生產進出口企業(yè)案例會計分錄

1、資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯(lián)系改正或者刪除第一講購進貨物的核算一、采購國內原材料.1、價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進項稅額，根據供貨方的有關票據，作如下會計分錄：借：材料采購應交稅金-應繳增值稅（進項稅額）貸:銀行存款（應付帳款等）2、對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：借：應交稅金一應繳增值稅（進項稅額）貸：材料采購3、原材料入庫時，作如下會計分錄：借：原材料貸:材料采購二、進口原材料。1、報關進口.出口企業(yè)應根據進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：借：材料采購一進料加工一XX材料名稱56貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

2、支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：借：材料采購一進料加工一XX材料名稱貸：銀行存款貨到岸時.，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：借：材料采購一進料加工-義義材料名稱貸：應交稅金一應交進口關稅-應交進口消費稅2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄:借：應交稅金一應交進口關稅一應交進口增值稅一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款對按稅法規(guī)定，不需交納進口關稅、增值稅的企業(yè)，不作應交稅金的上述會計分錄。3、進口料件入庫。進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：借：原材料-進料加工-XX商品名稱貸：材料采購-

3、進料加工-義義商品名稱第二講外購出口配套的擴散協(xié)作產品和委托加工產品的核算現行政策規(guī)定，生產企業(yè)出口的自產貨物包括外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品；外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產品；委托加工收回的產品。一購入。購入擴散協(xié)作產品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄：借：材料采購3 / 13資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯(lián)系改正或者刪除應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：借：產成品貸：材料采購二、委托加工產品會

4、計處理委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：借：委托加工材料貸:原材料根據委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關結算憑證,作如下會計分錄：借：委托加工材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）三、委托加工產品收回。可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：借:產成品貸：委托加工材料還需要繼續(xù)生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄:借:原材料貸：委托加工材料笫三講銷售業(yè)務的核算一、內銷貨物處理借:銀行存款（應收賬款）貸：產品銷售收入應交稅金一一應交增值稅（銷項稅）3 / 13資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯(lián)系改正或者刪除二、自營出口銷售銷售收入以

5、及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統(tǒng)一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數三、一般貿易的核算1、箱售收入.財會部門收到儲運或業(yè)務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：借:應收外匯賬款貸：產品銷售收入-一般貿易出口銷售收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：借：匯兌損益銀行存款貸：應收外匯賬款一客戶名稱（美元，人民幣）2。不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：借:產品銷售成本-一般貿易出口貸：應交稅金一應交增值稅（進項

6、稅額轉出）3o運保傭沖減.運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。A.暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：借：產品銷售收入一-一般貿易出口（紅字）貸:銀行存款B.在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：借：產品銷售收入一一般貿易出口（紅字）貸：銀行存款同時：借；產品銷售成本一一般貿易出口（紅字）貸：應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）笫四講進料加工貿易的核算企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同.只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算

7、免稅核銷進口料件組成計稅價格，向主管國稅機關申請開具生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明，在進口貨物海關核銷后開具生產企業(yè)進料加工貿易免稅核箱證明，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額.一、出口企業(yè)收到主管國稅機關生產企業(yè)進料加工貿易免稅核俏證明后，依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借；產品銷售成本一一般貿易出口（紅字）貸:應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）二、收到主管國稅機關生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明后，對補開部分依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借；產品銷售成本-一般貿易出口（紅字）貸：應交稅金-一應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）對多開的部分，通過核銷沖回，

8、以藍字登記以上會計分錄第五節(jié)來料加工貿易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關申請辦理來料加工免稅證明，憑此證明據以免征上繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減.一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款（上繳費部分）貸：產品銷售收入（來料加工）4 / 13資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯(lián)系改正或者刪除二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄:借：應收外匯賬款（工繳費部分）應付外匯賬款（合同約

9、定進口價格，匯率按原作價時中間價）貸:產品銷售收入一一來料加工（原輔料及加工）三、外商投資企業(yè)轉加工收回復出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程,分進口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價.在發(fā)出加工時作如下會計分錄：借：拔出來料一加工廠名-來料名（只核算數量）貸：外商來料-國外客戶名一來料名（只核算數量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：借：產品銷售成本-來料加工貸：銀行存款（應付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資一國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）貸：外商來料-國外客戶名一來料名（只核算數量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：借：產品銷售成本一來料加工貸：銀行存款（應付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資一國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）貸：拔出來料一加工廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數量）B、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有”來料加工戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：借：應收賬款-來料加工廠貸：原材料一國外客戶名一來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費,根據業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有來料加工戳記的入庫單作如下