項目9編制會計報表

1、1大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計項目九項目九 編制會計報表編制會計報表2大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【本項目教學(xué)要點】【本項目教學(xué)要點】 本項目主要學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)報告與會計報表的關(guān)本項目主要學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)報告與會計報表的關(guān)系的內(nèi)容與編制方法。系的內(nèi)容與編制方法。 通過教學(xué)，教師要幫助學(xué)生了解財務(wù)會計報告通過教學(xué)，教師要幫助學(xué)生了解財務(wù)會計報告的含義、會計報表的分類，重點掌握資產(chǎn)負(fù)債的含義、會計報表的分類

2、，重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制技術(shù)，達(dá)到熟練編制資產(chǎn)負(fù)表、利潤表的編制技術(shù)，達(dá)到熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的目標(biāo)。債表、利潤表的目標(biāo)。3大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作本項目主要任務(wù)本項目主要任務(wù)任務(wù)一任務(wù)一 識別會計報表識別會計報表任務(wù)二任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)三任務(wù)三 編制利潤表編制利潤表 任務(wù)四任務(wù)四 編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表 4大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)一任務(wù)一 識別會計報表識別

3、會計報表一、一、及其核心內(nèi)容及其核心內(nèi)容 企業(yè)的企業(yè)的是企業(yè)會計核算的是企業(yè)會計核算的，是企業(yè)對外提供是企業(yè)對外提供的主要載體。的主要載體。甚至可以說，企業(yè)的日常會計核算工作都是為期末甚至可以說，企業(yè)的日常會計核算工作都是為期末編制財務(wù)會計報告積累資料和做好前期準(zhǔn)備工作。編制財務(wù)會計報告積累資料和做好前期準(zhǔn)備工作。企業(yè)的外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人、政府管企業(yè)的外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人、政府管理部門等）了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金理部門等）了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告。務(wù)會計報

4、告。5大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作一、一、及其核心內(nèi)容及其核心內(nèi)容 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則第四十四條規(guī)定：第四十四條規(guī)定： “財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件等會計信息的文件” “財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)務(wù)會計報告中披

5、露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表。利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表。利潤表、現(xiàn)金流量表等報表?！?財務(wù)會計報告及其核心內(nèi)容是會計報表。財務(wù)會計報告及其核心內(nèi)容是會計報表。6大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作是企業(yè)會計核算的是企業(yè)會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后會計憑證會計憑證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬憑證與賬簿比較分散憑證與賬簿比較分散不能集中反映：不能集中反映：分類分類匯總匯總財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果財務(wù)狀況和經(jīng)營成果7大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社

6、與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作財務(wù)會計報告與會計報表財務(wù)會計報告與會計報表 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告，半年度、季度和月度財務(wù)會計度財務(wù)會計報告，半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告中期財務(wù)會計報告。 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表會計報表。8大連理工大學(xué)出版社與大連理工

7、大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 二、會計報表及其構(gòu)成二、會計報表及其構(gòu)成 （1 1），是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。會計報表。 （2 2），是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。報表。 （3 3），是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金，是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表。等價物流入和流出情況的會計報表。 （4 4），是指反映企業(yè)在一定會計期間所有者，是指反映企業(yè)在一定會計期間所有者（股東

8、）權(quán)益各項目的增減變動情況的會計報表。（股東）權(quán)益各項目的增減變動情況的會計報表。 （5 5），是指對在會計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，是指對在會計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。9大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容如下財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容如下: :財務(wù)會財務(wù)會報報 告告主要會計報表主要會計報表相關(guān)附表相關(guān)附表會計報表附注會計報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量

9、表現(xiàn)金流量表10大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、會計報表的分類三、會計報表的分類 （一）按報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為：（一）按報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為：和和反映反映財務(wù)狀況財務(wù)狀況及其變化的報表及其變化的報表反映反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報表的報表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表利潤分配表利潤分配表利潤表利潤表的附表的附表11大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 （二）按報表所反映的資金運動

