審計(jì)學(xué)案例分析題匯總

1、自考審計(jì)學(xué)案例分析題匯總1. 案例資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZK份2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為增值稅一般 納稅人，增值稅率為17%為了確定XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì) 期間，決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡化審計(jì)工作底稿如下表所示：銷售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷售明細(xì)賬日 期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本（萬元）7891102007年12月30日12月27日12月27日67892152007年12月30日1月2日P1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日4.97894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3

2、日62. 要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的及方法（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分 錄。（3）根據(jù)上述資料分析 XYZ公司是否存在推遲入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分 錄。答案要點(diǎn)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄 的歸屬期是否正確 。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（2） 在上述5筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為 7892的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為12月30日，而發(fā)票開 具日期為1月3日，發(fā)運(yùn)日為1

3、月2日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為7893的業(yè)務(wù)與7892號(hào)類似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為7894的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為12月30日，而記賬日期則為 1月2日，屬于推遲入賬的行為。以上2筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為：15+8-=23萬元，多轉(zhuǎn)成本10+4.9=14.9 萬元調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 230 000應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）39 100貸：應(yīng)收賬款269 100沖減主營業(yè)務(wù)成本借：庫存商品149 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 149 0001. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于2008年初審計(jì)了 HD公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如 下：（1）應(yīng)收賬款賬

4、面借方余額年初數(shù)為 480 000元，年末數(shù)為1290 000元，壞 賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為7 050元（壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提）（2）全年銷售收入總額為18 876 000元，其中30%為現(xiàn)銷，其余為賒銷（3） 同行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)平均為 11次（4） 在審查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)有三發(fā)票未入賬，金額總計(jì)為564 000元，日期 分別為11月27日、12月9日、12月4日，其中有一發(fā)票缺號(hào)。2. 要求根據(jù)上述資料，分析評(píng)價(jià)HD公司應(yīng)收賬款中存在的問題，并提出審計(jì)人員應(yīng) 進(jìn)一步采取的審計(jì)測(cè)試程序。答案要點(diǎn)：根據(jù)資料（1）所提供的數(shù)據(jù)，假如應(yīng)收賬款期末余額是正確的話，則推算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為

5、：1290000X 5 %。=6450元根據(jù)資料（2）可知，HD公司的年賒銷收入為18 876 000*70%= 13 213 200元結(jié)合資料（3）周轉(zhuǎn)次數(shù)11次，可測(cè)算應(yīng)收賬款的平均占用額=13 213 200 - 11 =1 201 200資料（1）期初余額480 000元是合理的話，則期末余額 =1 201 200 X 2-480 000=1 922 400 元根據(jù)資料（4 ）有三未入賬發(fā)票，表明資產(chǎn)負(fù)債表日有未入賬的收入。綜上所述，該企業(yè)很可能存在隱瞞應(yīng)收賬款和銷售收入的行為。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng) 收賬款和銷售收入的測(cè)試圍，實(shí)施從銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證到應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售收入明 細(xì)賬

6、的測(cè)試，收集更多的審計(jì)證據(jù)。1.案例資料京信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丫公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任 某了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師任某取得了 2006年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2007年1月15日 采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表：與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況異常 情況函證 編號(hào)客戶 名稱函證 金額回函日期回函容(1)22甲30萬2007 年 1 月 22日購買丫公司30萬元貨 物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付(2)56乙50萬2007

7、 年 1 月 19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要 求，根據(jù)購貨合同，于2006年12月28日將貨物退回(3)64丙64萬2007 年 1 月 19日2006年12月10日收到 丫公司委托本公司代銷 的貨物64萬元，尚未 銷售(4)82丁90萬2007 年 1 月 18日米用分期付款方式購 貨90萬元，根據(jù)購貨合同，已于2006年12月25日首付30萬元（5）134戊60萬因地址錯(cuò)誤被 郵局退回2.要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。答案要點(diǎn)：情況（1），甲公司回函證明款項(xiàng)已于 2006年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審 查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單

8、的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（2）乙單位已根據(jù)購貨合同，于 12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉庫是否 在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同情況（4） 丁單位回函證明確有分期付款方式購貨90萬元，已于12月25日首付30萬元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到30萬元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬元。情況（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序1. 案例資料注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì) ABC公司截至2007年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他 已對(duì)該公司的購貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的部控制做了適當(dāng)?shù)难芯?，并決定不執(zhí)行符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并 取得了委托人編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。2. 要求（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)：（1）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：1、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款4

