企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算(共182頁).ppt

1、第四章第四章 企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籌辦階段籌辦階段供應(yīng)階段供應(yīng)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段銷售階段銷售階段其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤核算及分配階段利潤核算及分配階段第二節(jié)第二節(jié) 籌辦階段業(yè)務(wù)處理籌辦階段業(yè)務(wù)處理一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容1、接受投資（發(fā)行股票）、接受投資（發(fā)行股票）2、舉債、舉債3、購買設(shè)備、購買設(shè)備4、企業(yè)籌辦業(yè)務(wù)、企業(yè)籌辦業(yè)務(wù)二、涉及的主要科目（賬戶）二、涉及的主要科目（賬戶） 實(shí)收資本、銀行存款、庫存現(xiàn)金、原材料、長期借款實(shí)收資本、銀行存款、庫存現(xiàn)金、原材料、長期借款 、 短期借款、應(yīng)付債券、資本公積、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付

2、債券、資本公積、無形資產(chǎn)、 長期待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用?！皩?shí)收資本實(shí)收資本” “股本股本”減少實(shí)收資本 收到投入的資本 資本公積轉(zhuǎn)為股本 盈余公積轉(zhuǎn)為股本 投資人追加投資 實(shí)收資本數(shù)收到投資：收到投資：實(shí)收資本實(shí)收資本 200萬 （1）收到投資 200萬 300萬 （2）收到投資 300萬 100萬 （3）收到投資 100萬 600萬 銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期借款長期借款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銷售收入銷售收入 原材料原材料 實(shí)收資本實(shí)收資本 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)

3、用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款 原材料原材料 余額 銀行存款銀行存款 原材料原材料 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 實(shí)收資本實(shí)收資本 余額 接受捐贈(zèng)賒購購買短期借款短期借款為了維持正常生產(chǎn)經(jīng)營資金或抵償某項(xiàng)債務(wù)而向銀行和其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。 短期借款短期借款 償還的本金 借入的本金 長期借款長期借款 償還的本息 借入的本金和利息 利息不在該賬戶核算 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 償還 發(fā)行 資本公積資本公積 資本公積的減少數(shù) 資本公積的增加數(shù) 轉(zhuǎn)為股本 資本溢價(jià) 彌補(bǔ)虧損 股票溢價(jià) 接受捐贈(zèng) 豁免債務(wù) 。是一種資本儲(chǔ)備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本，可以按照法定程

4、序轉(zhuǎn)為是一種資本儲(chǔ)備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本，可以按照法定程序轉(zhuǎn)為資本。資本。 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 銀行存款銀行存款 利潤分配利潤分配 固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 余額 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)資轉(zhuǎn)資股東權(quán)益：股東權(quán)益：股本股本8.69億億資本公積資本公積16.24億億盈余公積盈余公積5.32億億公益金公益金1.78億億未分配利潤未分配利潤16.68億億股東權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)46.94億億負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)66.88億億五糧液資產(chǎn)負(fù)債表五糧液資產(chǎn)負(fù)債表 銀行存款銀行存款 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 資本公積資本公積 實(shí)收資本實(shí)收資本 賬面價(jià)值取得價(jià)值攤銷 銀行存

5、款銀行存款 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 賬面價(jià)值攤銷 銀行存款銀行存款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 賬面價(jià)值賬面價(jià)值攤銷三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理1、收到投資（發(fā)行股票）、收到投資（發(fā)行股票） 借：銀行存款。借：銀行存款。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本2、向銀行借款、向銀行借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款或短期借款貸：長期借款或短期借款3、發(fā)行債券、發(fā)行債券 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券4、購買機(jī)器、購買機(jī)器 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

6、5、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng) 借：借： 貸：資本公積貸：資本公積6、1:1發(fā)行股票發(fā)行股票100萬萬 借：銀行存款借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收資本（股本） 10000007、1:3發(fā)行股票發(fā)行股票100萬萬 借：銀行存款借：銀行存款 3000000 貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收資本（股本） 1000000 資本公積資本公積 20000008、購買技術(shù)、商標(biāo)等、購買技術(shù)、商標(biāo)等 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款貸：銀行存款或應(yīng)付賬款9、發(fā)生開辦費(fèi)用、發(fā)生開辦費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款或。貸：銀行存款或。 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款