10、形態(tài)的不同，可分為：（二）按報表所反映的資金運動形態(tài)的不同，可分為：和和按會計按會計報表反報表反映內(nèi)容映內(nèi)容的不同的不同靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表，負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表，即即資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 綜合反映企業(yè)某一特定時期的經(jīng)綜合反映企業(yè)某一特定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，包括包括利潤表和現(xiàn)金流量表利潤表和現(xiàn)金流量表三、會計報表的分類三、會計報表的分類 12大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限

11、公司聯(lián)袂制作三、會計報表的分類三、會計報表的分類 （三）按報表編制與報送時間的不同，可分為：（三）按報表編制與報送時間的不同，可分為：和和 按照編制按照編制與報送與報送時時間不同可間不同可分為分為月報月報季報季報半年報半年報月度終了后月度終了后6天內(nèi)對外提供天內(nèi)對外提供季度終了后季度終了后15天內(nèi)對外提供天內(nèi)對外提供年度中期終了后年度中期終了后60天內(nèi)對外提供天內(nèi)對外提供年度終了后年度終了后4個月內(nèi)對外提供個月內(nèi)對外提供中期中期報表報表年度年度報表報表13大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、會計報表的分類三

12、、會計報表的分類 （四）按報表編制的會計主體不同，可分為：（四）按報表編制的會計主體不同，可分為：和和 僅反映僅反映單位企業(yè)單位企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)個別報表個別報表合并報表合并報表以整個以整個企業(yè)集團企業(yè)集團為一個會計主體，以組成為一個會計主體，以組成企業(yè)集團的母公司和子公司的個別會計報企業(yè)集團的母公司和子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，表為基礎(chǔ)，抵消抵消個別會計報表有關(guān)項目的個別會計報表有關(guān)項目的數(shù)額而編制的會計報表。數(shù)額而編制的會計報表。按報表編制按報表編制的會計主體的會計主體不同不同14大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技

13、有限公司聯(lián)袂制作三、會計報表的分類三、會計報表的分類 會計報表還可以按服務(wù)對象的不同，分為會計報表還可以按服務(wù)對象的不同，分為和和；對內(nèi)報表對內(nèi)報表對外報表對外報表滿足內(nèi)部管理需要滿足內(nèi)部管理需要成本報表成本報表等等滿足外部信息使用者需要滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主表主表按服務(wù)按服務(wù)對象的對象的不同不同15大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、會計報表的分類三、會計報表的分類 按編制單位不同，分為按編制單位不同，分為和和。獨立核算的獨立核算的基層單位基層單位編制

14、編制反映本單位情況的報表反映本單位情況的報表基層報表基層報表匯總報表匯總報表上級主管部門本身的會計報表與所屬上級主管部門本身的會計報表與所屬單位的會計報表單位的會計報表合并匯總合并匯總編制的會計報表編制的會計報表 16大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作四、會計報表的作用四、會計報表的作用 1.1.便于企業(yè)了解自身一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況及其變便于企業(yè)了解自身一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)的經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果動情況，及時掌握企業(yè)的經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題。和經(jīng)營管理工作中

15、存在的問題。 2.2.為投資者、債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策以及關(guān)心為投資者、債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策以及關(guān)心企業(yè)的有關(guān)各方提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果企業(yè)的有關(guān)各方提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的資料。和財務(wù)狀況變動的資料。 3.3.便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督檢查。督檢查。 4.4.便于銀行和其他金融機構(gòu)了解企業(yè)的償貸情況。便于銀行和其他金融機構(gòu)了解企業(yè)的償貸情況。 5.5.為上級主管部門和政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提為上級主管部門和政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供參考資料。供參考資料。17大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版

16、社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作五、會計報表的五、會計報表的 18大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 對外會計報表應(yīng)依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、對外會計報表應(yīng)依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、蓋上單位公章；蓋上單位公章； 企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人員、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人員、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員要簽字；主管人員要簽字； 需要注冊會計師行使監(jiān)督驗證職能的會計報表，還要有需要注冊會計師行使監(jiān)督驗證職能的會計報表，還要有注冊會計

