全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究——兼論建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理

1、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究一兼論建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理姓名：于德宏申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：工商管理MBA)導(dǎo)教師：張建20041001AbstractIn order to reach the profit target, the enterprise must have the control system over business implementation results and the standards of evaluation. The overall budgetary management is the core of the control

2、and evaluation Budgetary management has been used in foreign enterprises for years, and has been accepted by most of the Chinese manufacturing, services and non-profit organizations since China's reform and opening-up. In the constructing sector, overall budgetary management has only been used b

3、y few big and medium sized enterprises not including mine. The reality of years of high loss makes the author realize the urgency of Implementing the overall budgetary management. The author sets up detailed overall budgetary management methods from the situations of the enterprise, starting by the

4、basic concept of overall budgetary management, and aiming at the main existing problems of the enterprise.Chapter One makes a simple analysis of the existing problems of the enterprise in term of its current financial situation, and finds out that the real reason for the loss is the extremely high m

5、anagement cost and extremely low profitability of the main business, due to lack of effective control methods. An enterprise needs a good strategy first, but even the best strategy can fail without effective means realizing the strategic targets. The overall budgetary management is the effective mea

6、ns realizing the strategic targets of an enterprise- Chapter Two briefly introduces the definition, content, purposes, methods and procedures of overall budgetary management, and then the concept of diagnose controL The diagnose control system provides an important managing idea of overall budgetary

7、 management: to select key performance coefficients according the organizational targets, to set up the measuring standards, to record the implementation process, to correct the warps，to analyze the control reports, to evaluate the performance and to implement examination and awards. The purpose of

8、this chapter is to provide theory base for building the overall budget, controlling, examining and awarding. Chapter Three is the core of this thesis. It mainly introduces the content of overall budgetary management in constructing enterprises and the control methods of the key business (the key per

9、formance coefficients)，and the examination of the result of implementing the business budget and the ways of awarding,口業(yè)都完成了產(chǎn)權(quán)制度改革，但第一章 弓企業(yè)處于越來越劇烈動亂的競爭環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)戰(zhàn)略盡管是第一位的成功要素，但一個成功的企業(yè)如果沒有好的控制手段，再好的戰(zhàn)略設(shè)想也不可能實現(xiàn)。當(dāng)前，盡管中國的大局部企大局部dk業(yè)缺乏持久的競爭能力，其根本原因是受傳統(tǒng)思想的影響，尤其是國有企業(yè)經(jīng)營者的短期行為造成企業(yè)少有控制或裉本沒有控制,摸著石頭過河有限的資源、企業(yè)過重的歷史負(fù)擔(dān)

10、和浪費，虧損是必然的。筆者深處于國有企業(yè)中多年，資源浪費兒乎是國有企業(yè)的代名詞，遏止浪費，加強管理控制是當(dāng)務(wù)之急。筆者結(jié)合本企業(yè)的實際情況，重點介紹企業(yè)如何實現(xiàn)控制目標(biāo)及其具體實施方法，本企業(yè)概況如注i 注2京首鋼工業(yè)設(shè)備修理廠是首鋼集團以大型工業(yè)設(shè)備安裝與維修為主的國有一級企業(yè)，成立于i948年。其前身是首鋼修建公司，方案經(jīng)濟時期主要承擔(dān)首鋼主流程廠礦®的大中修、事 故搶修及非標(biāo)設(shè)備制作，獎勵分配執(zhí)行總公司統(tǒng)一規(guī)定，只考核工業(yè)完成值，不計本錢和利潤2000年1月1日幵始獨立經(jīng)營，由于沉重的歷史負(fù)擔(dān)，屬于控虧企業(yè)®。該廠現(xiàn)有在冊職工1339 人，在崗職工832人，退休職工8

11、59人，下設(shè)機裝、金結(jié)、筑爐、建安、機電五個分廠，11 個實體單位包括：培訓(xùn)中心、防腐公司、動平衡檢測中心、鐵磷加工車間、勞動效勞公司、環(huán) 保中心、吊裝中心、消防工程公茍及3個以檢修工程為主的管理型工程部。主營業(yè)范圍：冶煉 工程二級總承包、大型設(shè)備安裝與維修、金屬結(jié)枸制作、工業(yè)管道施工、工業(yè)爐窯碰筑等，于2003年幵始實施產(chǎn)品多元化調(diào)整，企業(yè)連續(xù)三年資產(chǎn)負(fù)債表和損益表如主流程廠礦一指鋼鐵企業(yè)中煉鐵、煉鋼、乳鋼等廠礦控虧企業(yè)一在國有企業(yè)中，上級主管部門給困難企f經(jīng)營者下達允許虧損額，即為控虧企4資產(chǎn)負(fù)債工程200120022003工程200120022003貨幣資金213347672792825

12、528016應(yīng)付帳款136428053111378870702292應(yīng)收票據(jù)36074918000002167000預(yù)收帳款6102171655775412434320應(yīng)收I帳款10295584503125145680274應(yīng)付工資1322494251937其他應(yīng)收6535518528301427016應(yīng)付福利160384127483943785992預(yù)付帳款223400065856739050508未交稅金18036511823632475276存貨622861518704482517394410其他未交505705113013326流動資產(chǎn)合計77963511108593862812472

13、24其他應(yīng)付861489139236096298416787固資原值706846437230730366819844內(nèi)部借款4011810913954715334205固資凈值31536S03307041472536084預(yù)提費用2574031在建工程2716930255791233778107合計110445839155117701202114135固資合計342537333326205828738891長期負(fù)債'4652302-4508899-4731664遞延資產(chǎn)248866427863448836410負(fù)債合計105793537150608802196682471所有者權(quán)益國有

