財(cái)政稅收重點(diǎn)

1、經(jīng)濟(jì)師考試-財(cái)政稅收重點(diǎn)、難點(diǎn)-全第一章公共財(cái)政與財(cái)政職能一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)1.公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是公共產(chǎn)品和市場(chǎng)失靈理論。2.掌握公共產(chǎn)品的概念及特征特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性、提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性。公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費(fèi)該產(chǎn)品的不同特征來(lái)加以區(qū)別的,并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。3.掌握市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配的范圍是以“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決“市場(chǎng)失靈”這一問(wèn)題來(lái)界定的。4.掌握財(cái)政職能：資源配置職能、收入分配

2、職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。5.掌握資源配置職能的含義，注意財(cái)政資源配置的主體是政府。（1）熟悉在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，進(jìn)行財(cái)政資源配置的主要原因。（2）掌握財(cái)政資源配置方式：財(cái)政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財(cái)政資源配置方式實(shí)際上是一種政治程序。公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。提高公共產(chǎn)品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問(wèn)題。（3）掌握解決公共產(chǎn)品效率問(wèn)題的基本途徑實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制；實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵(lì)約束制度，確保公

3、共部門的行為不偏離政府的意圖。（4）掌握資源配置職能的范圍：包括直接滿足消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。（5）掌握資源配置職能的主要內(nèi)容：調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置；調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置；調(diào)節(jié)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門之間的配置。6.掌握收入分配職能（1）收入分配的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)公平分配。（2）掌握社會(huì)公平的準(zhǔn)則：保證生存權(quán)準(zhǔn)則；效率與公平兼顧；共同富裕準(zhǔn)則。（3）熟悉社會(huì)不公平的原因。（4）熟悉財(cái)政的收入分配范圍。（5）掌握財(cái)政的收入分配方式在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平；在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平；要實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn)。

4、（6）財(cái)政的分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來(lái)實(shí)現(xiàn)的。7.掌握經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡。（2）掌握經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容（每年考）通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事；通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政 內(nèi)在穩(wěn)定器作用；財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。第二章財(cái)政支出理論一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)1.掌握財(cái)政支出的分類，熟悉每類支出的具體內(nèi)容。2.掌握購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)、流通、分配和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同影響。3.掌握購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較。4.財(cái)政支出規(guī)?？梢杂媒^對(duì)量和相對(duì)量來(lái)衡量。常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的

5、指標(biāo)。我國(guó)選用的衡量指標(biāo)：財(cái)政支出/國(guó)民收入。而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多選用國(guó)民生產(chǎn)總值或者國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模。5.掌握財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì)熟悉西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)財(cái)政支出規(guī)模趨勢(shì)的分析：瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”、皮考克和魏斯曼的公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。6.熟悉中國(guó)財(cái)政支出規(guī)模分析從1978年至1996年，我國(guó)財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢(shì)。掌握原因：政策性調(diào)整；管理水平的原因；管理體制上的原因預(yù)算外資金的問(wèn)題；統(tǒng)計(jì)原因。7.財(cái)政支出必須講究效益，其根本原因在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。8.掌握

6、財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn)。9.掌握衡量財(cái)政支出效益的方法：成本-效益分析法、最低費(fèi)用法、公共勞務(wù)收費(fèi)法、公共定價(jià)法；掌握其適用的領(lǐng)域。第三章財(cái)政支出的內(nèi)容一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)1.掌握購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的類別類別內(nèi)容購(gòu)買性支出社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理費(fèi)、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)投資性支出基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼稅收支出2.從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)模總的是呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。3.掌握行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按費(fèi)用要素分類，行政

7、管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類。從世界各國(guó)的一般情況看，行政管理費(fèi)支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。4.熟悉國(guó)防費(fèi)支出的內(nèi)容：國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。5.教育支出從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品；義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。6.科學(xué)研究支出用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)）應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出（主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)），則可由微觀主體來(lái)承擔(dān)。我國(guó)財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。7.

8、衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由，是公平的收入分配。熟悉世界銀行提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由。8.加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益。9.財(cái)政投資性支出（1）掌握政府財(cái)政投資的特點(diǎn)。（2）熟悉影響政府投資在社會(huì)總投資中所占比重的因素：經(jīng)濟(jì)體制的差異；經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。（3）在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控需要通過(guò)間接和直接兩種方式進(jìn)行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。（4）掌握政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)：資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。10.基礎(chǔ)設(shè)施

9、投資（1）熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)：決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。（2）從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說(shuō)可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式。（3）掌握財(cái)政投融資制度財(cái)政投融資是通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。熟悉財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征。11.了解財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的必要性，掌握財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍：主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。12.掌握社會(huì)保障制度的概念，注意社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)。13.

