弗迪爾財務(wù)制度系列

1、弗迪爾財務(wù)管理制度系列弗迪爾財務(wù)制度系列-預(yù)算管理 辦法黑龍江省完達山股份有限公司全面預(yù)算管理實施辦法第一章 總則第一條為推動黑龍江省完達山股份有限公司（以下簡稱本公 司或公司）全面預(yù)算管理的實施，按照會計法及有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合本公司的實際情況，特制定本管理辦法。第二條全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng) 濟效益的先進而科學的管理方法。 以全面預(yù)算管理制度為依托，建 立在公司總體目標駕馭之下的目標責任體系， 通過業(yè)績評價系統(tǒng)和 有效的激勵機制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標而運作。第三條全面預(yù)算管理的目標全面預(yù)算管理的總體目標是：建立一套適合公司的預(yù)算管理制 度，通過“權(quán)責分散，監(jiān)

2、督集中”的方式，體現(xiàn)出公司的整體優(yōu)勢， 為公司創(chuàng)造“持續(xù)的競爭優(yōu)勢”，迎接來自國內(nèi)外新的市場競爭環(huán) 境的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理的具體目標是：（一）建立預(yù)算指標系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)、激勵系統(tǒng)和目標責 任體系。預(yù)算指標及信息反饋系統(tǒng)為規(guī)范和控制、 評價各部門的行 為提供標準和依據(jù)；預(yù)算管理中的激勵系統(tǒng)為公司各部門以及基層 員工實現(xiàn)公司的目標注入動力，使公司的管理和運作進入良性循 環(huán)；目標責任體系使得公司各部門和員工在追求 “個體”目標的同 時實現(xiàn)公司的總體目標。（二）實現(xiàn)權(quán)責利統(tǒng)一、監(jiān)督權(quán)獨立集中。（三）構(gòu)建公司預(yù)算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為公司管理決策提供 依據(jù)。第二章 組織機構(gòu)第四條公司總部全面預(yù)算管理的

3、組織機構(gòu)包括預(yù)算管理委員 會、預(yù)算辦公室（設(shè)在財務(wù)部）及預(yù)算責任單位。第五條預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)， 以預(yù)算會議的形式審議各預(yù)算事項，委員會主任由公司總經(jīng)理兼 任，委員會成員由副總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)部、計劃部、生產(chǎn)部、 銷售部等部門人員組成。預(yù)算辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù) 的職能部門，預(yù)算辦公室主任由財務(wù)部經(jīng)理兼任。 預(yù)算責任單位是 預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預(yù)算由 預(yù)算管理委員會批準。各分公司、子公司比照公司總部成立預(yù)算管理機構(gòu)，負責本級 預(yù)算管理。第六條預(yù)算管理委員會的職責是：（一）議通過有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。（二）準主要

4、原材料采購和產(chǎn)品銷售價格。（三）組織企業(yè)有關(guān)部門對目標利潤進行預(yù)測。（四）審議批準目標利潤、預(yù)算編制的方針和程序。（五）審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案， 并就必要的改進對策提出建議（六）在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中， 對分公司與部門、 部門與部 門之間發(fā)生的分歧進行協(xié)調(diào)。（七）定期接受預(yù)算與實際比較的預(yù)算報告并予以審查、 分析， 提出改進的建議。（八）對全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調(diào)解或仲 裁。（九）對預(yù)算責任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請進行審批。第七條 預(yù)算委員會工作制度及主要工作內(nèi)容。（一）每季初例會，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的的問題。（二）對預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題， 及時召開

5、會議予 以解決。（三）每年第四季度組織編制下年度預(yù)算， 第一季度組織編制 上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告。（四）如遇超過預(yù)算收支總額或重大項目需做預(yù)算調(diào)整的， 由 預(yù)算委員會主任召集，可隨時召開預(yù)算委員會工作會議。第八條 預(yù)算辦公室的職責是：1、傳達預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算 草案的編制。2、根據(jù)預(yù)算編制方針，對分公司、部門編制的預(yù)算草案進 行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制公司的預(yù)算草案，報預(yù)算 管理委員會審查。3、為各分公司、各部門的預(yù)算管理提供咨詢。4、監(jiān)督、控制各分公司和部門的預(yù)算執(zhí)行情況。5、編制預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，提交預(yù)算管理 委員會審議。6、遇有特殊情況，

