-1500+xX=2800借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準備 2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 借：銀行存款 貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算M公司于2002年6月

5、5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。（3）8月末，M公司得知甲公司涉及一項經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)作何種會計處理？（4）9月初，上項票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制M公司此時的會計分錄。2解答：到期值=面值面利率期限 貼現(xiàn)息=到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額=到期值

6、貼現(xiàn)息（1）貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天 到期值=本息和=1000001000006%36090=101500元 貼現(xiàn)利息=1015009%36050=1268.75元 貼現(xiàn)凈額=1015001268.75=100231.25元（2）收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù)100000 貸：應(yīng)收賬款100000 貼現(xiàn)時： 借：銀行存款100231.25 貸：應(yīng)收票據(jù)100000 財務(wù)費用231.25（3）8月末會計處理： 借：應(yīng)收賬款101500 貸：預(yù)計負債 101500（4）9月初會計處理： 借：預(yù)計負債101500 貸：銀行存款 101500材料按計劃成本法計價的核算某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅

7、人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2002年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38800元。 （入庫時超支記借方，節(jié)約記貸方，出庫時超支記貸方藍字，節(jié)約記貸方的紅字。）（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用上注明材料價款85400元，增值稅額14518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額

8、內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（2）計算本月甲材料的成本差異率。（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異。4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。（1）有關(guān)會計分錄如下：4月5日： 借：原材料甲40400 貸：材料采購甲38800 材料成本差異甲16004月20日 借：材料采購甲85400 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）14518 貸：銀行存款999184月25日： 借：原材料甲79600 材料成本差異甲5800 貸：材料采購甲854004月30日： 借：生產(chǎn)成本B1

9、10000 貸：原材料甲110000（2）700（3880040400）（8540079600） 本月甲材料成本差異率=100% =2.5%（超支）200004040079600（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的成本差異=1100002.5%=2750元 結(jié)轉(zhuǎn)該項成本差異額時：借：生產(chǎn)成本B2750 貸：材料成本差異甲2750（4）本月末庫存甲材料的實際成本=（200004040079600110000）（12.5%）=30750元 或=（200004040079600110000）（700160058002750）=30750元A公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本進行原材料的核算，2008年1月

10、初，“原材料”賬戶期初余額90000元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1300元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：15日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款100000元，增值稅額17000元，同時發(fā)生外地運費10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運費按7%，計算增值稅進項稅額，上述款項已通過銀行存款支付。210日，上述材料運達并驗收入庫，材料的計劃成本為110000元。325日，購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該材料的計劃成本為35000元。4本月領(lǐng)用原材料的計劃成本為400000元，其中，直接生產(chǎn)領(lǐng)用250000元，車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠

11、部管理部門領(lǐng)用10000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求，1對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。2計算本月原材料的成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負擔的成本差異額。3結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。1(1)借：材料采購 109300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅） 17700貸：銀行存款 127000(2)借：原材料 110000 貸：材料采購 109300 材料成本差異 700 (3)借：材料采購 35000 貸：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款 35000 借：原材料 35000 貸：材料采購 35000(4)借：生產(chǎn)成本 250000制造費用 40000管理費用 10000在建工程 100

12、000貸：原材料 4000002.成本差異貸方余額 1300+700=2000原材料：90000+110000+35000=2350003. 注：本題有問題，根據(jù)已知材料，期末原材料為235000元，但領(lǐng)用400000元。甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：(1) 10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10月10

13、日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。4) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標。 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000-600=400元（超支差）（-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負數(shù)表示。若為借方余額，表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實際成本為10500元，計劃

14、成本為100010；10月10日產(chǎn)生超支差2000，實際成本為20000元（材料采購賬戶期初余額），計劃成本為180010；10月22日產(chǎn)生節(jié)約差600，實際成本為5400元，計劃成本為60010，節(jié)約差600用表示為-600） 材料成本差異率=400（30000+10000+18000+6000）100%=0.625% 發(fā)出材料的實際成本=250010+2500100.625%=25156.25元 期末結(jié)存材料的實際成本結(jié)存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+600-2500）10=39000結(jié)存的實際成本=39000+390000.625%=39243.75（2）對本月8日、1

15、0日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄。8日 借.原材料10000 材料成本差異500 貸.材料采購1050010日 借.原材料18000 材料成本差異2000 貸.材料采購2000010月22日的分錄 借.原材料6000 貸.材料采購5400 材料成本差異600（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負擔的成本差異。借.生產(chǎn)成本156.25 貸.材料成本差異156.25（領(lǐng)用計劃成本為250010，其分攤的材料成本差異為2500100.625%=156.25若是節(jié)約差 借.材料成本差異156.25 貸.生產(chǎn)成本156.25）材料采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價K公司有ABCD四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本