14、資本250000002500000025000000資本公積594307659430765943076盈余公積181900001819000018190000未分配利潤-40220705-55099614-138993023上級撥款12000000所有者權(quán)益合計8912371-5966538-77859947資產(chǎn)合計1!4705908144642264118822524負(fù)憤和權(quán)益合計114705908144642264118822524損益表項g200120022003中營業(yè)務(wù)1父入565885643479967998651248減：=營、1卩務(wù)本錢4649124732248516159153

15、320減：稅金和附加5427003633721747912卞脊、k務(wù)利潤95546172187792-62249984加：他利潤149888926822011871247減：管理費用262246671952456522021574減：財務(wù)費用39544202158816393-15210705-14856231-83207704力口：背、k外收入00110668減：營外支出1000022678886373加：損益調(diào)整-25000000090000J爭利潤-40220705-14878909-83893409加：年初未分配利潤0-40220705-55099614i未分配利潤-40220705-

16、55099614-138993023從企業(yè)連續(xù)三年的財務(wù)狀況可以看出，企業(yè)已資不抵債，沒有進入破產(chǎn)程序的原園是負(fù)債大局部是集團內(nèi)部欠款。主營業(yè)務(wù)利潤率2001年為L 69%，2002年為%，遠遠低 社會同業(yè)平均利潤率8%，可見施工本錢過高是企業(yè)9損的主要原因；居高不下的管理費用除了沉重的歷史負(fù)擔(dān)外，企業(yè)冗員和低效率是企業(yè)虧損的關(guān)鍵問題。具體分析企業(yè)連年虧損的原 因：第一，國4k負(fù)擔(dān)沉重，內(nèi)退0及退休人員的固定支出巨大。修理廠現(xiàn)有在崗職工832人，而離退休及內(nèi)退人員共1224人，其中：離、退休人員859人，內(nèi)退人員365人。每年用于支退休及內(nèi)退人員的各項費用共計1515, 58萬元，其中內(nèi)退人員

17、工資性支出754. 58萬元，退休職工補充養(yǎng)老金、精減人員困補、傷殘撫恤金等238, 51萬元；物業(yè)、取暖費用522i 49萬元 第二，施工本錢居高主要原據(jù)統(tǒng)計該廠除檢修工程外，平均利潤率低于社會平均水平 因是：1、工程工程本錢控制不中標(biāo)價格果購。3、機械使用效率低，造成現(xiàn)合理的調(diào)配和使用，重復(fù)采購現(xiàn)象突出無完善的本錢控制體系D幵工前無本錢分析，未制定詳細的本錢控制指標(biāo)，控制是盲目的；2、設(shè)備材料釆購和工程分包沒有嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序，原因是領(lǐng)導(dǎo)未予以高度重視，未制定相應(yīng)的制度和操作程序，沒有建立穩(wěn)定的有實力的供應(yīng)商和分 包商隊伍，因沒有詳細的本錢控制指標(biāo)，造成高機械費過高。原因是不合理工序和不負(fù)

18、責(zé)任的施工組織。4、人工費普遍超支。原因一是人費中標(biāo)價格太低，尤其是進入壁魚較低的專業(yè)，如：土建工程、普通結(jié)構(gòu)和管道工程；二是國有職工勞動效率低，缺乏有效的鼓勵和分配機制；三是施工組織不嚴(yán)密，造成窩工、停工待取現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。5、缺乏庫存的科學(xué)管理，廠級無一級庫，大量材料分散于各個分廠，沒有實第三，龐大的管理費支出。原因一是組織機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，專業(yè)業(yè)務(wù)不理順；二是人員素質(zhì)低，缺乏一專多能的復(fù)合型人才，三是缺乏有效的激勵機制和人力資源支持。四是因為產(chǎn)權(quán)不明確，崗位職責(zé)不明確，造成代理本錢過高。五是考 氣是缺乏有效控制手段，各種費用0八核與分配流于形式，系統(tǒng)執(zhí)行力不強，造成管理效率低 支出捆綁在-起

19、，缺乏合理的本錢歸集方法，沒有內(nèi)部財務(wù)報表和財務(wù)分析，這一點是至關(guān)重要的綜上所述，企業(yè)存在的問題是多方面的，客觀上存在歷史負(fù)擔(dān)問題，需要總公司予以解決但生觀上缺乏以財務(wù)為核心的預(yù)算控制和以工程管理為核心的本錢控制。本文通過分析全面預(yù)注1:內(nèi)退一是企業(yè)的一種特殊政策，即未到國家法定退休年齡就準(zhǔn)許退休的人員 注2; 級庫一指法人企業(yè)所在級別所建立的存放材料、半成品、備品備件的地方算管理入手，論述如何對企業(yè)收入與支出進行全面預(yù)測和控制，并對工程的本錢控制提出建設(shè)性意見第二章全面預(yù)算管理概述根本概念十么是全面預(yù)寞？全面預(yù)算由多個相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算構(gòu)成。見圖表21說明了全面預(yù)算各組成局部之間的關(guān) 系。全面預(yù)

20、算是短期經(jīng)營預(yù)算，預(yù)算期通常為一年，它的核心是責(zé)任中心。企業(yè)長期方案和戰(zhàn) 略是實施全面預(yù)算管理的根底。要想獲得成功預(yù)算最為重要的是有高層管理者的認(rèn)同和支持; 成功預(yù)算應(yīng)該成為預(yù)算執(zhí)行人的個人預(yù)算，他們認(rèn)同預(yù)算，愿意為預(yù)算目標(biāo)而努力，當(dāng)預(yù)算被 看作是管理者的一種懲罰工具時，它就不可能為企業(yè)帶來預(yù)期收益，這一點必須給予高度的認(rèn) 識；成功的預(yù)算是一種鼓勵機制，能夠鼓勵人們?yōu)槠髽I(yè)的開展而工作，“不在預(yù)算內(nèi)的表達 方式不會在擁有成功預(yù)算的企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)；成功預(yù)算要求數(shù)據(jù)的正確性和精確性；成功的預(yù)算必 須有良好的經(jīng)營與控制環(huán)境、健全嚴(yán)密的會計體系和完善有效的控制程序。 所謂良好的經(jīng)營管理與控制環(huán)境包括以下四方