17、師簽章。注冊會計師簽章。19大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)二任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表 一、一、及其作用及其作用 是反映企業(yè)是反映企業(yè)的的的的會計報表，它是根據(jù)會計報表，它是根據(jù)之間之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的各資產(chǎn)項目予以適當(dāng)?shù)嘏帕?，把企業(yè)某一特定日期的各資產(chǎn)項目予以適當(dāng)?shù)嘏帕?，并對日常工作中形成的大量?shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理而成的。而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期它

18、表明企業(yè)在某一特定日期、所承擔(dān)的、所承擔(dān)的和和。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。貌。20大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一特定日期某一特定日期資產(chǎn)的總資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料；分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料； 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映

19、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一特定日期某一特定日期的負(fù)債總的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)念~以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù)；債務(wù)； 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，了通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解投資者權(quán)益的解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解投資者權(quán)益的構(gòu)成情況。構(gòu)成情況。 資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以計算資產(chǎn)負(fù)債表可以計算等指標(biāo)，了解等指標(biāo)，了解企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。21大連理工大學(xué)出版

20、社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式“”設(shè)計而成的，它主要反映以下三方面的內(nèi)容：設(shè)計而成的，它主要反映以下三方面的內(nèi)容： 1.1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的在某一特定日期企業(yè)所擁有的，即某一特定日期，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控制的各項資產(chǎn)的余額，包括流動資產(chǎn)、長期企業(yè)所擁有或控制的各項資產(chǎn)的余額，包括流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無

21、形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 2.2.在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的，包括各項流動負(fù)債和，包括各項流動負(fù)債和長期負(fù)債。長期負(fù)債。 3.3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的，包括投資者投，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 22大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表按其結(jié)構(gòu)分為報告式和賬戶式。資產(chǎn)負(fù)債表按其結(jié)構(gòu)分為報告式和賬戶式。 1.1.報告式資產(chǎn)負(fù)債表，是

22、將資產(chǎn)負(fù)債表的項目自上而下排列，首報告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。益的數(shù)額。 2.2.，是將資產(chǎn)和權(quán)益分為左方和右方，左方列，是將資產(chǎn)和權(quán)益分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目示資產(chǎn)各項目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

23、益之間的內(nèi)在關(guān)系。關(guān)系。 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，通常包括在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾表頭、表身和表尾。 23大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作表頭表頭表身表身表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾表尾表尾主要包括單位負(fù)責(zé)人、財會負(fù)責(zé)人、復(fù)核、制表等補充資料。24大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司

24、聯(lián)袂制作三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù) （一）直接根據(jù)（一）直接根據(jù)填列填列 資產(chǎn)項目中的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、資產(chǎn)項目中的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；得稅資產(chǎn)等； 負(fù)債項目中的短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、負(fù)債項目中的短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等，以應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等，以及全部所有者權(quán)益項目，直接根據(jù)總賬期末余額直接填及全部所有者權(quán)益項目，直接根據(jù)總賬期末余額直接

25、填列。列。25大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）根據(jù)（二）根據(jù)填列填列 有些項目不能直接根據(jù)某個總賬及其所屬的明細(xì)賬期末有些項目不能直接根據(jù)某個總賬及其所屬的明細(xì)賬期末余額填列，而是要對相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額進(jìn)余額填列，而是要對相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額進(jìn)行分析后計算填列。行分析后計算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之和扣

26、除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列；和扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列； “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填列。列。26大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （三）根據(jù)（三）根據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列分析計算填列 “貨幣資金貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“其他貨幣資金其他

27、貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列；賬戶的期末余額的合計數(shù)填列； “存貨存貨”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等賬戶期末余額的合計數(shù)等賬戶期末余額的合計數(shù)再減去再減去“存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；科目余額后的凈額填列； “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目，按照固定資產(chǎn)總賬期末余額減去項目，按照固定資產(chǎn)總賬期末余額減去“累計折舊累計折舊”總賬期末余額填列等?？傎~期末余額填列等。 27大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表

28、資產(chǎn)負(fù)債表 （四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計算填列計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直資產(chǎn)負(fù)債表中某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列，而需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額的期末余額填列，而需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額分析計算填列。分析計算填列。 如如“長期借款長期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”等項等項目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除