16、與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨數(shù)量與成本如下表1所示表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本 金額：元項目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A，B，C，D四種商品的市場售價分別為1550元，1400元，1200元，1600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運費用平均為50元/件。三、要求1確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并

17、將結(jié)果填入下表2。2分別采用單項比較法，分類比較法和總額比較法，計算確定K公司本期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入下表2。表2 期末存貨價值計算表 金額：元3根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計分錄。解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值1501 500225 000B存貨可變現(xiàn)凈值901 400126 000C存貨可變現(xiàn)凈值（1201 250）（601 20050180）213 000D存貨可變現(xiàn)凈值601 60096 0002、填表項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000

18、小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄借：資產(chǎn)減值準備 39 000 貸：存貨跌價準備 39 000發(fā)出存貨的計價甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進貨情況如下： 日期 單價（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元） 2月9日: 3.105 4100 12710 7月12日 3.20 6000 19200 8月20日 3.30 4500 14850 11月7日 3.40 1800 6

19、120 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。解答：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價= 8700127101920014850612030004100600045001800=3.1742元1月銷售成本=150003.1742=47613元1月末存貨結(jié)存金額=（87001271019200148506120）47613=13967元本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即：1月末存貨結(jié)存金額=44003.1742=13966元1月銷售成本=（87002091031

20、500238509810）13966 = 47614元2）先進先出法：1月銷售成本=25002.95002.941003.19003.251003.219003.3=46880元1月末結(jié)存金額= 26003.36120=14700元或=（87001271019200148506120）46880 =14700元外購存貨發(fā)生現(xiàn)金折扣時的核算對A公司（流通企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。 借：應(yīng)付賬款50000 貸：銀行存款 49000 財務(wù)費用 1000銷售存貨發(fā)生現(xiàn)金折扣時的

21、核算對A公司（流通企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。該批商品成本為30000元。 上項銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。 借：應(yīng)收賬款58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本30000 貸：庫存商品30000 借：銀行存款57330 財務(wù)費用1170 貸：應(yīng)收賬款585002009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收

22、手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品不確認銷售收入 借.發(fā)出商品26000 貸.庫存商品26000增值稅的處理 借.應(yīng)收賬款乙公司8500 貸.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）8500（2）2009年12月10日，甲公司確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借.應(yīng)收賬款乙公司50000 貸.主營業(yè)務(wù)收入50000同時結(jié)轉(zhuǎn)成

23、本 借.主營業(yè)務(wù)成本26000 貸.發(fā)出商品26000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣 500002%=1000元借.銀行存款57500 財務(wù)費用1000 貸.應(yīng)收賬款乙公司58500（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。支付退貨款 借.主營業(yè)務(wù)收入50000 貸.銀行存款57500 財務(wù)費用1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）8500（紅字）收回退貨 借.庫存商品26000 貸.主營業(yè)務(wù)成本26000長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的核算B公司在2001年初以現(xiàn)款購入甲公司股票9000股作為長期投資，每股買價10元。當年甲公司的稅后利潤為200000元，

24、決定分配現(xiàn)金股利180000元。要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出B公司購入股票及當年末的有關(guān)會計分錄。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出二級、三級明細科目）解答：（1）采用成本法核算。購入股票時： 借：長期股權(quán)投資股票投資90000 貸：銀行存款90000 當年末作：借：應(yīng)收股利甲公司27000（18000015%） 貸：投資收益270002）采用權(quán)益法核算。購入股票時： 借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）90000 貸：銀行存款90000 當年末應(yīng)作： 借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）60000（20000030%） 貸：投資收益60000 同時： 借：應(yīng)收股利甲公司54000

25、（18000030%） 貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）54000B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。當年甲公司的稅后利潤為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關(guān)會計分錄。（1）假設(shè)B公司所購股票占甲公司的15%。（2）假設(shè)甲公司所購股票占B公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資 120000 貸：銀行存款 120000當年末作：借：應(yīng)收股利 16200 （10800015%） 貸：投資收益 16200（2）采用權(quán)益法核算：購入股票

26、時，作：借：長期股權(quán)投資 120000 貸：銀行存款 120000當年末應(yīng)作：借：長期股權(quán)投資 54000 （18000030%） 貸：投資收益 54000 同時：借：應(yīng)收股利 32400 （10800030%） 貸：長期股權(quán)投資 32400 2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元，賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日

