項目二貨幣資金任務一現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理國際慣例——廣

1、1項目二 貨幣資金n任務一 現(xiàn)金n一、現(xiàn)金的管理 國際慣例廣義（一）現(xiàn)金定義 庫存現(xiàn)金狹義我國是廣義和狹義概念并存2（二）使用范圍與限額 簡介二、現(xiàn)金的核算簡介 隨借隨用 用后報銷三、備用金的核算 定額備用金 備用金的核算實例： 3四、現(xiàn)金清查 清查結(jié)果的賬務處理（重點）4現(xiàn)金短缺時：n借：待處理財產(chǎn)損溢n 貸：現(xiàn)金n查明原因后處理：n借：其他應收款（過失人或保險賠償）n 管理費用（無法查明原因）n 貸：待處理財產(chǎn)損溢5現(xiàn)金溢余時：n借：現(xiàn)金n 貸：待處理財產(chǎn)損溢6n查明原因后：n借：待處理財產(chǎn)損溢n 貸：其他應付款（應付給某單位或個人）n 營業(yè)外收入（無法查明原因）7任務二 銀行存款n一、開

2、立賬戶規(guī)定 n 基本存款賬戶n 一般存款賬戶 n 臨時存款賬戶n 專用存款賬戶n 企業(yè)根據(jù)需要開立8二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算n1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義n 特點：雙方收付不動用現(xiàn)金n2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 只作簡介 n 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:n 收款方最終將增加銀行存款n 付款方最終將減少銀行存款借:銀行存款 貸:有關(guān)科目借:有關(guān)科目 貸:銀行存款9任務三 其他貨幣資金n一、內(nèi)容 n 外埠存款n 銀行匯票存款n 銀行本票存款 n 信用卡存款n 信用證保證金存款n 存出投資款不在金庫，也不在結(jié)算戶10二、賬戶設置n “其他貨幣資金”n 按其構(gòu)成內(nèi)容設置明細賬 與“現(xiàn)金”賬戶 與“銀行存款”賬戶用法相同11任務四

3、外幣業(yè)務n一、概述n記賬本位幣n匯率及其標價n 當日匯率 n外幣業(yè)務的折算n 當月1日匯率n 統(tǒng)一記賬的貨幣企業(yè)可自選12匯兌損益n概念 n 由于記賬時間和匯率的不同而發(fā)生n的折合記賬本位幣的差額。13n計算方法 n n企業(yè)在月末時，應將月末各外幣賬戶結(jié)余n的外幣金額按期末外匯匯率折合為人民幣，n以此作為各外幣賬戶的期末人民幣余額。n調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與外幣n賬戶原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌n損益。14處理原則n企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應計入長期待攤費用。n與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理：n 除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用

4、。資本化或費用化15二、外幣業(yè)務核算n債權(quán)、債務的核算n例華聯(lián)公司2004年7月5日，收到美國購貨商交來的貨款10 000美元，美元當日匯率1:8.25，企業(yè)已將交來款項存入銀行。借：銀行存款美元戶（US10 000825 ） 82 500n 貸:應收賬款美元戶（US10 000825） n 8250016外幣兌換的核算 企業(yè)按銀行某種外幣賣出價或買入價買人或賣出外幣實付或?qū)嵉玫娜嗣駧沤痤~與外幣賬戶人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益列入財務費用中。 17例2003年8月5日，企業(yè)因進口商品需要而購買4000美元，美元當月1日匯率為1：8.25，當天銀行美元賣出價1：8.26，企業(yè)實付人民幣33

5、040元。 借：銀行存款美元戶 （US40008.25）33000 財務費用匯兌損失 40 貸：銀行存款人民幣戶 3304018注意問題：n 如果選擇當日匯率作為折算匯率時，n外幣匯換差額在賬面上一定反映為匯兌n損失。為什么？19n如果選擇當月1日匯率作為折算匯率n時，外幣匯換差額在賬面上的反映可能n是匯兌損失，也可能是匯兌收益。為什么？20匯兌損益的核算n計算時間與方法n處理原則n 企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應計入長期待攤費用。n 21n與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門n借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用n的處理原則處理。 n除上述情況外，匯兌損益均計入n當期財務費用。 匯兌損益的核算實例：22思考題如何理解現(xiàn)金的概念及特