10、、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露1. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2007年5月20日購入設(shè)備一臺(tái)， 價(jià)值8萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值 3 200元，預(yù)計(jì)使用年限10年。調(diào)其 憑證，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)80 000貸：銀行存款80 000為查實(shí)該設(shè)備是否按規(guī)定計(jì)提了折舊，又重點(diǎn)審閱了 6月份以后的制造費(fèi)用明細(xì) 賬和“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，根據(jù)表中所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體情 況，與“固定資產(chǎn)卡片”逐一核對(duì)，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備6月、7月、8月三個(gè)月未計(jì)提折舊，從9月份才開始計(jì)提。經(jīng)了解，公司計(jì)提折舊的方法是平均年限法。2. 要求 說明該項(xiàng)

11、業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。 答案要點(diǎn)：分析：該企業(yè) 5 月份購入的設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)于6 月份開始計(jì)提折舊。實(shí)際該公司直到 9 月份才計(jì)提，導(dǎo)致本年少提折舊 3 個(gè)月，少計(jì)折舊費(fèi)用， 虛增利潤結(jié)論：應(yīng)按平均年限補(bǔ)提折舊 1920 元，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。月折舊額=(80000-3200 )-( 10*12 ) =640 元 / 月640*3=1920 元借：有關(guān)科目(庫存商品等) 1920貸：累計(jì)折舊 19201. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長城公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定 資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在下列問題：(1) 在建工程成本中包含有與在建工程

12、無關(guān)的行政管理人員工資 200 000 元(2) 2007 年 2 月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出 600 000 元，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 該電梯的預(yù)計(jì)使用壽命為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值 率為 10%，公司采用直線法計(jì)提折舊。( 3) 在審計(jì)折舊費(fèi)用的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽， 2007 年度對(duì)兩臺(tái)已過預(yù)計(jì)使用年限、折舊計(jì)提完畢但仍在繼續(xù)使用的生 存設(shè)備計(jì)提了折舊，涉及金額為 30 000 元。2. 要求 指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問題？應(yīng)如何調(diào)整賬務(wù)？ 答案要點(diǎn)：( 1 )在建工程中包含的行政管理人員工資應(yīng)剔除。調(diào)整分錄借：管理費(fèi)用 200 000貸：在建工

13、程 200 000( 2)更換了電梯， 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須按固定資產(chǎn)處理， 多計(jì)管理費(fèi)用部分應(yīng)沖減。 月應(yīng)提折舊=(600000-60000 )-( 6*12 )=7500元10個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊總額 =7500*10=75 000多計(jì)管理費(fèi)用 =600000-75000=525 000 元調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn) 600 000借：管理費(fèi)用 525 000貸：累計(jì)折舊 75 000(3) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。對(duì)多提部分 給予沖銷。借：有關(guān)科目(庫存商品等) 30 000貸：累計(jì)折舊 30 0001 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)部控制進(jìn)

14、行研究評(píng)價(jià)后， 發(fā)現(xiàn)A公司存在以下五種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：( 1) 所有存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)( 2) 接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已納入存貨盤點(diǎn)圍， 但可能未進(jìn)行 相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄(3) 由 B 公司代管的某種材料可能不存在(4) B公司存放于A公司倉庫的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A公司存貨項(xiàng)目( 5) 存貨計(jì)價(jià)方法已做變更2. 要求說明為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(每一種情況只列一項(xiàng)程序)答案要點(diǎn)：針對(duì)情況( 1)，所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取主要的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)， 確定賬實(shí)是否相符。針對(duì)情況( 2)，接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)

15、成品可能已納入存貨盤點(diǎn)圍，但可能未進(jìn)行 相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施存貨截止測(cè)試。獲取最后一采購發(fā)票和商品驗(yàn)收入庫 單，檢查是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間針對(duì)情況( 3)，由 B 公司代管的某種材料可能不存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須必須函證B 公司，以獲取代管證明。針對(duì)情況(4)，B公司存放于 A公司倉庫的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A公司存貨項(xiàng)目。注冊(cè)會(huì)計(jì) 師必須檢查存貨記錄，同時(shí)檢查倉庫是否單獨(dú)保管 B 公司的存貨 針對(duì)情況( 5)，存貨計(jì)價(jià)方法已作變更。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試，檢查存貨入 庫、出庫計(jì)價(jià)的正確性，以及計(jì)價(jià)方法前后的一致性1. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程

16、中，你發(fā)現(xiàn)了下列接近資產(chǎn) 負(fù)債表日的業(yè)務(wù)：(1) 2008年1月 31日，公司收到了金額為 15 000元的一購貨發(fā)票，這筆購貨 業(yè)務(wù)在 1月5日入賬。入庫單顯示這批貨物于 2007年12月 29日收到(2) 2007年 12月 28日，公司收到價(jià)值 32 500元的商品，相關(guān)發(fā)票沒有入賬。 發(fā)現(xiàn)該發(fā)票由銷售部門保管，發(fā)票上注有“受托代銷” 。(3) 2007年 12月 31日營業(yè)結(jié)束后，在發(fā)貨區(qū)域，有一只包裝箱裝有價(jià)值 18600元的產(chǎn)品。當(dāng)日的存貨盤點(diǎn)圍中沒有包括這只包裝箱的存貨，因?yàn)榘b箱 上貼有“即裝發(fā)貨”的標(biāo)簽。通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這箱產(chǎn)品于 2008年1月 2日發(fā)出， 銷售發(fā)票日期為 2

