賬務(wù)清理步驟

1、賬務(wù)清理主要科目的具體清理方法和步驟賬務(wù)清理應(yīng)與財產(chǎn)清查相結(jié)合，以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。 （一）行政單位和事業(yè)單位相同或相近科目 1現(xiàn)金 （1）檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)現(xiàn)金項目，核對余額是否相符。 （2）盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。 （3）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變

2、動數(shù)。（4）編制現(xiàn)金清查明細(xì)表，格式：項目原賬面數(shù)盤點倒軋數(shù)差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4人民幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金合計（5）若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。（6）對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。2銀行存款 （1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會計報表銀行存款余額，并核對是否相符。 （2）取得每個銀行存款賬戶的對賬單，分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達(dá)賬項所致，應(yīng)逐筆落實未達(dá)賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項應(yīng)查

3、明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進行處理，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)；如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達(dá)賬項所致，應(yīng)作會計技術(shù)差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)。（3）編制銀行存款清查明細(xì)表，格式：賬戶名稱原賬面數(shù)銀行對賬單余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計（4）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備注說明。（5）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。3有價證券 （1）檢查明細(xì)賬、總賬及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。 （2）盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定

4、其權(quán)屬，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。 （3）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。（4）編制有價證券清查明細(xì)表，格式：項目發(fā)行日期投資日期到期日票面利率票面金額原始投資金額原賬面數(shù)盤點倒軋數(shù)差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計4暫付款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。 （2）對賬：應(yīng)收（暫付）外部單位款項應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)收（暫付

5、）內(nèi)部單位款項應(yīng)主動與對方對賬。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計無法收回的金額，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。（3）對于備用金，可參照現(xiàn)金的方法確認(rèn)余額。（4）編制賬齡分析表。（5）編制暫付款（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）清查明細(xì)表，格式：債務(wù)方名稱原賬面數(shù)款項性質(zhì)與本單位關(guān)系核對余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計 5材料（庫存材料）、產(chǎn)成品 （1）檢查庫存材料（庫存材料）、產(chǎn)成品的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。 （2）檢查財務(wù)部門

6、材料（庫存材料）、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的登記賬余額進行核對。 （3）盤點清查日實有材料（庫存材料）、產(chǎn)成品，填寫材料（庫存材料）、產(chǎn)成品盤點表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。 （4）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。（5）編制材料（庫存材料）、產(chǎn)成品清查表，格式：項目原賬面數(shù)盤點倒軋數(shù)差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計6固定資產(chǎn)（1）檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確。（2）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會計報表余額，核對是否

7、相符。 （3）盤點清查日固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。（4）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。（5）編制固定資產(chǎn)清查表，格式：類別/項目原賬面數(shù)盤點倒軋數(shù)差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計7應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款 （1）檢查應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)余額，并核對相符。 （2）檢查各項目的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，復(fù)核應(yīng)繳未繳數(shù)金額。 （4）將原賬面數(shù)與收款

8、收據(jù)合計數(shù)或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。（4）編制應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表。應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表格式：項目原賬面數(shù)收款收據(jù)或一般繳款書合計金額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計8暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。 （2）對賬：應(yīng)付（暫存）外部單位款項應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)付（暫存）內(nèi)部單位款項應(yīng)及時處理對方單位對賬。對于無

9、法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計確實無需支付的金額，可由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。（5）編制賬齡分析表。（6）編制暫存款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款）清查明細(xì)表。債權(quán)人名稱原賬面數(shù)款項性質(zhì)與本單位關(guān)系核對余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計9固定基金 （1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對是否相符。 （2）檢查固定基金是否與固定資產(chǎn)金額相符。 （3）編制固定基金清查表。賬戶名稱原賬面數(shù)與固定資產(chǎn)核對余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3

10、+4345=1+36=5+4合計10結(jié)余、經(jīng)營節(jié)余、事業(yè)節(jié)余 （1）檢查收入、支出、結(jié)余明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對是否相符。對于行政單位，檢查 “撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“預(yù)算外金收入”、“其他收入”、 “經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制收支結(jié)余清查表：項目原賬面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動1234=1+25=4+3撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入其他收入收入合計撥出經(jīng)費經(jīng)費支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出合計結(jié)余對于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”

11、、 “撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制事業(yè)收支結(jié)余清查表：項目原賬面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動1234=1+25=4+3財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入收入合計撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出合計結(jié)余對于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“成本費用”、“銷售稅金”等科目，編制經(jīng)營收支結(jié)余清查表：項目原賬面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動1234=1+25=4+3經(jīng)營收入收入合計經(jīng)營支出成本費用銷售稅金支出合計結(jié)余（2）對

12、于發(fā)現(xiàn)發(fā)生額或余額有異常的科目，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，作清查變動處理。（二）事業(yè)單位專有科目1應(yīng)收票據(jù)的清查（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。（2）對賬并盤查票據(jù)：可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額，同時核對應(yīng)收票據(jù)登記簿，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和銀行退回的票據(jù)。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計無法收回的金額，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。（3）編制賬齡分析表。（4）編制應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表，其

13、格式：名稱原賬面數(shù)核對余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計2對外投資（1）檢查明細(xì)賬、總賬及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。（2）核對投資合同、協(xié)議或有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。（3）如果是債券投資，應(yīng)核對債券，并檢查是否存在債券已提供質(zhì)押或受到其他約束的情況。（4）將原賬面數(shù)與核對余額比較，有差額的應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，作清查變動處理。（5）編制對外投資清查明細(xì)表，格式：項目原賬面數(shù)核對余額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動12=1+3+4345=1+36=5+4合計3無形資產(chǎn)（

14、1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。（2）核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。（3）復(fù)算攤銷金額，少攤或多攤金額與初始金額核對差額一并計入調(diào)整金額，并分析：屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作為清查變動數(shù)。（4）編制無形資產(chǎn)清查表，格式：類別/項目初始金額已攤銷金額原賬面數(shù)核對金額調(diào)整金額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變動123=1-24=3+5+6567=3+58=6+7合計   4借入款項（1）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。（2）檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和憑證。（3）分析核對差額：屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作為清查變動數(shù)。（4）編制借入款項清查明細(xì)表，格式：   項目借款到期日借款金額借款利率原賬面數(shù)核對金額差額調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理