6、向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修改建議。7、協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的 問題。第九條 預(yù)算責任單位的職責是：1、嚴格執(zhí)行擬定的預(yù)算標準。2、將預(yù)算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預(yù)算管 理與其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合。3、提供預(yù)算管理所需的各種實際業(yè)績的反饋，為預(yù)算管理職 能部門進行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第三章 預(yù)算內(nèi)容第十條 預(yù)算內(nèi)容包括以下各項：（一）資產(chǎn)負債預(yù)算， 資產(chǎn)負債表各項目的預(yù)算年度其末預(yù)計 數(shù)及前三年實際數(shù)。（二）損益預(yù)算，損益表各項預(yù)算年度其末預(yù)計數(shù)及前三年實 際數(shù)。（三）現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金流量表各項預(yù)算年度其末預(yù)計數(shù)及前三 年實際數(shù)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制按“

7、收付實現(xiàn)制”的原則進行。（四）銷售、成本、毛利預(yù)算，預(yù)計年度內(nèi)各季區(qū)分產(chǎn)品類別 的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上 年同期數(shù)。（五）管理費用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項管理費用，并比 較上年同期數(shù)。（六）銷售費用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項銷售費用， 并比 較上年同期數(shù)。（七）財務(wù)費用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項財務(wù)費用， 并比 較上年同期數(shù)。（八）其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季區(qū)分項目的其他業(yè) 務(wù)收如入、其他業(yè)務(wù)支出及毛利，并比較上年同期數(shù)。（九）營業(yè)外收支預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)分項目的營業(yè)外收入、 支 出、上年實際數(shù)。（十）借、還款及利息支出預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)的借款、還款、 利

8、息支出及借款余額。（十一）回款及應(yīng)收帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的銷售回款、 應(yīng)收帳款回款、新增應(yīng)收帳款以及其末應(yīng)收帳款，并比較上年同期 數(shù)。（十二）付款及應(yīng)付帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的采購付款、 應(yīng)付帳款付款、新增應(yīng)付帳款以及其末應(yīng)付帳款，并比較上年同期 數(shù)。（十三）投資預(yù)算，各投資項目的開始時間、計劃完成時間已 完成投資以及預(yù)算年度內(nèi)各季投資額。（十四）投資收益預(yù)算，比較投資項目的本年預(yù)算收益和上年實際收益，并做差異說明。（十五）合并預(yù)算，根據(jù)所屬子公司預(yù)算和預(yù)計內(nèi)部交易情況 編制。第四章 預(yù)算管理的原則第十一條“實事求是，客觀真實”的原則，預(yù)算要積極可靠， 同時要留有余地。要充分估計預(yù)算目標

9、實現(xiàn)的可能性， 以應(yīng)付實際 情況的變化。編制預(yù)算時，要考慮到影響目標實現(xiàn)的各種事項， 盡 量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標實現(xiàn)。第十二條“以零基預(yù)算為主、趨勢預(yù)測與零基預(yù)算相結(jié)合” 原則。各級預(yù)算單位應(yīng)每年進行一次零基預(yù)算， 不考慮以往年度所 發(fā)生的費用額，一切從零開始進行預(yù)算。從根本上研究、分析每項 費用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小， 以適應(yīng)新情況的要 求。趨勢預(yù)測應(yīng)充分考慮公司業(yè)務(wù)的擴張以及外部環(huán)境變化等，應(yīng)避免將趨勢估計過高，同時極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢不相稱的費用膨 脹。第十三條“預(yù)算目標落實到人”原則。各預(yù)算單位必須將經(jīng) 批復(fù)的預(yù)算指標分解落實到人， 責其遵照執(zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情

10、況，同 時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。第五章 預(yù)算編制第十四條 預(yù)算編制單位公司設(shè)兩級預(yù)算單位，即作為一級預(yù)算單位的公司和作為二級 預(yù)算單位的公司所屬各部門和各分公司。第十五條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。 首先由 公司預(yù)算委員會提出公司的參考性目標， 并逐級分解下達； 然后從 二級預(yù)算單位開始， 依據(jù)公司參考性目標對本單位的要求， 編制本 單位預(yù)算， 建立公司預(yù)算平臺； 從這個平臺出發(fā)， 向上匯總成公司 預(yù)算，向下細化出二級預(yù)算單位內(nèi)部各層級的預(yù)算。第十六條 預(yù)算編制程序（一）預(yù)算委員會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求， 提出預(yù)算總目 標。（二）各二級預(yù)算單位