10、掌握我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障。14.掌握社會(huì)保障制度的四種類型：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。掌握其具體含義。15.掌握我國(guó)的基本社會(huì)保障制度（重點(diǎn)內(nèi)容）：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍、費(fèi)用籌集、運(yùn)行模式、待遇等。16.掌握我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付式、基金式（包括完全基金式和部分基金式）；（2）掌握遼寧養(yǎng)老保險(xiǎn)改革試點(diǎn)的內(nèi)容；（3）熟悉農(nóng)村的社會(huì)保障問(wèn)題。17.掌握財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)（1）財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家；（2）補(bǔ)貼

11、的對(duì)象是企業(yè)和居民；（3）補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)；（4）補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。18.掌握財(cái)政補(bǔ)貼的分類，注意企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別。19.掌握稅收支出的概念：為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。熟悉稅收支出的形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈

12、虧相抵、加速折舊、退稅等。了解稅收支出的預(yù)算控制。第四章稅收理論一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)1.掌握稅收的概念及稅收的三點(diǎn)含義稅收由國(guó)家征收，行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家。稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效形式。2.掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。3.掌握稅收的職能：財(cái)政職能（收入職能）、經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）、監(jiān)督職能，其中稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。4.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：（1）政府公共職能；（2）社會(huì)生產(chǎn)力水平；（3）生產(chǎn)關(guān)系狀況。5.熟悉古典稅收原則6.掌握現(xiàn)代稅收原則具體內(nèi)容財(cái)政原則（1）充裕原則（2）彈性

13、原則（3）便利原則（4）節(jié)約原則節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用經(jīng)濟(jì)原則（1）配置原則（2）效率原則（重要）第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則第二，稅收本身的效率原則公平原則在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。（1）普遍原則（2）平等原則橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅?？v向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。7.熟悉稅法的概念和淵源稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。8.熟悉稅法的效力與解釋注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不能作為法院判案

14、的直接依據(jù)。9.熟悉稅法的法定主義原則稅法最重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。10.掌握稅收制度的基本要素納稅人、征稅對(duì)象和稅率；熟悉稅收制度的其他要素。11. 熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度：法律級(jí)次分類、稅種分類12.掌握稅收負(fù)擔(dān)的概念13.熟悉稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)：分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。14.掌握稅收負(fù)擔(dān)的影響因素經(jīng)濟(jì)因素與稅制因素。15.掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)歸宿的概念，掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。16.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件商品經(jīng)濟(jì)的存在；自由的價(jià)格體制。17.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律18.

15、熟悉國(guó)際稅收的概念國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。19.掌握稅收管轄權(quán)的概念及其確定原則屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。20.熟悉稅收管轄權(quán)的種類（1）收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)。（2）居民管轄權(quán)按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。21.國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。熟悉國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。22.掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限額的計(jì)算方法分國(guó)抵免限額、

16、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。23.掌握稅收饒讓的概念24.了解國(guó)際避稅與反避稅25.了解國(guó)際稅收協(xié)定第五章商品課稅制度一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）增值稅1.掌握增值稅的征稅范圍（1）基本規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。其中貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）掌握8種視同銷售貨物的規(guī)定（3）掌握混合銷售行為和兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理，注意建筑業(yè)的混合銷售行為（4）熟悉部分貨物的征稅規(guī)定2.熟悉增值稅的納稅人3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的適用范圍4.掌握納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策5.掌握一般納稅

17、人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）掌握銷售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。掌握不包括的內(nèi)容。（2）銷售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售（3）掌握含稅銷售額的換算一般納稅人：銷售額含稅銷售額/（1稅率）小規(guī)模納稅人：銷售額含稅銷售額/（1征收率）（4）掌握準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，熟悉申報(bào)抵扣時(shí)間增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額 買價(jià)扣除率（13%）買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的扣稅

18、額進(jìn)項(xiàng)稅額 運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率（7%）運(yùn)輸費(fèi)用金額：包括運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。郵寄費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算7.掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率8.熟悉增值稅的納稅

19、義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分（二）消費(fèi)稅1.掌握消費(fèi)稅的征收范圍：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。2.熟悉消費(fèi)稅的稅率形式比例稅率和定額稅率征稅方式范圍復(fù)合征稅卷煙、白酒定額稅率啤酒、黃酒、成品油比例稅率其他應(yīng)稅消費(fèi)品3.掌握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)