29、各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分后分析計算填列。年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分后分析計算填列。28大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù) （一）直接根據(jù)（一）直接根據(jù)填列填列 （二）根據(jù)（二）根據(jù)填列填列 （三）根據(jù)（三）根據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列分析計算填列 （四）根據(jù)（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析的期末余額分析計算填列計算填列29大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北

30、京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作詳解一：詳解一：直接根據(jù)直接根據(jù)填列填列 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等； 短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等；應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等； 實收資本、資本公積、盈余公積。實收資本、資本公積、盈余公積。30大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人

31、生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作詳解二：詳解二： （1）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末借方余額期末借方余額合計填列合計填列應(yīng)收未收款項應(yīng)收未收款項根據(jù)根據(jù)（2）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款流動負(fù)債流動負(fù)債根據(jù)根據(jù)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計填列合計填列多收或預(yù)收款項多收或預(yù)收款項應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方期末余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方期末余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借預(yù)收賬款明細(xì)賬借方期末余額方期末余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期末余額31大連理工

32、大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（4）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”根據(jù)根據(jù)所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末借方余額期末借方余額合計填列合計填列多付或預(yù)付款項多付或預(yù)付款項（3）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款流動負(fù)債流動負(fù)債根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計填列合計填列應(yīng)付未付款項應(yīng)付未付款項詳解二：詳解二：32大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公

33、司聯(lián)袂制作詳解三：貨幣資金項目詳解三：貨幣資金項目總賬期末余額合計總賬期末余額合計總賬科總賬科目期末目期末余額合余額合計填列計填列貨幣資貨幣資金項目金項目“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金”33大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作詳解三：詳解三：幾個總分類賬戶的期末余額分析幾個總分類賬戶的期末余額分析存貨存貨“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“周轉(zhuǎn)材周轉(zhuǎn)材料料”、“委托加工物資委托加工物資”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”等賬戶的期末余等賬

34、戶的期末余額之和額之和加上或減去加上或減去“材料成本差異材料成本差異”期末余額期末余額減去減去“存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額期末余額34大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作備抵、減值：幾個總分類賬戶的期末余額分析備抵、減值：幾個總分類賬戶的期末余額分析 持有至到期投資持有至到期投資=持有至到期投資期末余額持有至到持有至到期投資期末余額持有至到期投資減值準(zhǔn)備期末余額期投資減值準(zhǔn)備期末余額 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額累計折舊期末余額固固定資產(chǎn)期末余額累計折舊期末余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

35、備期末余額 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額累計攤銷期末余額無無形資產(chǎn)期末余額累計攤銷期末余額無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額詳解三：詳解三：幾個總分類賬戶的期末余額分析幾個總分類賬戶的期末余額分析35大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作詳解四：根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶詳解四：根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計算填列的期末余額分析計算填列 未利潤分配未利潤分配= =利潤分配（未利潤分配）利潤分配（未利潤分配）+ +本年利潤總賬余本年利潤總賬余額額- -利潤分配（提取法定盈余公積利潤

36、分配（提取法定盈余公積+ +提供任意盈余公積）提供任意盈余公積）36大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)三任務(wù)三 編制利潤表編制利潤表 一、利潤表的性質(zhì)和作用一、利潤表的性質(zhì)和作用 是反映企業(yè)是反映企業(yè)的會計報表。的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關(guān)的費用利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關(guān)的費用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。虧損）。37大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公

37、司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表利潤表 利潤表反映的收入、費用等情況，能夠提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)利潤表反映的收入、費用等情況，能夠提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果; ;同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)未來時期利潤的本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)未來時期利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。由于利潤既是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤由于利潤既是企業(yè)經(jīng)營業(yè)

38、績的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是會計報表中的主要報分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是會計報表中的主要報表。表。38大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）利潤表的內(nèi)容（一）利潤表的內(nèi)容 利潤表是根據(jù)會計恒等式利潤表是根據(jù)會計恒等式“”設(shè)計設(shè)計而成的，它主要反映以下幾方面的內(nèi)容：而成的，它主要反映以下幾方面的內(nèi)容：1.1.營業(yè)收入。營業(yè)收入。以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入，反映企業(yè)一定時

