電商稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。1、完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)基本完善，稅收制度已逐步健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)之間的差異將長(zhǎng)期存在。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，須認(rèn)真把握這些差異，盡量做到正確納稅。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，

2、提高管理水平和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。2、構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的各種資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，并加以改進(jìn)。同期資料的編制也是一種預(yù)警方式。3、適時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理

3、、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略，并對(duì)納稅模式不斷分析和調(diào)整，測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。4、借助外部專業(yè)力量，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)除了要求自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，來化解由于業(yè)務(wù)不熟悉而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以借助企業(yè)以外的專業(yè)人員幫助企業(yè)合理規(guī)劃稅收。比如聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任常年稅務(wù)顧問和會(huì)計(jì)顧問，或者針對(duì)某一納稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)代理和稅收籌劃，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（一）建立存貨管理內(nèi)控機(jī)制1、必須建立存貨分類明細(xì)賬。（ 1）企業(yè)實(shí)物保管部門必須逐筆記錄存貨收發(fā)存明細(xì)賬，明細(xì)帳應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行具體的明細(xì)核

4、算。（ 2）存貨收發(fā)應(yīng)按存貨名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量等信息填寫出入庫憑證，倉庫保管人員據(jù)此按時(shí)登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，每天結(jié)出存貨的數(shù)量。3）企業(yè)財(cái)務(wù)核算部門必須按貨物具體品種、規(guī)格設(shè)置存貨分類明細(xì)賬，不得簡(jiǎn)單以“原材料”、“低值易耗品”“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等進(jìn)行明細(xì)核算。（ 4）存貨明細(xì)賬必須做到及時(shí)記賬，按原始憑證逐筆登記收、發(fā)數(shù)量和金額，并結(jié)出結(jié)存數(shù)，不得在月底或較長(zhǎng)時(shí)段內(nèi)一次性匯總記賬。2、必須對(duì)發(fā)貨環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)記錄（ 1）實(shí)物保管人員在發(fā)出貨物必須填制或取得出庫（提貨）憑證，出庫（提貨）憑證上必須有以下信息：編號(hào)、填制日期、購貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量

5、、金額、收款方式、提貨方式、提貨人及其身份證號(hào)碼，對(duì)上門提貨的還需注明運(yùn)輸車輛的牌照號(hào)碼。其中，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄應(yīng)按貨物具體品名和規(guī)格填寫，不得填寫貨物大類。例如，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄不能填寫“鋼材”，而應(yīng)以鋼材小類具體品名（工型鋼、角鋼、螺紋鋼、碳結(jié)鋼、合結(jié)鋼、軸承鋼、板材、原鋼、普通線材等）填寫。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際調(diào)整出庫（提貨）憑證項(xiàng)目，但必須上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（ 2）出庫憑證必須按日向財(cái)務(wù)部門傳遞。（二）建立發(fā)票管理內(nèi)控機(jī)制1、明確開票依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門或發(fā)貨部門開出的出庫（提貨）憑證及購銷合同開具增值稅專用發(fā)票。其中出庫（提貨）憑證必須與發(fā)票記賬聯(lián)一并裝訂作為原始憑證入賬。2、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（ 1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（ 2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（ 4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。企業(yè)所開具的購貨單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量必須與出庫（提貨）憑證一致。匯總開具的必須附有防偽稅控開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單（增值專用發(fā)票使用規(guī)定）（三）建立資金流內(nèi)控機(jī)制納稅人發(fā)