21、面內(nèi)容：)在企業(yè)內(nèi)部推行S標(biāo)管理，制定標(biāo)準(zhǔn)的崗位責(zé)任制、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn);2)按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互催促相互制約的工作關(guān)系；3) 企業(yè)中，對重點部門和單位直至重點崗位、重點處務(wù)，有特別的強化監(jiān)控和管理的措 施和方法；4) 有獨立的、權(quán)烕的內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)，實行對一級法人負(fù)責(zé)，全面、適時、有方案地 進行企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、稽核和檢查。所謂健全嚴(yán)密的會計體系表達在以下三個方面：貝 通 務(wù)財 _那么 準(zhǔn) 計 會 的布 頒 家 國 合 符 策 政會 的定 >k - _2)企業(yè)內(nèi)部建立合法有效的內(nèi)部憑證制度、財務(wù)處理規(guī)那么、預(yù)算制度、稽核制

22、度和資產(chǎn)盤點等制度，制度的貫徹實施得力3)會計程序遵循標(biāo)準(zhǔn)化、授權(quán)分責(zé)、內(nèi)部自行監(jiān)督制約、平安謹(jǐn)慎的原那么，并經(jīng)過社會審計、評價機構(gòu)的查驗和認(rèn)可；.V/：所謂建立企業(yè)完善的、有效的控制程序應(yīng)主要表達在以下五個方面： 1)企業(yè)各種業(yè)務(wù)運營過程中要實行適當(dāng)?shù)呢?zé)任別離制度，如現(xiàn)金、有價證卷的保管與財 務(wù)處理相別離；經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相別離等；2)各種業(yè)務(wù)運營和財務(wù)、會計處理有必要的審批手續(xù)，對事關(guān)重大、須特別授權(quán)的業(yè)務(wù) 要經(jīng)過特別批準(zhǔn)；3)業(yè)務(wù)和會計憑證的設(shè)計與使用合規(guī)、合法，會計人員進行的任何會計處理均有合規(guī) 合法、有效的憑證為依據(jù)；4)對各種資產(chǎn)有嚴(yán)格的管理責(zé)任制，資產(chǎn)的流動與運營時刻

23、處于監(jiān)管和控制之下，會i i門的記錄能得到及時、真實、全面的反映；5)企業(yè)設(shè)有獨立的內(nèi)部監(jiān)督職能部門，實行對一級法人負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立吐和權(quán)威圖表全面預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo) 長期目標(biāo)和松期方案銷售和管理 費用預(yù)算直接盲接制造材料人工費片預(yù)算預(yù)算預(yù)錄現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表(二 全面預(yù)算管理的目的預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量方案，它確定了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進行的活動。它包括方案活動的財務(wù)和非財務(wù)兩個方面。預(yù)算和預(yù)算編制過程涉及到管理的 各個方面，全面預(yù)算的目的主要有：a) 使用預(yù)舞可以使企業(yè)優(yōu)化資源配置，有助于企業(yè)不同經(jīng)營部門的經(jīng)營活動和諧開展，

24、 使企業(yè)平穩(wěn)運作并取得更好的成果。b) 預(yù)算有助于管理者找出經(jīng)營中現(xiàn)存的和潛在的瓶頸，然后歸集關(guān)鍵性資源以緩解瓶 頸，防止它們成為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的障礙；C)預(yù)算是對未來活動進行方案的表達方式，是組織內(nèi)部溝通的工具。通過預(yù)算高層管理 者可以將方案和目標(biāo)傳達給整個組織，同時，每個部門由此確定需要做什么工作來履行對其他 部門的責(zé)任D沒有比組織內(nèi)部因接口問題而發(fā)生失誤更讓人沮喪的了。d)預(yù)算也是一種鼓勵機制。根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，職工知道了組織希望他們怎么做，這又會使他們保持戰(zhàn)斗力，不斷地朝著預(yù)算目標(biāo)而努力。如果一個組織預(yù)算的形成有全部或大 局部員工參與其中，那么這個預(yù)算通常會是個有效的鼓勵機制。

25、預(yù)算還有其他的鼓勵作用，如: 因超額完成預(yù)算而得到的獎勵，因出色的表現(xiàn)而獲得晉升的時機等。三 f、e)在經(jīng)營過程中，預(yù)算可以提供一個參考框架，它可以指導(dǎo)經(jīng)營活動，提供管理、控制 活動的標(biāo)準(zhǔn)并進行授權(quán)。成功的組織要求組織內(nèi)下級單位必須按方案從事經(jīng)營活動。預(yù)算詳列 了組織內(nèi)每一個下級單位應(yīng)做的工作以使這些單位的活動能夠互相協(xié)調(diào)一致D0在經(jīng)營期末，預(yù)算還可以作為業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算代表了在預(yù)算期間內(nèi)對企業(yè) 和部門行為結(jié)果的期望和要求可以用它來評價實際經(jīng)營成果的繢。預(yù)算的編制程序預(yù)算編制程序組括成立預(yù)算委員會、確定預(yù)算期、明確預(yù)算原那么、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)調(diào)、復(fù)議與審批、預(yù)算修正。I、預(yù)算委員會。預(yù)