27、為2009年4月2日，雙方采用的會計政策，會計期間一致不考慮所得稅因素。三、要求，1采用權(quán)益法編制甲公司對該股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄。2假設(shè)甲公司對該項目股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。解答：（單位：萬元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀行存款 4 000年末資產(chǎn)負債表日：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/104000/10=-200（萬元）調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425乙公司宣告發(fā)放股利：取得現(xiàn)金股利=80

28、0*25%=200（萬元）借：應(yīng)收股利 200 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、成本法取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀行存款 4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002008年4月1日B公司購入甲公司25的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣

29、告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認的投資收益120012925%=225萬借.長期股權(quán)投資損益調(diào)整2250000 貸.投資收益2250000（2）2009年4月5日確認的應(yīng)收股利應(yīng)確認股利 120040%25%=120萬借.應(yīng)收股利1200000 貸.長期股權(quán)投資損益調(diào)整1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額120040%25%=120萬（4）2009年度應(yīng)確認的投資收益或損失60025%=150萬借.

30、投資收益1500000 貸.長期股權(quán)投資損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值200+225-120-150=55萬乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50的股權(quán)。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評估價為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10和5的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元

31、、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計分錄(“長期股權(quán)投資”科目需要列出明細科目)，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的金額。編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項目金! N; H x / U5 Z6 P額答案：甲公司：2001年1月1日：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 0008累計折lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資

32、(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002008年4月1日B公司購入甲公司30的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為5000萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1000元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的50用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月

33、20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標（要求列示計算過程）：解答：（1）2008年度應(yīng)確認的投資收益借：長期股權(quán)投資-甲公司（成本）51，000，000 貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認的應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資-甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000 （3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額 借：應(yīng)收股利 1，500，000 貸：長期股權(quán)投資-甲公司（損益調(diào)整）1，500，000（4）2009年度應(yīng)確認的投資收益或損失借：投資收

34、益 300，000 貸：貸：長期股權(quán)投資-甲公司300，000（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值=51，000，000+3，000，000-1，500，000=52，500，000A企業(yè)2002年1月1日對B企業(yè)長期股權(quán)投資（該項長期股權(quán)投資系以銀行存款購買取得的）的賬面價值為450 000元，持有B企業(yè)的股份為75 000股，按權(quán)益法核算。同年7月5日，由于B企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生洪水，企業(yè)被沖毀，大部分資產(chǎn)已損失，并難有恢復(fù)的可能，使其股票市價下跌為每股2.50元。要求：（1）2002年月末，A企業(yè)是否應(yīng)當反映B企業(yè)的股票市值的變化？如需反映，請說明理由并編制有關(guān)會計分錄。如不需反映，亦請

35、說明理由2）假如2003年月，B企業(yè)經(jīng)過一段時期的調(diào)整后股票市價回升至每股4元。此時A企業(yè)是否應(yīng)當反映B企業(yè)的股票市值的變化？如需反映，請編制有關(guān)會計分錄。如不需反映，亦請說明理由。 1）2002年月末，A企業(yè)應(yīng)當反映B企業(yè)的股票市值的變化，即按照謹慎性原則的要求，對該項投資提取減值準備。 可回收金額= 2.5075 000 =187 500（元）應(yīng)計提減值準備 = 450 000 187 500 = 262 500（元） 借：投資收益計提的長期投資減值準備 262 500 貸：長期投資減值準備B企業(yè) 262 500（2）2003年月末，A企業(yè)同樣應(yīng)當反映B企業(yè)股票市值的變化，將股票的升值金額

36、沖減原計提的減值準備，但沖減的金額最高不能超過原計提數(shù)。 應(yīng)沖回的減值準備 = 475 000 187 500 = 112 500（元）借：長期投資減值準備B企業(yè) 112 500貸：投資收益計提的長期投資減值準備 112 500股權(quán)投資采用追溯調(diào)整法1998年初A公司購入S公司的30%的股票作為長期投資，按當時的行業(yè)會計制度規(guī)定采用成本法核算。2001年A 公司執(zhí)行新的企業(yè)會計制度，該項投資應(yīng)改用權(quán)益法核算。A公司、S公司適用的所得稅率一致，A公司分別按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和公益金。19982000年S 公司實現(xiàn)的凈利潤及A公司分得的現(xiàn)金股利如下： 金額：元年度S 公司實現(xiàn)凈利