17、006年1月 3日。2. 要求請(qǐng)說明這些商品是否應(yīng)包括在被審計(jì)單位 2007年 12月31日的存貨中？理由是 什么？ 答案要點(diǎn)：情況( 1)價(jià)值 15 000元的存貨應(yīng)該包括在 2007年 12月 31日的盤點(diǎn)存貨中。因?yàn)檫@批貨 物已于 12月 29日收到，雖然賬單沒收到，但按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必須按暫估價(jià)入賬 情況( 2)中所收到 32 500 元商品，應(yīng)列入存貨盤點(diǎn)圍。因?yàn)?，受托代銷商品也是企業(yè)存 貨的組成部分，而且收到商品的時(shí)間是 12月 28日，應(yīng)納入 2007年存貨盤點(diǎn)圍。企業(yè)沒入 賬是錯(cuò)誤的。情況( 3)應(yīng)列入存貨盤存圍。因?yàn)?，該箱存貨?2008 年 1 月 2 日發(fā)貨， 1 月

18、3 日銷售，也1 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查飛達(dá)股份 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在年度向工商銀 行舉借長期借款一筆，長期借款合同規(guī)定：（ 1） 長期借款以公司的商品為擔(dān)保（ 2） 該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比為應(yīng)經(jīng)常保持低于 5:3（ 3） 分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意（4）自 2008 年 1 月 1 日起分期歸還借款2. 要求 如果不考慮相關(guān)的部控制系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查長期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)審查哪些 容？ 答案要點(diǎn)： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)審查以下容：（1）審查該公司長期借款是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有無會(huì)議記錄。（2）審查長期借款合同的條款限制是否真實(shí)。（ 3）審查資產(chǎn)負(fù)債表中債務(wù)與所有者

19、權(quán)益之比，是否保持 5：3（4）驗(yàn)證長期借款利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息是否正確。（5）檢查商品明細(xì)記錄中有無“充作擔(dān)保商品”的記錄。（6）審查該項(xiàng)長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示是否恰當(dāng)。1. 案例資料 審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì)分錄：1）借：長期股權(quán)投資其他投資110 000貸：銀行存款110 0002）借：長期股權(quán)投資其他投資 250 000貸：投資收益250 0003）借：銀行存款250 000貸：投資收益250 000審計(jì)人員通過向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查詢問及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況：（ 1） 宏大公司為遠(yuǎn)大公司的主要股東之一， 而且當(dāng)年宏大公司又購入該公司價(jià) 值為

20、 11 萬元的產(chǎn)權(quán)，新購入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤 1 萬元， 至此，宏大公司控股比例已達(dá) 50%（2）遠(yuǎn)大公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 80 萬元，該公司拿出 50 萬元分配 股利，宏大公司分得 25 萬元。2. 要求（ 1） 指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問題（ 2） 做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整答案要點(diǎn)：假設(shè)宏達(dá)公司對(duì)遠(yuǎn)大公司增加投資后，投資時(shí)點(diǎn)上應(yīng)享有的所有者權(quán)益的份 額與實(shí)際投資款一致。根據(jù)所獲取的資料，則以上賬務(wù)處理中的（ 1）、（ 2）和（ 3）的賬務(wù)處理不 正確。因?yàn)楹甏蠊緦?duì)遠(yuǎn)大公司的控股比例已達(dá) 50%，所以要按權(quán)益法核算投資收益。調(diào)整分錄（1）:購入產(chǎn)權(quán)包括的應(yīng)收股利部分不得

21、作為投資成本。借：應(yīng)收股利10 000貸：長期股權(quán)投資10 000（2）年終被投資企業(yè)取得凈利潤80萬元，按享有權(quán)益的50%計(jì)算，宏大公司應(yīng)分享40萬元，實(shí)際只記錄250 000元，要補(bǔ)記150 000元借：長期股權(quán)投資 150 000貸：投資收益150 000（3）遠(yuǎn)大公司實(shí)際拿出50萬元分配股利，宏達(dá)公司分得25萬元。此時(shí)，不應(yīng)增 加投資收益，而應(yīng)沖減長期股權(quán)投資，故要調(diào)整“投資收益”。借：投資收益 250 000貸：長期股權(quán)投資 250000仁案例資料某股份公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目資料如下（單位：萬元）:股本60 000資本公積150 000盈余公積4 500未分