7、銀行存款 借款借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資本公積資本公積 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 四、應(yīng)用舉例（某公司籌辦階段發(fā)生下列業(yè)務(wù)）四、應(yīng)用舉例（某公司籌辦階段發(fā)生下列業(yè)務(wù)）1、發(fā)行股票、發(fā)行股票100萬，發(fā)行萬，發(fā)行2、購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值、購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值5萬，轉(zhuǎn)賬付款萬，轉(zhuǎn)賬付款3、購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值、購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值6萬，款未付萬，款未付4、購買一座房子，價(jià)值、購買一座房子，價(jià)值8萬，轉(zhuǎn)賬支付萬，轉(zhuǎn)賬支付5萬萬5、向銀行貸款、向銀行貸款20萬，二年期萬，二年期6、向銀行貸款、向銀行貸款30萬，半年期萬，半年期7、收到、收到“長江長江”的投資的投資40萬（機(jī)器萬（機(jī)器10萬、貨幣萬、貨幣20萬

8、、技術(shù)萬、技術(shù)10萬）萬）8、現(xiàn)金支付籌辦員工的工資、現(xiàn)金支付籌辦員工的工資2萬萬9、發(fā)行債券、發(fā)行債券200萬，四年期；萬，四年期；10、現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費(fèi)、現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費(fèi)9000元；元；11、一公司無償向我捐助一批原材料，價(jià)值、一公司無償向我捐助一批原材料，價(jià)值5萬；萬；12、“好運(yùn)好運(yùn)”公司負(fù)責(zé)一部分籌辦工作，計(jì)花費(fèi)公司負(fù)責(zé)一部分籌辦工作，計(jì)花費(fèi)15萬，作為投資入股。萬，作為投資入股。 登記結(jié)果：登記結(jié)果： 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用210萬萬 50萬萬 20萬萬 XX借款借款 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 30萬萬 100萬萬 150萬萬第三

9、節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容1、核算材料的實(shí)際采購成本、核算材料的實(shí)際采購成本2、核算往來賬、核算往來賬二、涉及的相關(guān)問題二、涉及的相關(guān)問題1、物資采購業(yè)務(wù)、物資采購業(yè)務(wù)2、增值稅、增值稅(一一)關(guān)于物質(zhì)采購關(guān)于物質(zhì)采購1、材料價(jià)格結(jié)算、材料價(jià)格結(jié)算（1）現(xiàn)款交易）現(xiàn)款交易一手交錢，一手交貨一手交錢，一手交貨（2）欠款交易）欠款交易先收料，后付款先收料，后付款按合同約定時(shí)間付款（應(yīng)付賬款）按合同約定時(shí)間付款（應(yīng)付賬款）開出承兌匯票，到期兌現(xiàn)（應(yīng)付票據(jù)）開出承兌匯票，到期兌現(xiàn)（應(yīng)付票據(jù)）（3）預(yù)付貨款）預(yù)付貨款先付款，后收料先付款，后收料2、采購費(fèi)用、采

10、購費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、稅金。運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、稅金。采購費(fèi)用怎么辦？采購費(fèi)用怎么辦？能分清收益對(duì)象的：能分清收益對(duì)象的：不能分清收益對(duì)象的：不能分清收益對(duì)象的：3、材料成本怎樣計(jì)算？、材料成本怎樣計(jì)算？材料成本材料成本=采購成本采購成本 =買價(jià)買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用直接發(fā)生的采購費(fèi)直接發(fā)生的采購費(fèi)+應(yīng)分配的共同采購費(fèi)應(yīng)分配的共同采購費(fèi)（二）關(guān)于增值稅（二）關(guān)于增值稅什么是增值稅？什么是增值稅？1、增值稅、增值稅對(duì)于生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅對(duì)于生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額而征收的一種人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額而征收的一