20、繳納消費(fèi)稅。（3）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部：按門市部對(duì)外銷售價(jià)格和銷售數(shù)量計(jì)稅。（4）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（5）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。注意計(jì)稅價(jià)格的確定。（6）掌握委托加工的定義和稅務(wù)處理委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定。（7）掌握外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅；酒及酒精、成品油（除石腦油、潤(rùn)滑油外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。4.熟悉消費(fèi)稅納

21、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)（三）營(yíng)業(yè)稅1. 熟悉營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，掌握“境內(nèi)”的含義2.熟悉稅率3掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，尤其是差額計(jì)稅的規(guī)定，掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算4.熟悉營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。第六章所得稅制一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）企業(yè)所得稅1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國(guó)。2.熟悉所得來(lái)源地的確定原則3.熟悉稅

22、率4.掌握應(yīng)納稅所得額（1）應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（2）虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5.熟悉清算所得清算所得企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格資產(chǎn)凈值清算費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。7.掌握收入確認(rèn)（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入（2）企業(yè)一般收入項(xiàng)

23、目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（3）熟悉特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)8.掌握稅前扣除（1）稅前扣除的基本原則真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復(fù)扣除原則。（2）掌握稅前扣除的主要項(xiàng)目工資、薪金；補(bǔ)充保險(xiǎn)；利息；職工福利費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金；境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；公益性捐贈(zèng)支出。注意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)屬于會(huì)計(jì)與稅法的時(shí)間性差異。（3）掌握禁止稅前扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)

24、收財(cái)物的損失；超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）了解固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、熟悉不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、

25、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟悉最短折舊年限。（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。（4）了解無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、不得計(jì)算攤銷扣除的無(wú)形資產(chǎn)。（5）熟悉長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍及其最短攤銷年限。（6）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（7）存貨的計(jì)價(jià)方法：無(wú)后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理（1）企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。（2）一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定

26、計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。（1）股權(quán)支付部分：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）非股權(quán)支付部分：在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。11.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額12.掌握境外所得已納稅額的抵免：（1）直接抵免+間接抵免（2）我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算境外所得稅稅款抵免限額抵免限額實(shí)際上是來(lái)源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。（3）境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則13.掌握稅收優(yōu)惠14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自

27、代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。15.掌握特別納稅調(diào)整（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議（3）預(yù)約定價(jià)安排（4）提供相關(guān)資料（5）核定應(yīng)納稅所得額（6）受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則（7）防范資本弱化規(guī)定企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其他企業(yè)，2：1。（8）一般反避稅規(guī)則（9）加收利息加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。（10）追溯調(diào)整企

28、業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。16.熟悉納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理（二）個(gè)人所得稅1.掌握個(gè)人所得稅的納稅人按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。2.掌握個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得

29、；其他所得3.熟悉稅率：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率不用記，其他稅率必須記住，尤其是勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。4.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額；附加減除費(fèi)用的規(guī)定：2800元（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額成本費(fèi)用損失；個(gè)體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額成本費(fèi)用損失個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用（4）對(duì)企業(yè)事業(yè)單

30、位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額必要費(fèi)用必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。（5）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。（6）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（7）利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（8）公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限；個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前

31、的所得額中全額扣除。5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收抵免規(guī)定6.掌握稅收優(yōu)惠7.熟悉自行納稅申報(bào)、代扣代繳的規(guī)定第七章其他稅收制度一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）房產(chǎn)稅1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值（1-原值減除率）1.2%從租計(jì)征房屋租金12%出租居住用房：4%全年應(yīng)納稅額租金收入12%（或 4%）5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定6.了解個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革（二

32、）契稅1.銷售不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中：銷售方：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅購(gòu)買方：印花稅、契稅2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。3.掌握征稅范圍契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。4.熟悉契稅的稅率幅度比例稅率：35%5.掌握契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算6.熟悉契稅的減免（三）車船稅1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機(jī)動(dòng)車，船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。3.熟悉稅率定

33、額稅率4.掌握車船稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)適用范圍輛載客汽車、摩托車。凈噸位船舶自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車5.掌握車船稅的減免（四）城鎮(zhèn)土地使用稅1.掌握征稅對(duì)象城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2. 熟悉納稅人3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率實(shí)行分級(jí)幅度稅額4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定（五）印花稅1.熟悉納稅人：立合同人（

34、不包括保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人2. 掌握征稅范圍（1）經(jīng)濟(jì)合同（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（3）營(yíng)業(yè)賬??；包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿（4）權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證等。（5）經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證3.印花稅的稅率4.掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)計(jì)征以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)注意：對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿：以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。（2）從量計(jì)征以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計(jì)稅依據(jù)?！皺?quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)5.熟悉印花稅的減免（六）資源稅1.熟悉納稅人：在中華人民