26、算委員會由企業(yè)的高級管理人員組成，典型的預(yù)算委員會由總經(jīng)理、 一個或多個副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)等人組成。委員會的大小取決于企業(yè)的規(guī)模、預(yù)算所涉及的人數(shù)、預(yù)算過程中內(nèi)部單位的參與程度及總經(jīng)理的管理風(fēng)格等。預(yù)算委員會是企業(yè)內(nèi)涉及預(yù)算事項的最高權(quán)力機構(gòu)。該委員會設(shè)定和批準(zhǔn)企業(yè)及主要經(jīng)營部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，批準(zhǔn)最終的預(yù)算，在預(yù)算期幵始后監(jiān)控預(yù)算 的實施并在預(yù)算期末評價經(jīng)營成果，審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。H 同 的 素Lh02、預(yù)算期。預(yù)算的編制通常與企業(yè)的會計年度一致，以一年為一個預(yù)算期U企業(yè)在考慮般將年度預(yù)算分解為月度或季度預(yù)算，以便于考核與修

27、正。在條件成熟時可考慮連續(xù)預(yù)算滾動預(yù)算，滾動預(yù)算的優(yōu)勢在于為管理者提供了較長遠的戰(zhàn)略視角、給 們更多的時間來進行經(jīng)營決策、更多的時機評價預(yù)測的精確性。、預(yù)算原那么。預(yù)算委員會的職責(zé)之一就是確定預(yù)算原那么來標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算、管理預(yù)算編制過程所有的責(zé)任中心在編制預(yù)算時都應(yīng)遵循這一原那么。確定預(yù)算原那么的起點是明確公司戰(zhàn)略。在確定預(yù)算原那么時應(yīng)考慮以下因素：釆用戰(zhàn)略方案后企業(yè)已取得的開展和變化；經(jīng)濟環(huán)境和市場前 景；預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的目標(biāo)；企業(yè)特殊政策等以及迄今為止的經(jīng)營績。4、預(yù)箅草案。每個責(zé)任中心會依據(jù)預(yù)算原那么編制各自的預(yù)算草案。預(yù)算單位在編制預(yù)算 草案吋考慮以下內(nèi)部因素：可使用的機械設(shè)備的變動、新產(chǎn)品的

28、引進、四新技術(shù)的應(yīng)用、本單 位因原材料的投入或其他經(jīng)營因素所依賴的其他預(yù)算單位，其經(jīng)營活動和預(yù)期的變化、依靠本單位供應(yīng)部件的其他預(yù)算單位的經(jīng)營環(huán)境的變化。應(yīng)考慮的外部因素：勞動力市場的變化、原 材料價格和取得性、近期內(nèi)行業(yè)的動向、主要競爭對手的行動。5、預(yù)算協(xié)調(diào)。上一級單位對預(yù)算草案進行審查，看它是否符合預(yù)算原那么、預(yù)算目標(biāo)是否 能夠?qū)崿F(xiàn)、是否與上一級預(yù)算單位的目標(biāo)一致、其內(nèi)容是否與其他預(yù)算單位的內(nèi)容協(xié)調(diào)。協(xié)商 在企業(yè)的所有層次都存在，可以說是預(yù)算編制程序的核心工作。6、復(fù)議和審批。預(yù)算單位通過了自己預(yù)舞后，合并這些預(yù)算就形成了整個組織的預(yù)算，預(yù)算委員會主要檢査該預(yù)算是否符合預(yù)算原那么、能否到

29、達短期目標(biāo)、是否屨行了戰(zhàn)略方案總經(jīng)理審批后提交董事會。四1、調(diào)整。預(yù)算通過后一般不輕易調(diào)整預(yù)算，但當(dāng)實際情況與預(yù)計出現(xiàn)重大差異時，將預(yù) 算教條化是不可取的。預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算管理是利用預(yù)算對盤業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo) 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)金業(yè)資金取 得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安!財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算 務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動或營業(yè)活動的預(yù)舞，-般包括

30、銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、營業(yè)本錢預(yù)算、釆購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編(1).銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者I務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制9(2).生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要到達的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基ffiu -，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消 廣'定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進一步編制直接人工預(yù) 算和直接材料預(yù)算 Q本

31、、單位本錢和銷售本錢的預(yù)算，主要依裾0年實(3),制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算根底上，按照費用工程及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低本錢、費用的要求編制(4).產(chǎn)品本錢預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編帝(5).營業(yè)本錢預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力物力、財力方面必要的直接本錢預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水際執(zhí)行情況等資料編(6).采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部

32、購置各 類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編希(7) 期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售黃業(yè)費用等預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù) .年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用幵支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低本錢、費用的要求，分項R、分責(zé)任單位進行編制。其中：科技幵發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等 重要工程，應(yīng)當(dāng)重點列示。(8).企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費用支出，解除勞動關(guān)系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根

33、據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定， 編制營外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。3、資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、 權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。：撥(1).固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、護建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資方案編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家根本建設(shè)投資、國家財政生款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算(2).權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的

34、預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資方案編制 企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入 資本預(yù)算。(3).債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購置國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流 入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。4、籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初昔款余額及利率等編違企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行方案、配股方案和增發(fā)股

35、劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安全面預(yù)算的管理控制I金斷控制系統(tǒng)全面預(yù)算是企業(yè)為實現(xiàn)短期目標(biāo)而編制的數(shù)量方案。全面預(yù)算是否成功除了前面提到的因 素外，重要的是如何控制預(yù)算。診斷控制系統(tǒng)是一種反響系統(tǒng)，作為傳統(tǒng)管理控制系統(tǒng)的支柱， 其根本目的就是幫助管理層完成組織目標(biāo)，為他們提供一個正式方案以便：1)選定適宜的控 制變量；2)制定良好的短期方案；3)按確定的控制變量記錄短期方案的實際完成程度；4) 對出現(xiàn)的偏差進行診斷分析。 (-)診斷控制的方法K投入端控制法。所謂投入端控制就是指管理人員對投入的東西進行仔細挑選，來達至 *0勺 目勺6M同的戰(zhàn)略必須釆取不同的關(guān)鍵