39、期內(nèi)經(jīng)營活動的業(yè)績。的收入，反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的業(yè)績。 39大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表利潤表 2.2.營業(yè)利潤。營業(yè)利潤。以實現(xiàn)的營業(yè)收入加上公允價值變動收益及投資收以實現(xiàn)的營業(yè)收入加上公允價值變動收益及投資收益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用和資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的和資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的結(jié)果。結(jié)果。40大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公

40、司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表利潤表 3.3.利潤（或虧損）總額。利潤（或虧損）總額。以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加減營業(yè)外收支等項目，反映以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加減營業(yè)外收支等項目，反映企業(yè)一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動的最終結(jié)果。企業(yè)一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動的最終結(jié)果。 4.4.凈利潤（或凈虧損）。凈利潤（或凈虧損）。用利潤總額減去所得稅費用，反映企業(yè)實際擁有、用利潤總額減去所得稅費用，反映企業(yè)實際擁有、可供企業(yè)自行支配的權(quán)益?？晒┢髽I(yè)自行支配的權(quán)益。 41大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的

41、結(jié)構(gòu) 利潤表同資產(chǎn)負(fù)債表一樣，均由利潤表同資產(chǎn)負(fù)債表一樣，均由三部三部分構(gòu)成。分構(gòu)成。 表頭、表尾的內(nèi)容同資產(chǎn)負(fù)債表。表頭、表尾的內(nèi)容同資產(chǎn)負(fù)債表。 表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項目及金表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項目及金額構(gòu)成。額構(gòu)成。 目前應(yīng)用比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式和單步式兩目前應(yīng)用比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式和單步式兩種。種。 多步式利潤表中的利潤是通過多步式利潤表中的利潤是通過計算而來的。計算而來的。42大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作表頭表頭表身表身表尾表尾43大

42、連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作多步式利潤表通常分為以下三步：多步式利潤表通常分為以下三步：以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務(wù)成以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、期間費用及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動收本）、營業(yè)稅金及附加、期間費用及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動收益、投資收益后，計算出營業(yè)利潤。益、投資收益后，計算出營業(yè)利潤。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上再加減營業(yè)外收支，在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上再加減營業(yè)外收支， 計算得出本期實現(xiàn)的利

43、潤（或虧計算得出本期實現(xiàn)的利潤（或虧損）。損）。 從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤（或凈虧損）。從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤（或凈虧損）。 44大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表利潤表 多步式利潤表的多步式利潤表的: : 便于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行便于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。能力。 單步式利潤表是將

44、本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用故很少采用。 目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式，具體包括五部分內(nèi)容：目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式，具體包括五部分內(nèi)容：45大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、利潤表的編制技術(shù)三、利潤表的編制技術(shù) 利潤表是一張利

45、潤表是一張報表，反映的是企業(yè)在報表，反映的是企業(yè)在經(jīng)營經(jīng)營成果的構(gòu)成情況，其日期的填寫不同于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)成果的構(gòu)成情況，其日期的填寫不同于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。 其中其中“本期數(shù)本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表中的累計實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表中的本年累計數(shù)之和填列。本

46、年累計數(shù)之和填列。 46大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)四任務(wù)四 編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量劃分為將現(xiàn)金流量劃分為產(chǎn)生的現(xiàn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、金流量、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和產(chǎn)生的現(xiàn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。金流量三大類。 47大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是

47、指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。和事項。是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。的活動。 48大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)活動分為經(jīng)營活動、投資現(xiàn)金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)活動分為經(jīng)營活動、投資活動

48、和籌資活動，分段揭示現(xiàn)金凈流量?；顒雍突I資活動，分段揭示現(xiàn)金凈流量。 三段現(xiàn)金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現(xiàn)金增減凈額。三段現(xiàn)金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現(xiàn)金增減凈額?，F(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，其具體格式和現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，其具體格式和內(nèi)容如表所示。內(nèi)容如表所示。49大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 1.1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而有助現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而有助于會計報表使用者對企業(yè)整個財務(wù)狀況作出客