35、共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽3.資源稅的稅率：從量定額稅率。4.掌握資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。5.了解資源稅的減免，注意開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。（七）城市維護(hù)建設(shè)稅1. 熟悉納稅人：負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外

36、國(guó)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致3.熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率實(shí)行地區(qū)差別比例稅率由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。4.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時(shí)免征或者減征城建稅。進(jìn)口不征，出口不退。5.了解城市維護(hù)建設(shè)稅的減免（八）教育費(fèi)附加1.負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。2.征收率3%第八章稅務(wù)管理一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）稅務(wù)登

37、記1.熟悉稅務(wù)登記的范圍2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。3.設(shè)立稅務(wù)登記先工商，后稅務(wù)；30日4.變更稅務(wù)登記先工商，后稅務(wù)；30日5.注銷稅務(wù)登記先稅務(wù)，后工商；特殊情況下：15日6.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記8.熟悉外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。10.熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任（二）賬簿憑證管理1.

38、掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.掌握賬簿的設(shè)置要求3.掌握賬簿的使用要求賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。4.了解憑證管理納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。（三）發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委

39、托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。2.發(fā)票印制審批自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制3.發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理（1）增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。（2）臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)（3）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)5.一般情況下，由收款方向付款方開(kāi)發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。6.熟悉不得

40、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開(kāi)的時(shí)間規(guī)定；銷貨退回、銷售折讓的處理7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年8.了解發(fā)票檢查的方法：（1）對(duì)照檢查法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢查法；（4）逆向檢查法；（5）增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：鑒別真?zhèn)?；邏輯審核；就地調(diào)查；交叉?zhèn)鬟f；雙重稽核（四）納稅申報(bào)1. 熟悉納稅申報(bào)的對(duì)象：（1）納稅人（注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)）；（2）扣繳義務(wù)人2.了解納稅申報(bào)的內(nèi)容3.掌握納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)（上門申報(bào)）；郵寄申報(bào)；數(shù)據(jù)電文；委托代理申報(bào)4.熟悉納稅申報(bào)的期限5.掌握延期申報(bào)的規(guī)定（1）延

41、期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。（2）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算6.納稅申報(bào)的法律責(zé)任注意處罰數(shù)額的規(guī)定（五）了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理（六）稅款征收的管理1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收；查定征收；查驗(yàn)征收；定期定額征收2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對(duì)象及核定方法；關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。3.熟

42、悉納稅擔(dān)保的適用對(duì)象，掌握納稅擔(dān)保的具體形式：納稅擔(dān)保人擔(dān)保；納稅保證金擔(dān)保；納稅擔(dān)保物擔(dān)保4.掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施（預(yù)防措施）強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)預(yù)防措施納稅期滿后（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施告誡在先原則責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納凍結(jié)存款扣押查封從存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，

43、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。5. 掌握稅款追征與退還（七）熟悉減免稅管理1.減免稅種類的一般劃分：法定減免；特案減免；臨時(shí)減免2.熟悉減免稅管理規(guī)程（1）減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅（2）熟悉減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施（八）了解出口退稅管理1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物2.出口退

44、稅的形式（1）不征不退的形式（2）免、抵、退形式（熟悉）：適用于具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物（3）先征后退的形式（熟悉）：適用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)（九）了解稅收控制管理第九章納稅檢查一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）納稅檢查概述1. 熟悉納稅檢查的概念2.熟悉納稅檢查的范圍3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)及各自的適用范圍4.了解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查外來(lái)原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。5.

45、掌握帳務(wù)調(diào)整的基本方法：紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法（二）增值稅的檢查1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和賬務(wù)處理2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。3.包裝物銷售的檢查（重要考點(diǎn)）4.銷售額的檢查不含稅銷售額的檢查銷售額含稅銷售額/（1稅率）價(jià)外費(fèi)用的檢查增值稅的銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。5.掌握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不得抵扣（三）消費(fèi)稅的檢查1.一般銷售方式的檢查與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。

46、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因?yàn)橄M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅都是價(jià)內(nèi)稅。2.視同銷售方式的檢查視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒(méi)有銷售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價(jià)核算；如果沒(méi)有同類消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查售價(jià)、組價(jià)4.了解銷售數(shù)量的檢查以盤(pán)擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。（四）營(yíng)業(yè)稅的檢查1.熟悉建筑安