11、種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：特點(diǎn)：只就增值額征收只就增值額征收征收范圍廣泛征收范圍廣泛避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅征收手續(xù)嚴(yán)密征收手續(xù)嚴(yán)密有利于增加財(cái)政收入有利于增加財(cái)政收入紡紗廠紡紗廠織布廠織布廠印染廠印染廠棉花棉花100面紗面紗200胚布胚布400色布色布800增值稅增值稅稅率稅率17%（200-100）17%=17（400-200） 17%=34（800-400） 17%=682、含稅價(jià)與不含稅價(jià)、含稅價(jià)與不含稅價(jià)1、含稅價(jià)、含稅價(jià)2、不含稅價(jià)、不含稅價(jià)含稅價(jià)含稅價(jià)=不含稅價(jià)不含稅價(jià)（1+17%）含稅價(jià)含稅價(jià)=不含稅價(jià)不含稅價(jià)（1+13%）不含稅價(jià)不含稅價(jià)=含稅價(jià)含稅價(jià)（1+17%）不含稅價(jià)不含稅價(jià)

12、=含稅價(jià)含稅價(jià) （1+13%）3、增值稅的征收對(duì)象、增值稅的征收對(duì)象1、銷售貨物、銷售貨物2、提供加工、修理、修配業(yè)務(wù)、提供加工、修理、修配業(yè)務(wù)3、視同銷售、視同銷售視同銷售視同銷售（1）將商品交給他人代銷）將商品交給他人代銷（2）將商品作為投資提供給別人）將商品作為投資提供給別人（3）將商品分給股東）將商品分給股東 （4）無償贈(zèng)與他人）無償贈(zèng)與他人（5）將貨物用于福利和個(gè)人）將貨物用于福利和個(gè)人 （6）其他）其他4、非應(yīng)稅勞務(wù)：、非應(yīng)稅勞務(wù)：建筑、金融保險(xiǎn)、郵電、文體、娛樂、服建筑、金融保險(xiǎn)、郵電、文體、娛樂、服務(wù)。務(wù)。5、增值稅的納稅人、增值稅的納稅人一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模

13、納稅人年應(yīng)稅額在年應(yīng)稅額在100萬或萬或180萬以萬以上上年應(yīng)稅額在年應(yīng)稅額在100萬或萬或180萬以下萬以下可以購買增值稅專用發(fā)票可以購買增值稅專用發(fā)票不可以購買增值稅專用發(fā)票不可以購買增值稅專用發(fā)票稅率稅率17%、13%、0%征收率征收率3%可以享受稅款抵扣權(quán)可以享受稅款抵扣權(quán)不可以享受稅款抵扣權(quán)不可以享受稅款抵扣權(quán)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=增值額增值額17%銷售額銷售額=含稅銷售額（含稅銷售額（1+3%）應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷售額銷售額3%6、增值稅稅率、增值稅稅率基本稅率：基本稅率：17%低稅率：低稅率：13%零稅率：零稅率：0%小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：3%7、什么是進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅？

14、、什么是進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅？進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅在購進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅在購進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅在銷售貨物時(shí)，想購買方收取的增值稅在銷售貨物時(shí)，想購買方收取的增值稅例：采購一雙皮鞋，不含稅價(jià)100元，增值稅率17%，增值稅為17元，向上家支付117元。例：銷售該皮鞋，不含稅價(jià)150元，增值稅率17%，增值稅為元，向下家收取元。8、增值稅的計(jì)算、增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 =（銷售價(jià)（銷售價(jià)17%）-（進(jìn)價(jià)（進(jìn)價(jià)17% ） =（銷售價(jià)（銷售價(jià)-進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)） 17% =增值額增值額17%9、關(guān)于抵扣、關(guān)于

15、抵扣（1）什么是抵扣？）什么是抵扣？應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（2）抵扣的條件）抵扣的條件從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅有批注的收購發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票有批注的收購發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票10、購進(jìn)扣稅法、購進(jìn)扣稅法貨物一旦購進(jìn)，不論其是否進(jìn)入生產(chǎn)或銷售，只要這些貨物預(yù)期貨物一旦購進(jìn)，不論其是否進(jìn)入生產(chǎn)或銷售，只要這些貨物預(yù)期用于應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅可以從當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額用于應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅可以從當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。中抵扣。例：本月銷項(xiàng)稅額例：本月銷項(xiàng)

