財(cái)經(jīng)類試卷會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷2無答案

1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷2（無答案）一、單項(xiàng)選擇題本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。1 乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定： (1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元； (2)或有租金為4萬元； (3)履約成本為5萬元；(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )。（A）51萬元（B）55萬元（C）58萬元（D）6

2、7萬元2 甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價(jià)值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價(jià)值為435萬元；甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬元。乙公司債務(wù)重組利得為( )萬元。（A）37.5（B）22.5（C）7.5（D）153 在下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( )。（A）以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損（B）以盈余公積金彌補(bǔ)虧損（C）按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積金（D）以盈余公積金分配現(xiàn)金股利4 2007年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)

3、，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2007年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2007年5月31日。假定不考慮其他因素。2007年2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為( )。（A）0（B）5萬元（C）10萬元（D）20萬元5 2007年1月1日，甲公司采用經(jīng)營租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為4年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2007年1月15日，甲公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至7月1日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。甲公司該裝修形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在2

4、007年度應(yīng)攤銷額為( )。（A）100萬元（B）20萬元（C）25萬元（D）50萬元6 某公司于2005年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2005年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為 261萬元，2006年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2007年6月30日的賬面價(jià)值為( )。（A）210萬元（B）212萬元（C）225萬元（D）226萬元7 甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債

5、券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為 313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2005年12月31口該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。（A）308008.2（B）308026.2（C）308316.12（D）3083498 2006年6月1日甲企業(yè)外購買一項(xiàng)專利權(quán)，確定的實(shí)際成本為2400萬元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為10年。甲企業(yè)在2007年12月1日將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價(jià)款2000萬元，并按5%營業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)

6、交營業(yè)稅。甲企業(yè)因出售該專利權(quán)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。（A）140（B）160（C）120（D）1509 2006年12月31日，甲公司將某產(chǎn)品以176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該產(chǎn)品租回用于企業(yè)管理部門；租賃期開始日為2007年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2007年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。（A）-44（B）-16（C）-4（D）2010 H公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30

7、日，之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是( )。（A）2007年2月10日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2006年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償15萬元（B）2006年11月份售給某單位的100萬元商品，在2007年1月25口被退回（C）2007年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貨款2000萬元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元（D）2007年2月20日公司股東會(huì)批準(zhǔn)了2006年度現(xiàn)金股利分配方案11 甲公司將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額為2

8、300萬元，“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目貸方余額為200萬元，則轉(zhuǎn)換日影響損益的正確處理方法為( )。（A）記入“投資收益”貸方100萬元（B）記入“投資收益”借方100萬元（C）記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方100萬元（D）記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方100萬元12 2004年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2006年3月 31日完工；合同總金額為1800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。2004年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2005年12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。20

9、06年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )。（A）540萬元（B）900萬元（C）1200萬元（D）1440萬元13 B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元。作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響20

10、07年投資損益的金額為( )萬元。（A）-266.25（B）52.5（C）-18.75（D）3.7514 甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算，假定具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)45萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：庫存商品A產(chǎn)品：賬面成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值150萬元；庫存商品B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元。則乙公司取得的庫

11、存商品A產(chǎn)品的入賬價(jià)值( )萬元。（A）135（B）150（C）141.37（D）156.3815 甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對(duì)未到期、逾期半年以內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項(xiàng)分別按1%、5%、10%估計(jì)壞賬損失。該公司2007年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的年末余額及賬齡分別為：若甲公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶2002年年初貸方余額為60萬元，2007年確認(rèn)的壞賬損失為 120萬元，則甲公司2007年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額為( )元。 （A）202（B）70（C）190（D）130二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合

12、題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。16 下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的正確說法是( )。（A）企業(yè)借款購建或者生產(chǎn)的存貨中，符合借款費(fèi)用資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將符合資本化條件的借款費(fèi)用予以資本化（B）符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨，主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等（C）存貨通常需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過程，才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)。其中“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”，是指為資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)資產(chǎn)所必需的時(shí)間，通常為1年以上(包括 1年)（D）一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占

13、用一般借款的資本化率17 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付余額、或有應(yīng)收金額， 下列表述中正確的有( )。（A）計(jì)算未來應(yīng)付款項(xiàng)金額時(shí)符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（B）計(jì)算未來應(yīng)收款項(xiàng)金額時(shí)應(yīng)包含或有應(yīng)收金額（C）計(jì)算未來應(yīng)付款項(xiàng)金額時(shí)不應(yīng)包含或有應(yīng)付金額（D）計(jì)算未來應(yīng)收款項(xiàng)金額時(shí)不應(yīng)包含應(yīng)收金額18 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)記入取得資產(chǎn)成本的有( )。（A）小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額（B）簽訂購買原材料合同時(shí)交納的印花稅（C）支付進(jìn)口商品的關(guān)稅（D）一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額(非東北地區(qū))19 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債

14、務(wù)重組，債務(wù)人正確的會(huì)計(jì)處理方法有( )。（A）債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)（B）抵債資產(chǎn)為存貨的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本（C）抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入(處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得)（D）抵債資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益20 下列商品銷售，實(shí)質(zhì)上未滿足收入確認(rèn)條件的，通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有( )。