36、績效一般來講，投入端控制和標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)步驟都不是可行的診斷管理控制方法，標(biāo)準(zhǔn)化抹殺了 員工的創(chuàng)造力和創(chuàng)新潛力，采用投入端控制的方法雖然允許充分發(fā)揮創(chuàng)造力，但本錢太高，而 且也有把個人利益凌駕于組織之上的險。結(jié)果控制是在選定適宜關(guān)鍵繢效變量，確定預(yù)期量 度標(biāo)準(zhǔn)，對結(jié)果進行有效測量，通過比較而發(fā)現(xiàn)問題，進而到達控制的目的。 (二確定關(guān)鍵績效變量。確定關(guān)鍵繢效變量與企業(yè)的既定戰(zhàn)略有密切的關(guān)系空制產(chǎn)出的目的。如挑選上等鉆石是生產(chǎn)高質(zhì)量鈷戒的一種保證；精心挑選和培訓(xùn)員工是高質(zhì)量完成任務(wù)的一種保證。對一般組織來說，單靠投入端控制很難確保按管理層的意圖黨成任務(wù)， 而且，投入端控制所必須進行的強化訓(xùn)練和教育對多

37、數(shù)企業(yè)來說本錢太高。2、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)步驟控制法。即針對不需要改變的生產(chǎn)過程，管理人員通過效率分析、內(nèi) 部控制標(biāo)準(zhǔn)、希望到達的質(zhì)量和平安標(biāo)準(zhǔn)來制定詳細的生產(chǎn)步驟。標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)步驟最大限度 迪降低個人在發(fā)揮創(chuàng)造力時出過失、影響產(chǎn)出的風(fēng)險，對有些工作來說，發(fā)揮創(chuàng)造力可能會導(dǎo)致效率低下、出現(xiàn)偷盜行為、引發(fā)質(zhì)量和平安事故。標(biāo)準(zhǔn)化抹殺了員工的創(chuàng)造力和創(chuàng)新潛力3、結(jié)果控制法。就是將出現(xiàn)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較，進而發(fā)現(xiàn)存在問題，采取必要 的措施的-種方法。如：醫(yī)生在檢查病人身體時就是一種事后檢査：量血壓、測心率、查膽固醇含量及其他體征，將檢查結(jié)果按病人性別、年齡、體重而設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)相比較，到達對癥下藥變量。戰(zhàn)略

38、決定繢效變量的選擇。如：20世紀(jì)80年代初期，IBM公司-改以往的產(chǎn)品導(dǎo)向戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)而釆用市場導(dǎo)向戰(zhàn)略。按這一戰(zhàn)略，TBM公司把營銷重點放在專利技術(shù)方面，關(guān)鍵績效 變量是新產(chǎn)品投入市場的時間和營業(yè)收入，因為是標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，在推向市場時無需考慮客戶的需求D但是，到了 20世紀(jì)80年代中期，IBM公司的客戶提迫采取新的市場戰(zhàn)略，這種以市場為導(dǎo)向的新戰(zhàn)略把決策權(quán)下放到與客戶聯(lián)系最緊密的銷售人 員手上，銷售代表不再由總部告訴賣什么產(chǎn)品，而是由他們根據(jù)客戶的需求，對所售產(chǎn)品遜行 調(diào)整。根據(jù)這一新的戰(zhàn)略，關(guān)鍵績效變量是收入增長、市場份額和滿足客戶需要的能力。關(guān)鍵繢效變量一般有四種：財務(wù)變量現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、

39、利潤，客戶變量及時供 貨即工期、質(zhì)量、售后效勞，內(nèi)部變量工程本錢、期間費用、定單，創(chuàng)新和學(xué)習(xí)變量幵 發(fā)新產(chǎn)品、釆用新技術(shù)?；枨螅琁BM公司被(二設(shè)計診斷控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的問題P關(guān)于管理控制，組織必須認(rèn)識到：其一，量度是管理控制的關(guān)鍵；其二，組織成員對任要量度的變量異常關(guān)注。要利用診斷控制系統(tǒng)對任意一個流程進行控制，必須能夠做至 1、預(yù)先制定標(biāo)準(zhǔn)或S標(biāo)。企業(yè)管理人員要事先從量上和種類上了解想要得到什么結(jié)果。如果在流程中有太多意料之 外的東西需要控制，那么診斷控制很難實現(xiàn)正是由于這個原因，在一個進行研究與幵發(fā)的實驗 室里，很難實現(xiàn)診斷控角管理人i)必須親自與下級共同制定目標(biāo)，在某些情況下會使制定的

40、目標(biāo)難度適中，從而增 強動力。讓下屬參與制定目標(biāo)可使目標(biāo)更為合理，也能讓大家看到這一點，但事情遠非這么簡單。環(huán)境、結(jié)構(gòu)和技術(shù)等組織變量會像人的個性這種個人變量一樣起千涉作用，影響共同目標(biāo) 的制定。組織遇到的最大的問題是把握預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有多大的難度。如果目標(biāo)定的太難或太容易實 現(xiàn)，都會降低動力U如果目標(biāo)定的太難，人們往往會選擇放棄。如果目標(biāo)定的太容易實現(xiàn)，人 們就不會竭盡金力。適中的難度標(biāo)準(zhǔn)給目標(biāo)制定者創(chuàng)造了難度但又無法回避。因此，制定的 s標(biāo)應(yīng)有一定的彈性，然后根據(jù)具體情況對目標(biāo)進行調(diào)整這樣倣還能起到另一個作用，即確 呆丨彳員工提出的診斷目標(biāo)只要情況允許就可以實現(xiàn)。2、對產(chǎn)出進行測量。它是針對可