49、觀評價。于會計報表使用者對企業(yè)整個財務(wù)狀況作出客觀評價。 2.2.通過現(xiàn)金流量表，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，通過現(xiàn)金流量表，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 3.3.編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例接軌。編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例接軌。50大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】【會計基本常識測試】 1.1.財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一( () )的的財務(wù)狀況和某財務(wù)狀況和

50、某( () )的經(jīng)營成果的經(jīng)營成果( () )等會計信息的文等會計信息的文件。件。 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式“( ( )”)”設(shè)計而成。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為設(shè)計而成。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為( () )和報告式兩種。在我和報告式兩種。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，通常包括國，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，通常包括( () ) 、( () ) 和和( () ) 。 3.3.利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的( () )的會計報的會計報表。利潤表是根據(jù)會計恒等式表。利潤表是根據(jù)會計恒等式“( ()”)”設(shè)計而成設(shè)計而成的。的。 4.

51、4.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定( () )的現(xiàn)金和的現(xiàn)金和( () )流入和流出情況的會計報表。流入和流出情況的會計報表。 5.5.附注，是指對在附注，是指對在( () )中列示項目所作的進(jìn)一步說明，中列示項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。51大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】【會計基本常識測試】 1.1.在會計報表中，根據(jù)在會計報表中，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計

52、等這一會計等式編制的是式編制的是( ( ) ) A.A.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 B.B.利潤表利潤表 C.C.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 D.D.利潤分配表利潤分配表 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)( ( ) )財務(wù)狀況的會計報表。財務(wù)狀況的會計報表。 A.A.一定時期內(nèi)一定時期內(nèi) B.B.一年內(nèi)一年內(nèi) C.C.一定時間一定時間 D.D.某一特定日期某一特定日期 3.3.企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流量表是( ( ) ) A.A.月報表月報表 B.B.季報表季報表 C.C.年報表年報表 D.D.旬報表旬報表 4.4.下列選項中，屬于靜態(tài)報表的是下列選項中，屬于靜態(tài)報表的是( ( ) )

53、A.A.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 B.B.利潤表利潤表 C.C.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 D.D.資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表債表 5.5.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目的排列順序是資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目的排列順序是( ( ) ) A.A.相關(guān)性大小相關(guān)性大小 B.B.流動性強弱流動性強弱 C.C.可比性高低可比性高低 D.D.重要性大小重要性大小52大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】【會計基本常識測試】二、單項選擇二、單項選擇 6.6.編制利潤表的主要依據(jù)是編制利潤表的主要依據(jù)是( ( ) )A.A.資產(chǎn)負(fù)

54、債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額 B.B.資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額 C.C.損益類各個賬戶的本期發(fā)生額損益類各個賬戶的本期發(fā)生額 D.D.損益類各個賬戶的期末余額損益類各個賬戶的期末余額7.7.下列各項中，會影響營業(yè)利潤金額增減的是（下列各項中，會影響營業(yè)利潤金額增減的是（ ）A.A.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 B.B.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 C.C.投資收益投資收益 D.D.所得稅費用所得稅費用 8. 8. 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）及）及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的明細(xì)賬戶

55、的余額填列余額填列A.A.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 B.B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C.C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D.D.存貨存貨9. 9. 在我國，利潤表的結(jié)構(gòu)大多采用（在我國，利潤表的結(jié)構(gòu)大多采用（ ）A.A.賬戶式賬戶式 B.B.報告式報告式 C.C.多步式多步式 D.D.單步式單步式10.10.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)（項目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列）填列 A.“A.“本年利潤本年利潤”賬戶余額賬戶余額 B.“B.“利潤分配利潤分配”賬戶余額賬戶余額C.“C.“資本公積資本公積”賬戶余額賬戶余額 D.“D.“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶余額計賬戶余額計算填列算填列53大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】【會計基本常識測試】三、多項選擇三、多項選擇 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項目，包括項目，包括( ( ）賬戶的期末余額。）賬戶的期末余額。A.A.原材料原材料 B.B.在途物資在途物資 C.C.庫存商品庫存商品 D.D.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 E.E.制造費用制造費用2