15、（A）采用售后回購方式融人資金（B）采用售后租回方式銷售商品（C）采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款（D）售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，商品已經(jīng)發(fā)出，安裝和檢驗(yàn)尚未完成21 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正確的有( )。（A）對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但核算時(shí)應(yīng)先通過“研發(fā)支出”科目核算（B）估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷（C）不再限定無形資產(chǎn)的凈殘值，允許部分的無形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入

16、成本（D）土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊22 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。（A）董事會(huì)作出出售子公司決議（B）董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案（C）董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議（D）債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)23 前期差錯(cuò)通常包括的有( )。（A）計(jì)算錯(cuò)誤（B）應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤（C）疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響（D）存貨、固定資產(chǎn)盤盈占企業(yè)當(dāng)年末存貨和固定資產(chǎn)余額的10%以上24 下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)利潤(rùn)表中的營業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有( )。（A）處置

17、交易性金融資產(chǎn)（B）轉(zhuǎn)銷盤虧的固定資產(chǎn)（C）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)（D）出租無形資產(chǎn)25 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。（A）計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備（B）采用實(shí)際利率法攤銷持有至到期投資的利息調(diào)整（C）收到以面值購入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息（D）持有至到期投資的公允價(jià)值變動(dòng)三、判斷題本類題共10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)×。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。26 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。( )（A

18、）正確（B）錯(cuò)誤27 企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤28 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤29 當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤30 資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤31 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤32

19、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤33 境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤34 屬于非常損失造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)外支出。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤35 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。( )（A）正確（B）錯(cuò)誤四、計(jì)算分析題本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。

20、凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。36 錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券；利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的

21、沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。PV(5期，9%) =0.6499；PA(5期，9%) =3.8897 2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 錦

22、江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。支出如下： 3月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)50000萬元； 4月1日，非正常原因而停工； 5月1日，重新開工； 5月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)10000萬元； 10月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)800萬元； 11月1日，支付上程進(jìn)度款項(xiàng)90萬元； 12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 錦江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)間每年支付利息。 要求： (1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。 (2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

23、的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 37 AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè)，擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備組成并同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12月達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值分別為600萬元、900萬元、1500萬元，預(yù)計(jì)使

24、用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。三個(gè)機(jī)器設(shè)備無法單獨(dú)使用，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組。2007年末市場(chǎng)上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場(chǎng)銷量大幅度地減少。2007年末A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額225萬元，B和C機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定，但該資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。 要求： (1)計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值。 (2)計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。 (3)將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備。 (4)計(jì)算將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組后A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。 (5)計(jì)算將未分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組

25、A機(jī)器設(shè)備的減值損失再次在B、C機(jī)器設(shè)備之間進(jìn)行分配。 (6)計(jì)算兩次分?jǐn)偤驛、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的減值損失。 (7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題本類題共2題，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。38 甲公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了乙公司，持有甲公司75%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

26、甲公司2008年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下： (1)乙公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤(rùn)為0萬元。乙公司2007年度、 2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬元、4000萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積100萬元、200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。 (2)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2008年12月 31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)

27、備計(jì)提比例如下： 2008年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元(賬齡為1年以內(nèi))。(3)2008年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。該A產(chǎn)品系2007年度從乙公司購入。2007年度，甲公司從乙公司累計(jì)購入 A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。2007年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售。(4)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。B產(chǎn)品系2007年度從甲公司購入。2007年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)

28、格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。 2007年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售。(5)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。C產(chǎn)品系2008年度從甲公司購入。2008年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。(6)2008年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺(tái)D沒備。2008年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備。兩臺(tái)D設(shè)備系2007年8月 20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用

29、固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。2008年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。(7)2008年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2007年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2004年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元

30、，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷 40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。其他有關(guān)資料如下：(1)甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。(2)除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。(4)假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。要求：(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。(2)編制2008年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。(3)編制2b08年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。(4)編制2008年有關(guān)債權(quán)

31、債務(wù)的抵銷分錄。(5)編制2008年有關(guān)A產(chǎn)品的抵銷分錄。(6)編制2008年有關(guān)B產(chǎn)品的抵銷分錄。(7)編制2008年有關(guān)C產(chǎn)品的抵銷分錄。(8)編制2008年有關(guān)固定資產(chǎn)的抵銷分錄。(9)編制2008年有關(guān)無形資產(chǎn)的抵銷分錄。39 甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司，主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2005年和2006年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為8000萬元和9000萬元；預(yù)計(jì)從 2007年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為33%；除增值稅，所得稅外小?？紤]其他相關(guān)稅費(fèi)。 資料如下：

32、(1) 甲公司于2006年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。 甲公司從2005年起對(duì)售出的產(chǎn)品實(shí)行“三包”政策(即包退包換和包修)，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2006年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元(2005年和 2006年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元)。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤(rùn)下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2007年起改按年銷售收入的5%

33、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。 甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 將2005年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。 甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2005年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對(duì)2005年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2007年起對(duì)2005年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用

34、固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。 甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元。假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%。 將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。 甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2007年起對(duì)3

35、年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2007年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2007年未發(fā)生壞賬損失；并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2007年度應(yīng)收賬款余額、賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，董事會(huì)決定，從2007年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。假定乙公司在2007年度取得凈利潤(rùn)1650萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司在2007年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2007年度因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)減少損益20萬元。(2)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4