11、根據(jù)預(yù)算委員會制定的預(yù)算目標編制本 單位預(yù)算初稿，包括編制預(yù)算說明，上報預(yù)算辦公室。（三）預(yù)算辦公室對各責任單位上報的預(yù)算初稿進行審查、 匯 總，報預(yù)算委員會審批。（四）預(yù)算委員會審議、批準預(yù)算，并下發(fā)執(zhí)行。第十七條 編制預(yù)算時，公司可根據(jù)需要設(shè)立一定比例的不可 預(yù)見費， 作為預(yù)算外支出。 預(yù)算項目須將年度預(yù)算分解到季度， 本 年預(yù)算金額與上年實際發(fā)生額相比差異在 15%以上的項目， 要列明 差異原因。第十八條 預(yù)算的調(diào)整各單位預(yù)算一經(jīng)批準， 具有嚴格的約束力， 初因不可抗拒客觀 情況發(fā)生重大變化需要做預(yù)算調(diào)整外，任何人不得隨意變動或調(diào) 整，如需調(diào)整須經(jīng)公司預(yù)算委員會審批。第十九條 公司預(yù)算所

12、需的各種表格由預(yù)算辦公室根據(jù)實際需 要負責制定并下發(fā)到各預(yù)算部門和分公司。第二十條 預(yù)算編制工作一般在 11 月中旬開始，各二級單位須 在 11 月底前將預(yù)算編制日程計劃報財務(wù)部。第六章 預(yù)算控制和考評第二十一條 預(yù)算委員會和預(yù)算辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)負有預(yù)算監(jiān) 控職責。（一）預(yù)算委員會和主管領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算控制原則上依金額進行， 同時運用項目管理、 數(shù)量管理等方法。 金額管理是從預(yù)算的金額方 面進行管理； 項目管理是對預(yù)算的項目進行管理； 數(shù)量管理是對一 些預(yù)算項目除進行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進行管理。（二）在全面預(yù)算管理體系中， 預(yù)算辦公室負責對全面預(yù)算的 執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和

13、預(yù)算信息處理反饋中 心。第二十二條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門預(yù)算內(nèi)支出由各部 門經(jīng)理進行控制， 預(yù)算辦公室負責監(jiān)督， 總會計師審批。 預(yù)算內(nèi)的 不可預(yù)見費中由總經(jīng)理直接控制的部分由總經(jīng)理進行控制。 其余部 分的支出額度在 100 萬元以下的 ，由總經(jīng)理控制， 超過 100 萬元 的支出， 由預(yù)算委員會審批。第二十三條 分公司、部門都要建立全面預(yù)算管理簿， 按預(yù)算 的項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額和差異額。第二十四條 在預(yù)算管理過程中， 必須本著“先算后花、 先算后干”的原則，以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒有預(yù)算的要 堅決控制其發(fā)生。對各分公司、部門的費用預(yù)算實行總額控制。第二十五條 預(yù)算的

14、節(jié)約額不能跨年度使用。第二十六條 除下列兩種情況之外， 二級預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)預(yù) 算委員會批準后，不得調(diào)整。 1、 無爭議地證明現(xiàn)時條件與預(yù)算編制時的條件發(fā)生了重大 變化。2、技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預(yù)算應(yīng)在上月 支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應(yīng)調(diào)整預(yù)算支付貨款。第二十七條 當某一項或幾項因素向著不利方向變化， 影響預(yù) 算指標的實現(xiàn)時， 應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力， 或采取其他措施來 彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。第二十八條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會。 當遇到特殊情況時， 必須 由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報告， 詳細說明修正原

15、因以及對 今后發(fā)展趨勢的預(yù)測， 提交預(yù)算管理委員會審批， 預(yù)算管理委員會 審查批準后方能執(zhí)行。第二十九條 每年年末，二級預(yù)算單位對本單位當年預(yù)算執(zhí)行 情況進行對比分析并出具分析報告，于次年 1月 31日前上報財務(wù) 部，財務(wù)部匯總后出具年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報告并上報主管副總 經(jīng)理、預(yù)算管理委員會，同時報公司辦公室備案。第三十條在進行預(yù)算差異分析時，應(yīng)明確不利差異的原因、 責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、 推廣的 建議。第三十一條要加強對預(yù)算的考核力度把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資、獎金緊密掛鉤，實行“嚴考核，應(yīng)兌現(xiàn)；先審計，后兌現(xiàn)”， 確保全年預(yù)算的切實完成。第三十二條預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算激勵與約束作用的必要措施，通過預(yù)算指標的細化分解與激勵措施的付諸實施，真正做到“人 人肩上有指標，項項指標連收入”。第三十三條為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列獎 懲措施。對分公司獎懲的基本原則是：對分公司實行數(shù)量和金額雙向結(jié) 合考核，即將產(chǎn)品產(chǎn)量（指合格品產(chǎn)量）和成本費用雙向考核