47、裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的檢查：計(jì)稅依據(jù)和營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額2.了解對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的檢查（1）注意稅率的適用是否正確土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。（2）營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查：3. 熟悉對(duì)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查4.掌握轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的檢查（1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加其他業(yè)務(wù)收入（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城

48、建稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)外收入5.掌握銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。單位或個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算。（五）企業(yè)所得稅的檢查1.掌握入庫(kù)材料成本的檢查（1）賬務(wù)處理借：材料采購(gòu)（在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2）材料采購(gòu)成本的范圍2.掌握出庫(kù)材料成本的檢查（1）對(duì)按實(shí)際成本發(fā)料的檢查：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法（2）掌握對(duì)按計(jì)劃價(jià)格發(fā)料

49、的檢查這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。同一時(shí)間發(fā)出材料和結(jié)存材料據(jù)以分配的成本差異率應(yīng)是一致的。3.掌握工資檢查中的人員組成、工資總額組成、工資分配4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。5.熟悉固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的檢查，注意不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、計(jì)提折舊方法6.熟悉生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配的檢查外購(gòu)材料、工資和福利費(fèi)、制造費(fèi)用歸集和分配的檢查7.掌握在產(chǎn)品成本的檢查（1）原材料成本法的檢查月末在產(chǎn)品只計(jì)算其所耗用的原材料

50、費(fèi)用，不計(jì)算工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用，即產(chǎn)品的加工費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。適用于原材料費(fèi)用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（2） “約當(dāng)產(chǎn)量法”的檢查根據(jù)期末在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)數(shù)量，按完工程度折合成約當(dāng)完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后將該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本按完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)品數(shù)量的比例進(jìn)行分配，來(lái)計(jì)算在產(chǎn)品成本。如果原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入的，在計(jì)算單位產(chǎn)品所消耗的原材料時(shí)，就不需要折合完工產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。（3）定額成本法先計(jì)算在產(chǎn)品定額成本，用該種產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費(fèi)用（月初在產(chǎn)品費(fèi)用加本期生產(chǎn)費(fèi)用），減去按定額成本計(jì)算的月末在產(chǎn)品成本，就是完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費(fèi)用脫離定額的節(jié)約或超支全部計(jì)入當(dāng)期完工

51、產(chǎn)品成本。這種方法適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。8.了解期間費(fèi)用的檢查：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.熟悉彌補(bǔ)虧損的檢查、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除第十章國(guó)債一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)1.掌握國(guó)債的概念國(guó)債是有償籌集財(cái)政資金的方式。國(guó)債是國(guó)家信用的一種主要形式，但不是唯一形式。2.掌握國(guó)債與公債的關(guān)系。國(guó)債是公債的主要組成部分。國(guó)債與私債的本質(zhì)差別在于發(fā)行的依據(jù)或者擔(dān)保物不同。國(guó)債的擔(dān)保物是政府的信譽(yù)。在一般情況下，國(guó)債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。3.掌握國(guó)債的特征：有償性、自愿性和靈活性4.掌握國(guó)債的功能5.熟悉國(guó)債的分類6.熟悉國(guó)債的

52、結(jié)構(gòu)：應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)；國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)或應(yīng)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu)；國(guó)債期限結(jié)構(gòu)7.熟悉國(guó)債規(guī)模的含義8.掌握國(guó)債的負(fù)擔(dān)：可以從四個(gè)方面分析國(guó)債的負(fù)擔(dān)：認(rèn)購(gòu)者即債權(quán)人的負(fù)擔(dān)；政府即債務(wù)人的負(fù)擔(dān)；納稅人的負(fù)擔(dān)；代際負(fù)擔(dān)。9.熟悉國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的衡量指標(biāo)，掌握國(guó)債相對(duì)規(guī)模的衡量指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式國(guó)債依存度財(cái)政償債率國(guó)債負(fù)擔(dān)率國(guó)債發(fā)行額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率國(guó)民經(jīng)濟(jì)償債率10.熟悉影響國(guó)債規(guī)模的因素11.國(guó)債發(fā)行的核心是確定國(guó)債發(fā)行的方式12.掌握國(guó)債的發(fā)行機(jī)構(gòu)：中央政府或者中央財(cái)政部門。13.掌握國(guó)債的推銷機(jī)構(gòu)包括：金融機(jī)構(gòu)；郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)；中央銀行；財(cái)政部或國(guó)債局14.掌握國(guó)債的發(fā)行價(jià)格：平價(jià)發(fā)行；折價(jià)發(fā)行；溢價(jià)發(fā)行15.掌握國(guó)