16、稅額4萬，進(jìn)項(xiàng)稅額萬，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬，萬，本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=4萬萬-3萬萬=1萬萬應(yīng)納增值稅的核算應(yīng)納增值稅的核算一、影響應(yīng)納稅增值額大小的幾個(gè)因素一、影響應(yīng)納稅增值額大小的幾個(gè)因素1、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅 2、銷項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅 3、已交稅金、已交稅金4、上期未抵扣完的增值稅。、上期未抵扣完的增值稅。 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅上期未抵扣完的增值稅上期未抵扣完的增值稅-二、增值稅核算設(shè)置的科目二、增值稅核算設(shè)置的科目 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 已交稅額已交稅額 本期未抵扣的增值稅本期未抵扣的增值稅 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅

17、 2000年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計(jì)銷項(xiàng)稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅三、核算三、核算1、購進(jìn)商品萬（含稅價(jià)）增值稅稅率、購進(jìn)商品萬（含稅價(jià)）增值稅稅率17%，付款。，付款。 借：庫存商品借：庫存商品 10000 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 117002、賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 銀行存款銀行存款 庫存商品庫存商品 11700 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1700四、小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算、核算四、小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算、核算 某小規(guī)模納稅企業(yè)，

18、本期購入商品，按取得的增值稅專用發(fā)票，商品價(jià)格某小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入商品，按取得的增值稅專用發(fā)票，商品價(jià)格為為35萬元，增值稅額為萬元，價(jià)稅合計(jì)萬元，增值稅額為萬元，價(jià)稅合計(jì)409500元，商品入庫，款項(xiàng)未付。本元，商品入庫，款項(xiàng)未付。本期銷售商品含稅價(jià)格為期銷售商品含稅價(jià)格為80萬元，貨款已經(jīng)收到（該小規(guī)模納稅企業(yè)稅率萬元，貨款已經(jīng)收到（該小規(guī)模納稅企業(yè)稅率3%） 購入商品：購入商品： 借：庫存商品借：庫存商品 409500 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 409500 銷售商品：銷售商品： 不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格=800000（1+3%） 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 借：銀行存款借：銀行存款 800

19、000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 材料采購業(yè)務(wù)的分類技術(shù)材料采購業(yè)務(wù)的分類技術(shù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 材料采購材料采購 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料+ - 入庫材料成本入庫材料成本 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫采購費(fèi)采購費(fèi) 材料實(shí)際成本材料實(shí)際成本 按外購材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬按外購材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 年年業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)摘要摘要借方借方貸方貸方 月月 日日買價(jià)買價(jià)采購費(fèi)采購費(fèi)合計(jì)合計(jì)材料采購明細(xì)賬材料采購明細(xì)賬

20、甲材料采購甲材料采購 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款支付數(shù)支付數(shù) 應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付未付數(shù) 兌付兌付 開出匯票開出匯票 預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù) 抵付或收回?cái)?shù)抵付或收回?cái)?shù) 按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬可只設(shè)備忘登記簿可只設(shè)備忘登記簿按債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬按債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬流程圖流程圖 銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 （1）付款）付款 （4）入庫）入庫 庫存材料庫存材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （2）未付款）未付款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 （3）付運(yùn)雜費(fèi)）付運(yùn)雜費(fèi) 在途材料在途材料材料采購的賬務(wù)處理材料采購的賬務(wù)處理1、購買材料、付款、購買材料、付款 借：材料采購借：材

21、料采購 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款2、購買材料、未付款、購買材料、未付款 借：材料采購借：材料采購 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款3、購買材料，未付款，簽發(fā)承兌匯票、購買材料，未付款，簽發(fā)承兌匯票 借：材料采購借：材料采購 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)材料采購的賬務(wù)處理材料采購的賬務(wù)處理4、支付運(yùn)雜費(fèi)、支付運(yùn)雜費(fèi) 借：材料采購借：材料采購 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金5、應(yīng)收入庫、應(yīng)收入庫 借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購6、支付貨款、支付