41、測性而言的，其含義是診斷系統(tǒng)無法對一些模糊的概念如“成功或“企業(yè)文化的變化等加以量度。盡管這些概念可能是關(guān)鍵的績效變量，但不好量度企業(yè)量度的重點應(yīng)關(guān)注記帳錯誤和未到達的目標(biāo)負(fù)向偏差。把重點放在記帳錯誤和安向偏差上代表了管理控制中“陰的一面，診斷控制報告主要用來證實所有的一切都“沒偏離 跑道，不希望出現(xiàn)意夕企業(yè)應(yīng)制定適宜的量度標(biāo)準(zhǔn)，在理想狀況下，量度標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是客觀的、全面的和負(fù)責(zé)任的。 當(dāng)可4蟲對量度標(biāo)準(zhǔn)進行證實時，這個標(biāo)準(zhǔn)就是客觀的，客觀的量度標(biāo)準(zhǔn)讓人感到一切都是公平的。位主觀的量度標(biāo)準(zhǔn)是不可防止的，如果上級主觀掌握信息不全面，沒有能力做出正確與斷，或上下級的信任度很低，那么可能h起員工的不滿。

42、當(dāng)量度標(biāo)準(zhǔn)包納了所有相關(guān)行動或行為 吋就是全面的。不全面的量度標(biāo)準(zhǔn)會引發(fā)員工出現(xiàn)趨利行為。如：為了提高銷售人員的工作效率來增加市場份額，地區(qū)經(jīng)理可能會選擇量度銷售人員每周打推銷 的次數(shù)。但打 的次 數(shù)并不是全面的量度標(biāo)準(zhǔn)，因為該量度標(biāo)準(zhǔn)沒有包納要銷售更多產(chǎn)品必須釆取的所有行為。使用這個量度標(biāo)準(zhǔn)，銷售人員每天可能會盡可能多地打推銷 ，而不管實際能成交多少，無視那些不好拜訪的大客戶，而偏好那些很容易聯(lián)系的小客戶。但是，量度標(biāo)準(zhǔn)越全面，不能反映個人的努力或行動的可能性越大。如：最全面的量度標(biāo)準(zhǔn)是利潤或盈利，該量度標(biāo)準(zhǔn)包納了有功于最終取得成功的所有行為，可卻包含了太多內(nèi)容。使用這個量度標(biāo)準(zhǔn)，推銷經(jīng)理可

43、能會很 自然地想到做一項很出色的工作對整個公司的總體盈利情況不會有太大的影響，而不去努力工?>、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)糾正偏差。組織應(yīng)具備糾正偏差的能力，言下之意是診斷系統(tǒng)只適合于那些組織成員能對其產(chǎn)生很大影響的流程組織應(yīng)及時接收最新及例外情況報告。管理人員必須把每月和每季度最新情況及例外情況 民告作為|_1要的診斷工具。管理人員可以瀏覽這些報告以確信沒有不容易發(fā)現(xiàn)的重大隱 可以毎季度安排一次情況通報會，按預(yù)定g標(biāo)進行檢查。組織能夠做到不放過出現(xiàn)的重大偏差。如果某個關(guān)鍵績效變量沒有到達目標(biāo)，管理人員必須花費必要的精力和資源予以糾正。(四診斷控制系統(tǒng)的鼓勵措施 n企業(yè)允許員工通過努力獲得利益的鼓勵措施能

44、提高個人的主動性和鼓勵他們尋求時機。診斷控制系統(tǒng)在這個過程中發(fā)揮催化劑的作用，因為正式的鼓勵措施與工作成績的量度是結(jié)合在 一起的。診斷控制系統(tǒng)的鼓勵措施往往有明確的準(zhǔn)那么，具有客觀性、規(guī)定希望取得的成繢，很少需要管理層予以關(guān)注?？陀^的鼓勵措施具有促動力，并指出努力方向，員工知道取得什么樣 的成績就可以受到獎勵，以及怎樣對他們的工作成績進行量度，員工也知道這種鼓勵措施的背 后有潛在的懲罰：沒有完成預(yù)算目標(biāo)的管理人員通常會失去獲得獎勵的時機，甚至可能會因沒 有完成預(yù)算0標(biāo)而被扣掉局部獎金或薪水。更為重要的是，管理人員常常還會因此失去上級的信任，降低他們得到晉升的可能性，以及以后不容易使自己的想法得

45、到公司同意和爭取到公 的資源，他們也可能會失去一些自主權(quán)，因為高層管理人員很可能會介入那些沒有完成預(yù)算 標(biāo)的利潤中心的具體事務(wù)。鼓勵措施使員工的努力得到獎賞所具有的積極促動作用不可否認(rèn)，但是，標(biāo)準(zhǔn)制定過程 為自己貿(mào)有余地的做法造成有些管理人員不是去查找問題的原因，而是改變量度方法；量度過 程中存在的問題：引誘員工“游戲這個系統(tǒng)，以多獲得獎金；除了 “游戲控制系統(tǒng)外，還 想方法影響量度標(biāo)準(zhǔn)，釆取的其他手段有：不露痕跡法：改變數(shù)據(jù)的時間和數(shù)量，無需改變被量度的重要交易情況 側(cè)重法：只提交有利于自己的數(shù)據(jù)，例如：只報告已實現(xiàn)的目標(biāo)； 非法行為：違反組織規(guī)章或法律；此外，鼓勵措施使員工重點關(guān)注被量度的