22、配利潤3 000該公司2007年度發(fā)生股東權(quán)益業(yè)務(wù)并經(jīng)過審核如下：（1）增發(fā)普通股4 000萬股，每股面值1元，按每股6.4元出售；（2）2007年度利潤總額7 200萬元（3）繳納33%的所得稅，按10%提取法定盈余公積金（4）支付現(xiàn)金股利1280萬元2.要求根據(jù)審核結(jié)果，編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目。 答案要點(diǎn)根據(jù)資料（1），股本增加4000萬元，資本公積增加21600萬元；根據(jù)資料（2）和資料（3），稅后利潤4824萬元，提取盈余公積482.4萬元 根據(jù)資料（4）當(dāng)年未分配利潤減少1280萬元；2007年 12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目股本64 000資本公

23、積171 600盈余公積4982.4未分配利潤6061.61. 案例資料2007年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司庫存現(xiàn)金 進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：（1）現(xiàn)鈔有100元幣10, 50元幣13漲，10元幣16, 5元幣19, 2元幣22, 1元幣25，5角幣30，2角幣20，1角幣40，硬幣5角8分。（2） 已收款尚未入賬的收款憑證 3,計(jì)130元。（3）已付款尚未入賬的付款憑證 5,計(jì)520元。其中有馬明借條一，日期為 2009年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。（4） 現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點(diǎn)日賬面余額為1890.20元；2007年1月1日

24、 至10日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元；2006年12月31日余 額為1060.04元。2. 要求（1）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。并查明2006年12月31日余額“ 1060.04元”的 正 確性。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：（1）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2007年1月10日上午8時(shí) 分盤點(diǎn) 單位：元）項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)存額1997.58盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額1890.20加：已收款未入賬部分130.00減：已付款未入賬部分320白條200元不得入賬盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額1700.20溢缺數(shù)297.38溢余核定庫存限額1000審計(jì)人員：*出納員：

25、會(huì)計(jì)主管：已知：2007年1月1日至2007年1月10日收入現(xiàn)金 4560.16元，支出現(xiàn)金4120元；2006 年12月31日余額為1 060.04 元。倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金應(yīng)結(jié)存數(shù)=1700.20+4120-4560.16=1260.04 元資產(chǎn)負(fù)債表日少記現(xiàn)金200元。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議 盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)不符：實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)多297.38元； 有白條抵庫行為，建議及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或催促收回 庫存超限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行 資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金披露不恰當(dāng)，應(yīng)為1260.04元。1. 案例資料審計(jì)人員在2007年8月14日檢查了 W股份200

26、7年7月份銀行存款日記賬的 收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。7月31日，銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬余額為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：（1）7月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款 85000元（查系外地某私營企 業(yè)）（2） 7月22日，對(duì)賬單上有存款利息266元，日記賬上為260元（查系記 賬作憑證寫錯(cuò)）（3）7月25日，對(duì)賬單付出85000元，（查明轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬上無此 記錄。（4）7月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無此記錄（查系記賬員誤 記）。（5）7月31日，銀行日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票 4000元，但對(duì)賬單上無此記錄。（6）7月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支

27、票 2000元，但對(duì)賬單上無此記錄。（7）對(duì)賬單：有7月31日收到托收款項(xiàng)5500元，但日記賬無此記錄。 2要求（1）據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。答案要點(diǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額223 546銀行存款日記賬余額220 000加：企業(yè)已收4 000加：銀行已收5 500+6銀行未收企業(yè)未收85 000減：企業(yè)已付銀行未付2 000+40減：銀行已付企業(yè)未付85 000調(diào)整后余額225 506調(diào)整后余額225 506存在的問題及建議：1、工作粗心，雙方都存在錯(cuò)誤記錄。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。2、 對(duì)賬

28、單中有收到和付出8500元，而日記賬中卻無此記錄，這很可能是違反規(guī)定，出借 銀行賬號(hào)。建議企業(yè)杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。1、案例資料乙公司于2006年3月為L公司1年期銀行借款1 000萬元提供擔(dān)保，因L公司 不能及時(shí)償還，銀行于2007年8月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償 責(zé)任。2007年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù) L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì) 提了 500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適 當(dāng)?shù)呐?。截止審?jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。2、要求如果乙公司不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)就以上事項(xiàng)寫出審計(jì)報(bào)告。答案要點(diǎn)：為其他公司提供擔(dān)保， 12月 31 日預(yù)計(jì)了 500 萬的負(fù)債，且進(jìn)行了充分披露。 可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留審計(jì)意見 標(biāo)準(zhǔn)無保留的原因是：處理是正確的，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定且進(jìn)行了充分的披露；帶強(qiáng)調(diào) 事項(xiàng)段的原因是， 500 萬對(duì)于公司來說可能是重大的， 對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大的不確定性。1. 案例資料丁公司于 2007 年 11 月 20 日發(fā)現(xiàn)