22、貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款7、承兌匯票到期、支付、承兌匯票到期、支付 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款材料采購的核算流程：材料采購的核算流程： 銀行存款銀行存款 物資采購物資采購 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 200 費(fèi)用費(fèi)用 200 1170 購買購買 1000 入庫入庫 生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用 在途在途 庫存庫存 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 170例：例：購進(jìn)甲材料購進(jìn)甲材料2噸，單價(jià)噸，單價(jià)450元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，兩項(xiàng)共元，兩項(xiàng)共1000元，元，用存款付訖；用存款付訖；從從A單位購入乙材料噸，單價(jià)單位購入乙

23、材料噸，單價(jià)3600元，價(jià)款元，價(jià)款1800元，約定付款期元，約定付款期10天，天，暫欠；暫欠；約定付款期已到，以銀行存款約定付款期已到，以銀行存款1800元償還；元償還；從從B單位購進(jìn)甲材料單位購進(jìn)甲材料1噸，價(jià)款噸，價(jià)款450元，開出承兌匯票一張，抵付貨款；元，開出承兌匯票一張，抵付貨款；按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位C的甲材料預(yù)付定金的甲材料預(yù)付定金200元。元。C單位發(fā)來甲材料單位發(fā)來甲材料1噸，發(fā)票開列價(jià)款噸，發(fā)票開列價(jià)款450元，扣除已付定金后，余額以銀行存元，扣除已付定金后，余額以銀行存款付訖?？罡队櫋Ｉ狭许?xiàng)材料同車到達(dá)，存款支付搬運(yùn)費(fèi)元、乙材料檢驗(yàn)費(fèi)元

24、。上列項(xiàng)材料同車到達(dá)，存款支付搬運(yùn)費(fèi)元、乙材料檢驗(yàn)費(fèi)元。 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料 1800 1800 1800 1800 3902 3902 1000 1000 202 202 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 450 450 250 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 450 200 200 200采購費(fèi)用采購費(fèi)用搬運(yùn)費(fèi)分?jǐn)偅喊徇\(yùn)費(fèi)分?jǐn)偅悍謹(jǐn)偮始撞牧希ǚ謹(jǐn)偮始撞牧希?+1+1）+乙材料乙材料0.5=35元元/噸噸甲材料分?jǐn)偅杭撞牧戏謹(jǐn)偅?57.5-17.5=140（元）（元）乙材料分?jǐn)偅簢崳ㄔ┮也牧戏謹(jǐn)偅簢崳ㄔ┘撞牧腺M(fèi)用：甲材料費(fèi)用：140元元乙材料費(fèi)用：乙材料費(fèi)用：17.5+

25、44.5=62元元借：材料采購借：材料采購 -甲甲 140 -乙乙 62 貸：銀行存款貸：銀行存款 202 材料采購材料采購 -甲材料甲材料 原材料原材料甲材料甲材料買價(jià)買價(jià)1000 2040 2040買價(jià)買價(jià) 450買價(jià)買價(jià) 450運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)140發(fā)生額：發(fā)生額：2040 余額：余額：2040 材料采購材料采購乙材料乙材料 原材料原材料乙材料乙材料買價(jià)買價(jià)1800 1862 1862運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)62發(fā)生額：發(fā)生額：1862 余額：余額：1862 借：原材料借：原材料-甲甲 2040 -乙乙 1862 貸：材料采購貸：材料采購甲甲2040 -乙乙1862 年年業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)摘要摘要借方借方貸方貸方