46、那幾個方面，會使獎勵的動機與獎勵取得的效果之間出現(xiàn)一定的問題在實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中，對個人所做的奉獻進行量度非常困難。原因是在簡單的經(jīng)濟市 場上，自主的、受個人利益驅(qū)動的個人按照公平交凝的原那么勞動，可以依靠市場來促迸交易和 有效分配對積極勞動的獎賞。而在復(fù)雜的組織中，必須通過共同的信念、集體的規(guī)章制度和共tj標(biāo)來團結(jié)大家共同勞動。值得注意的是，員工追求的并不只是物質(zhì)上的獎勵，一些精神上的鼓勵措施，如得到賞識和獲得榮譽也同樣重要。給他們一張支票，但在主席臺上發(fā)給他們。此外，獎金的絕對數(shù)是多 少并不重要，主要在于與周圍同事所獲獎金相比高出或少了多少。考慮獎金所起的作用時，不 能不考慮所獲獎金在周

47、圍同事中排第兒所起的作用，在獲獎人員中地會進行這種排名。 (五珍斷系統(tǒng)的保證內(nèi)部控制診斷控制系統(tǒng)只有當(dāng)準(zhǔn)確而全面地報告數(shù)據(jù)時才能有效地發(fā)揮作用。如果收集的數(shù)據(jù)或報 告步驟不準(zhǔn)確就無從控制。內(nèi)部控制用來防止盜用資產(chǎn)和確保會計記錄可靠，這對保證診斷控 制系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)非常關(guān)鍵。內(nèi)部控制就是按步驟進行詳細的檢查和比照，通常包括如下內(nèi)容： 從組織方面采取平安措施：獨立的內(nèi)部審計功能；明確的崗位職責(zé)；規(guī)定權(quán)利級別；對貴 重資產(chǎn)的使用嚴(yán)格把關(guān)。從全體職方面采取平安措施：擁有豐富的專業(yè)知識，對所有的會計、控制和內(nèi)部審計人 員進行培訓(xùn)；足夠的資源；關(guān)鍵崗位進行人員輪換.在控制系統(tǒng)Jh采取平安措施：全面而準(zhǔn)確地

48、記錄數(shù)據(jù)；提供充分的文件證據(jù)和審計記錄； 巾肯和及時的管理報告；對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的使用嚴(yán)格把關(guān)。第三章建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理建筑產(chǎn)品以其不可預(yù)見性、不穩(wěn)定性、流動性強等特點而不同于其他產(chǎn)品，建筑施工企業(yè) 大多數(shù)沒有固定的廠房和設(shè)備，它隨建筑地點的不同而變化。那么，建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算 管理就應(yīng)該結(jié)合不同企業(yè)的實際情況，尤其是未執(zhí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)，更要結(jié)合企業(yè)存在 的m點問題，釆取輕重緩急，分步實施的方法。就我單位而言，筆者認(rèn)為業(yè)務(wù)預(yù)算及其控制是 關(guān)鍵，而籌資預(yù)算和資本預(yù)算次之。下面重點談?wù)剺I(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容及其控制重點。 、施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算包括：工程預(yù)算、

49、銷售收入及毛益預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù) 算、管理費用預(yù)算和資金預(yù)算?1、工程預(yù)算。建筑施工企業(yè)的工程預(yù)算類同于前面提到的生產(chǎn)預(yù)算，它包括直接材料預(yù) 算即采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接機械預(yù)算和制造費用預(yù)算。建設(shè)工程一般是通過招投標(biāo)、中標(biāo)、簽定施工承包合同的程序，每個工程在施工前其價款是根本固定的，一般在企業(yè)投標(biāo) 前都經(jīng)過嚴(yán)密的本錢分析但由于投標(biāo)階段技術(shù)資料非常有限，所以投標(biāo)前所謂嚴(yán)密的本錢 分析的結(jié)果卻是不嚴(yán)密的，除非有完全雷同的工程出現(xiàn)，但即便如此，建筑工程不可能在同- 地點施工地質(zhì)條件、氣候因素、交通運輸環(huán)境、政治環(huán)境和資源條件等都必然存在差異因 此，中標(biāo)并簽定施工合同后，要對具體工程進行

50、全面本錢分析和預(yù)測，進而形成可控性的工程 預(yù)算。建筑施工企業(yè)的銷售收入®90%以上來源于建設(shè)工程，因此，工程預(yù)算的成功與否事關(guān)企 業(yè)的生存。2、銷售收入及毛益預(yù)算®。編制銷售收入的依據(jù)是去年結(jié)轉(zhuǎn)量和來年各項收入預(yù)測，.般 結(jié)合過去市場占有情況，并對當(dāng)期工程承攬情況進行預(yù)測。我單位來年的銷售收入預(yù)測按工程 類別和區(qū)域預(yù)測如下：按區(qū)域分收入構(gòu)成 2首費工把 n時H妾扎及松位 毛益預(yù)算一足考慮當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均毛利率，如根據(jù)北京市統(tǒng)計局資料，2002年北京市建筑 業(yè)毛利率平均為8.%。二是根據(jù)本企業(yè)歷年毛利率情況進行預(yù)測。目前我單位的毛利率遠遠 低于社會平均毛利率，主要原因是施工本錢高

