審計學(xué)課程階段練習(xí)三及答案

1、審計學(xué)課程階段練習(xí)三及答案審計學(xué)階段練習(xí)三一、單項選擇題1. 審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是（）A. 函證B.詢問C.觀察D.觀察2. 建立和健全內(nèi)部控制制度，是（）的責(zé)任A. 被審單位管理當(dāng)局 B. 上級主管部門C. 被審單位會計師 D. 審計人員3. 下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）A. 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B. 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔(dān)任C. 請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D. 公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客4. 用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為（）。A、屬性抽樣B、變量抽樣C、統(tǒng)計抽樣D、非統(tǒng)計抽樣5. 在對應(yīng)

2、付負(fù)債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B. 審查營業(yè)費用明細(xì)賬C. 審查債券持有人明細(xì)賬是否有專人保管D. 審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映6. 固定資產(chǎn)審計目標(biāo)一般不包括（）。A. 固定資產(chǎn)是否存在B. 固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有C. 固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理D. 固定資產(chǎn)的期末余額是否正確7. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計結(jié)論的兩種風(fēng)險是（）。A、信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險與誤受風(fēng)險C、信賴過度風(fēng)險與誤拒風(fēng)險段之 況下，指D、信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險8. 當(dāng)出具

3、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見 前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情 出其對（）的影響程度。A 審計報告 B 財務(wù)報表 C 審計意見 D 財務(wù)信息9. （）類工作底稿是審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審 工作，并為最終發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。A 綜合類工作底稿 B 業(yè)務(wù)類工作底稿C備查類工作底稿D永久性工作底稿10. 應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進行。A. 會計師事務(wù)所 B, 委托人C. 被審計單位有關(guān)人員D. 審計人員、多項選擇題1. 審計按照不同的主體可以劃分為（）A政府審計

4、B注冊會計師審計C內(nèi)部審計D專項審計2. 注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果，可以發(fā)表（）等類型的審計報告。A.無保留意見 B,保留意見C. 否定意見 D. 無法表示意見3. 舞弊主要包括（）A. 侵占資產(chǎn) B. 對財務(wù)信息作出虛假報告C. 賄賂 D. 對事實的疏忽和誤解4. 根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的技術(shù)規(guī)范要求，注冊會計師（）A. 應(yīng)當(dāng)遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范B. 對違反會計準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項應(yīng)按注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求進行 當(dāng)處理。C. 不得對含有不確定因素的未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證D. 不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)5. 綜合類工作底稿有（）A, 審計總結(jié)B, 審計業(yè)務(wù)

5、約定書C, 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程的副本D, 審計計劃6. 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。A. 職責(zé)分工控制B. 授權(quán)審批控制C. 銷貨款的催收和定期核對控制D. 內(nèi)部核查程序控制7. 審計抽樣所了解的總體特征不同，可以將審計抽樣劃分為（）=A、統(tǒng)計抽樣B、非統(tǒng)計抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣8. 對甲公司存貨的審計調(diào)整建議中，正確的是（）A. 由于管理不善造成的存貨凈損失由管理費用計入營業(yè)外支出B. 非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用計入營業(yè)外支岀C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨低價準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失D. 為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

6、9. 注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)該說明下列內(nèi)容（）A注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)C注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)D注冊會計師審計的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見10. 以下屬于被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定的是（）A,存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D,所有權(quán)三、判斷題1.2. 書。3. 等。4.總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。約定件本注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位業(yè)務(wù)環(huán)境的基礎(chǔ)上，接受委托，并應(yīng)簽訂審計業(yè)務(wù) 備查類工作底稿主要包括

7、審計計劃、會議紀(jì)要、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、重要合同協(xié)議復(fù)印注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，重點觀察 期新增加的重要固定資產(chǎn)。5. 審計抽樣，是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程 序， 使所有抽樣單元都有被選取的機會的一種方法。（）6. 如果注冊會計師實施存貨監(jiān)盤能夠獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，被審計單位管理層就沒有必要定期盤點存貨。（）7. 如果能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏馁Y產(chǎn)和負(fù)債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額。注冊會計師可不必對所有者權(quán)益進行單獨審計。（）8. 應(yīng)付賬款均不需要函證，這是因為函證