37、潤成本法下A 公司確認投資收益1998年200 000 01999年100 000 20 0002000年150 000 35 000合 計450 000 55 000要求：對2001年度A公司的上項股權(quán)投資采用追溯調(diào)整法進行相關(guān)的會計處理。第一步，計算確定會計政策變更的到累積影響數(shù)。計算結(jié)果如表所示。表 金額：元年度按原會計政策確認的投資收益按新會計政策確認的投資收益所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)1998060 00060 000 060 000199920 00030 00030 000 0 10 000200015 00045 00045 000 0 30 000合計35 000135

38、 000135 0000100 000第二步，進行相關(guān)的賬務(wù)處理。首先，根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整長期股權(quán)投資及未分配利潤。作： 借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整） 100 000貸：利潤分配未分配利潤 100 000 其次，根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整未分配利潤及盈余公積，金額為15 000元，即100 000（105）。作： 借：利潤分配未分配利潤 15 000 貸：盈余公積法定盈余公積 10 000 盈余公積公益金 5 000 第三步，調(diào)整會計報表有關(guān)項目。 A公司在會計政策變更的2001年編制會計報表時，應(yīng)當調(diào)增資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)額和長期股權(quán)投資數(shù)額，即調(diào)增長期股權(quán)投資10

39、0 000元，調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤85 000（100 00015000）元，具體如表2所示。同時對利潤分配表中項目作相應(yīng)調(diào)整，具體如表3所示。 表 資產(chǎn)負債表（部分）編制單位：A公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后長期股權(quán)投資100000盈余公積15000未分配利潤85000表 利潤分配表（部分）編制單位：A公司 2001年度 單位：元項 目上年數(shù)調(diào)整前調(diào)增（減）調(diào)整后 凈利潤 加：年初未分配利潤100000可供分配的利潤減：提取法定盈余公積 提取法定公益金100005000 未分配利潤 850

40、00 第四步，會計政策變更的附注說明根據(jù)新企業(yè)會計制度的規(guī)定，A公司對S公司的長期股權(quán)投資自2001年1月1日起由成本法改用權(quán)益法進行核算，并采用追溯調(diào)整法進行處理。這項會計政策變更的累積影響數(shù)為100 000元，因此調(diào)增2001年12月31日資產(chǎn)負債表中的長期股權(quán)投資和留存收益各100000元；分別調(diào)增2001年度利潤分配表中年初未分配利潤10000元、提取法定盈余公積10000元、法定公益金5000元。固定資產(chǎn)購入的核算A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元

41、，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。要求：（1）計算該項固定資產(chǎn)的原始價值；（2）對上項固定資產(chǎn)，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。解答：該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 購入待安裝時： 借：在建工程12200 貸：銀行存款12200 安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時： 借：在建工程1170 貸：原材料1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170 支付安裝工人工資時： 借：在建工程1500 貸：銀行存款1500 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn)14870 貸：在建

42、工程14870207年3月2日，ABC股份有限公司（以下簡稱“ABC公司”）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為860000元，增值稅進項稅額為146200元，發(fā)生的運輸費為5000元，款項全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費。ABC股份有限公司的賬務(wù)處理如下：7ABC股份有限公司購置的設(shè)備成本為：P860000+146200+5000=1011200（元） 借：固定資產(chǎn)1011200貸：銀行存款1011200207年2月3日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為260000元，增值稅進項稅額為44200

43、元，支付的運輸費為2500元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值24200元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為4114元；支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費合計為306700元 借：在建工程貸：銀行存款（2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為33114元 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）41146應(yīng)付工資4800（3）設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)的入賬價值為：306700+33114=339814（元）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程339814

44、購入一項設(shè)備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價設(shè)備原價=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額 每年折舊額=（122380-2380）5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）第一年：（122380-2380）5/15=40000第二年：（122380-2380）4/

45、15=32000第三年：（122380-2380）3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。清理凈損失 122380-40000-32000-24000+2000=28380元甲公司為一家制造性企業(yè)。207年4月1日，為降低采購成本，向乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）一次購進了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確

46、認條件，公允價值分別為：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即：7800000+1326000+42000=9168000（元）（2）確定設(shè)備A、B和C的價值分配比例A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為：2926000/（292600+3594800+1839200）=35%8 ) B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為：3594800/（926000+3594800+1839200）=43% C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為： 18392

47、00/（292600+3594800+1839200）=22%（3）確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價值A(chǔ)設(shè)備入賬價值為：916800035%=3208800（元）B設(shè)備入賬價值為：916800043%=3942240（元）C設(shè)備入賬價值為：916800022%=2016960（元）（4）作會計分錄借：固定資產(chǎn)A3208800B39422407C20169607 貸：銀行存款9168000A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元，安裝時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料 時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項已通過銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值870元。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用500元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。解答：