51、，但與財務(wù)統(tǒng)計口徑也有一定關(guān)系，比方有些費 用不應(yīng)進入銷售本錢有關(guān)，尤其是2003年奉獻毛利率為負(fù)數(shù)，經(jīng)分析屬于財務(wù)人為調(diào)整所至。 建議毛益按專業(yè)類別進行預(yù)測：非標(biāo)構(gòu)件制作、檢修工程分為機械檢修、管道檢修、工業(yè)爐 窗修砌、鋼結(jié)構(gòu)檢修和建筑物檢修)、技術(shù)改造工程分為高爐新建改建工程、加熱爐工程、注1:銷售收入一指建筑施工企業(yè)根據(jù)施工合同約定己完成的合同金額，該金額必須經(jīng)業(yè)主確認(rèn)。 注2-.毛益預(yù)算一估算的銷售收入和估計的利潤率的乘積就是毛益。機電設(shè)備安裝工程、建筑鋼結(jié)構(gòu)工程。上述類別均按首鋼內(nèi)部和外部工程劃分。3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算。我單位的主營業(yè)務(wù)稅金及附加ti括：營業(yè)稅3%，增值稅17%

52、， 城市維護建設(shè)稅0. 21%,教育費附加0. 09%。其中首鋼內(nèi)部檢修工程和非標(biāo)構(gòu)件制作工程執(zhí)行糟 值稅，應(yīng)考慮進項稅額。4、管理費用預(yù)算。管理費用預(yù)算按總廠與分)兩級核算單位分別列示。管理費用見構(gòu)成 圖包括：管理費用構(gòu)成圖門布崗T資/iHil，' 人g 務(wù) ijHin Afiiryi完旅屬;R贈物業(yè)批 a另務(wù)卞心仆itji uff訟卩詢沒(1)在崗®工資及附加。工資控制的原那么一是“兩個低于的原那么，即：工資總額的培長 低于結(jié)算收入增長的幅度；職：丨：人均丁.資的增長低于勞動生產(chǎn)率增長的幅度，在企業(yè)開展的基 礎(chǔ)匕逐步提髙職工的工資水平。二是堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原那么，

53、真正發(fā)揮工資扛桿的 作用，根據(jù)公司五年開展規(guī)劃要求，工資年增長率為8%-iO%考慮在崗工資預(yù)算應(yīng)按管埋崗 位工資、效勞人員丄資、K病長傷人員工資、不在崗人員工資、待崗人員工資和經(jīng)營層年薪工 資分別預(yù)測。丄資附加包括：養(yǎng)老保險按上年度繳費基數(shù)的20%計提；醫(yī)療保險按上年度繳 費旌數(shù)的10%計提，其中4%由福利費列支：工傷保險按上年度繳費基數(shù)的1.5%計提；失業(yè)保注1:在崗指&現(xiàn)崗位.1:作的人員。在冊人員包括在崗、內(nèi)退、li病L<；傷人員、借出及勞務(wù)中心恃崗人?。險按當(dāng)期工資總額的2%計提；住房公積金按北京市及首鋼規(guī)定，住房公積金繳費比例為 6%-8%;福利費按當(dāng)期工資總額的14%

54、計提統(tǒng)_ -使用；工會經(jīng)費按當(dāng)期工資總額的2%計提統(tǒng)一使用；教育經(jīng)費按當(dāng)期工資總額的1.5%計提；勞動保護費按當(dāng)期工資總額的1%計提；人才 儲藏基金按當(dāng)期I:資總額的2%計提。(2) 財務(wù)費用。包括貸款利息和承兌貼息的費用。(3) 營銷開發(fā)費用。一般按銷售收入的1%計提(4) 技術(shù)幵發(fā)費用。包括IS09000認(rèn)證費用、動平衡實驗費用、防腐技術(shù)實驗費用、鐵 磷技術(shù)研究費用1與法_聯(lián)合開發(fā)塑料再利用研發(fā)費用等。(5) 退養(yǎng)人員:1:資及附加?？紤]年度內(nèi)退休人數(shù)確定。(6) 離退休人員費用。包括補充養(yǎng)老金、住房補貼、其他費用。(7) 差旅費。車-補包括購車貼息®)、交通差旅費、施工路費、探

55、親假年休假路費、 考察.幵發(fā)出國考察費、辦公基地搬遷及其他倒運使用的運輸車輛發(fā)生的臺班費。(8) 辦公費。包括：辦公用品主要包括文具、各類紙張、筆記本、記錄本、交接記錄、 印刷費、墨水、印泥，印油、軟盤、刻錄盤、票據(jù)、文件盒、紙簍、文件撞、旗IR等)；辦公 物業(yè)包括用水、用電、用汽、取暖費、綠化費、排污費、物業(yè)管理費、辦公地點租金)：書 報費色括部室訂閱的報刊雜志、標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)類書籍、專業(yè)書籍、概預(yù)算定額本、照相費等)； 通訊費包括含 、宅電、固定 費、 遷移費、寬帶費上網(wǎng)費、網(wǎng)站費、電子郵 箱費、網(wǎng)上報稅維護費、電子報刊等。(9) 采暖物業(yè)費.按在尚人員、內(nèi)退人員，退休人員、長病長傷人員、待崗人員、不在 崗人員列示。(10) 勞務(wù)中心人員補貼費用。按測定的終止勞動合同的人數(shù)預(yù)測ni)解除合同人員經(jīng)濟補償金費用攤銷。按以前年度待攤銷余額與當(dāng)期預(yù)測核定。(12) 咨詢訴訟費。(13) 業(yè)務(wù)招待費。包括餐費、禮品費、會務(wù)費等。n-n鬧定資產(chǎn)折舊及臨時設(shè)施®攤銷。辦公用固定資產(chǎn)折舊和由管理費承擔(dān)的臨吋設(shè)施注】：購車貼息一指企業(yè)實行公務(wù)車改革，凡廠處級干部自行購車的公司給予一定補貼。 注2:臨時K施一指梭工后不移交給業(yè)主單位，施工單位為滿足施工需要采取的臨時措施。(16)物料消辜攤銷(15)稅金。土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅雜、油耗、材料消耗、計算機耗品(17)低值易