8、不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（）9. 溢價發(fā)行股票時，各種發(fā)行費用應(yīng)當(dāng)從溢價中抵消；無溢價的或溢價不足以支付的部分，作為遞延資產(chǎn)，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷。10. 當(dāng)出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見 段之 前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，支出其對 財務(wù)報表 的影響程度。（）四、簡答1. 影響審計抽樣樣本規(guī)模的因素有哪些？2. 指出下列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定：（ 1）檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件（ 2）實地觀察固定資產(chǎn)、查明其所有權(quán)

9、的歸屬（ 3）查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等（ 4）審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否恰當(dāng)3. 在確定應(yīng)收賬款的函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下采用消極式？4. 簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。五、綜合題 北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民己于2007年3月10日完成對ABC股份有 限公司 2006 年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于 2007 年 3 月 25 日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：（1）審計工作底稿顯示， 2006年度損益表重要性水平為 85 萬元， 2006年 12 月 31 日

10、的 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 95 萬元。(2) ABC股份有限公司2006年度計提壞帳準(zhǔn)備的比例由2005年度按應(yīng)收帳款年末余額的3%。提高至5% =(3) ABC股份有限公司2006年6月購置一臺價值 50萬元的設(shè)備，已入帳，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法計提折舊。要求：針對上述第(1)種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少？為什么？針對上述第(2)、(3)種情況，王豪、李民應(yīng)對ABC股份有限公司提岀何種建議？若 需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。如果只考慮第(2)、(3)種情況，并假定 ABC股份公司接受了調(diào)整建議

11、，請代王豪、李民之編制審計報告。答案：一、單項選擇題1. A 2. A 3. C 4. B 5. D 6. C 7. D 8. B 9. A 10. D二、多項選擇題1. ABC 2. ABCD 3. AB 4. ABC 5 .ABD 6. ABCD 7. CD 8. BD 9. ABC 10. ABC三、判斷題1.對2.錯3.錯4.對5.對6.錯7.錯8.錯9.對10.對四、簡答1.影響審計抽樣樣本規(guī)模的因素有哪些？(1) 可接受的抽樣風(fēng)險?？山邮艿娘L(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。(2) 可信賴程度。(3) 可容忍誤差(4) 預(yù)期總體誤差(5) 總體變異性2. 指岀下列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所

12、涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定:(1) 檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件(2) 實地觀察固定資產(chǎn)、查明其所有權(quán)的歸屬(3) 查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等(4) 審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否恰當(dāng)答案(1) 存在、權(quán)利和義務(wù)(2) 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)(3) 權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性(4) 計價和分?jǐn)?. 在確定應(yīng)收賬款的函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下采用消極式？當(dāng)同時存在下列情形時，審計人員可考慮采用消極式函證方式：1. ) 重大錯報風(fēng)險評估為低水平2. ) 涉及大量金額較小的賬戶3. ) 預(yù)期不存在大量的錯誤 4.) 審計人員沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證4. 簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤

13、與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。區(qū)別：(1) 監(jiān)盤主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨監(jiān)盤一般是進行實地觀察。(2) 監(jiān)盤范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。(3) 監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤，監(jiān)盤的是現(xiàn)金；而進行存貨監(jiān)盤監(jiān)盤的是存貨。(4) 監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。(5) 監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進行。(6) 金盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。五、綜合題答案：要求：(1)王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水

14、平為85萬元。因為按照獨立審計準(zhǔn)貝0的規(guī)定，當(dāng)不同會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風(fēng)險降低至可接受水平。要求：(2)應(yīng)建議ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。(3)企業(yè)會計準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會計政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計提壞帳準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。( 4)調(diào)整分錄為：借：管理費用 45000貸：累計折舊 45000要求 ：.審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的 ABC股份有限公司(以下簡稱 ABC公司)財務(wù)

15、報表，包括 2006年12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表， 2006 年度的利潤表和合并利潤表、股東權(quán)益變 動表和合并 股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；( 2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估 計。注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作