26、 月月 日日買價(jià)買價(jià)采購費(fèi)采購費(fèi)合計(jì)合計(jì)購入購入2T9001001000購入購入1T450450購入購入1T450450分?jǐn)偛煞謹(jǐn)偛少徺M(fèi)購費(fèi)140140結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)4T入庫成入庫成本本2040材料采購明細(xì)賬材料采購明細(xì)賬甲材料采購甲材料采購摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本期初1485485入庫4510204055052525甲材料明細(xì)賬甲材料明細(xì)賬計(jì)量單位：數(shù)量：噸；金額：元計(jì)量單位：數(shù)量：噸；金額：元六、應(yīng)用舉例（某廠）六、應(yīng)用舉例（某廠） 1、購進(jìn)甲、乙兩種材料，分別是、購進(jìn)甲、乙兩種材料，分別是10噸、噸、20噸，價(jià)款分別是噸，價(jià)款分別是1萬、萬、3萬。萬。 2、現(xiàn)

27、金支付運(yùn)輸費(fèi)、現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)3000元，按重量分?jǐn)傇?，按重量分?jǐn)偛少彸杀?。采購成本?3、現(xiàn)金支付甲材料的挑選整理費(fèi)用、現(xiàn)金支付甲材料的挑選整理費(fèi)用800元。元。 4、甲材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。、甲材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)，指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)，生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，產(chǎn)品成本的形成。生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，產(chǎn)品成本的形成。（一）生產(chǎn)費(fèi)用（一）生產(chǎn)費(fèi)用一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過程中一切耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過程中一切耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。料料一切原材料、輔助材料、燃料、低值易耗一切原材料、輔助材料

28、、燃料、低值易耗品品工工職工薪酬等人工費(fèi)用職工薪酬等人工費(fèi)用費(fèi)費(fèi)除料、工以外的其他費(fèi)用，如折舊、貨幣除料、工以外的其他費(fèi)用，如折舊、貨幣性支出等性支出等（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化1、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種直接指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種直接的相關(guān)的經(jīng)營支出和耗費(fèi)，并從產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償。的相關(guān)的經(jīng)營支出和耗費(fèi)，并從產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償。2、生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化進(jìn)程：、生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化進(jìn)程：直接費(fèi)用直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于那種產(chǎn)品的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于那種產(chǎn)品的費(fèi)用，直接材料、直接人工費(fèi)用、其他直接

29、費(fèi)用。直接材料、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)不能判明其成本歸屬，需以制造費(fèi)用的名發(fā)生時(shí)不能判明其成本歸屬，需以制造費(fèi)用的名義先行歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)義先行歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。如車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本的費(fèi)用。如車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用和車間管理費(fèi)用。共同費(fèi)用和車間管理費(fèi)用。3、跨期費(fèi)用、跨期費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)間與成本歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際支付時(shí)間與成本歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。費(fèi)用。支付在前，成本歸屬支付在前，成本歸屬期在后期在后預(yù)付或待攤費(fèi)用預(yù)付或待攤費(fèi)用成本歸屬期在前，支成本歸屬期在前，支付在后付在

30、后應(yīng)計(jì)或預(yù)提費(fèi)用應(yīng)計(jì)或預(yù)提費(fèi)用（三）產(chǎn)品成本構(gòu)成（三）產(chǎn)品成本構(gòu)成直接材料直接材料+直接人工直接人工+其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用+制造費(fèi)用制造費(fèi)用（1）直接材料）直接材料（2）直接人工）直接人工（3）其他直接費(fèi)用）其他直接費(fèi)用（4）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的共同企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的共同性費(fèi)用。性費(fèi)用。期間費(fèi)用期間費(fèi)用1、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。（不能進(jìn)入產(chǎn)品成本）經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。（不能進(jìn)入產(chǎn)品成本）2、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的

31、費(fèi)用。（不指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。（不能進(jìn)入產(chǎn)品成本）能進(jìn)入產(chǎn)品成本）3、銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。（不能進(jìn)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。（不能進(jìn)入產(chǎn)品成本）入產(chǎn)品成本） 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 “產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本” 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 “產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本” 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 不能進(jìn)入不能進(jìn)入“產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本”二、涉及的相關(guān)問題二、涉及的相關(guān)問題固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊存貨計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià)（一）關(guān)于固定資產(chǎn)（一）關(guān)于固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)使用年限較長，單位價(jià)值較高并使用年限較長，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。我國會(huì)計(jì)制度

32、規(guī)定：我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)；具、工具等資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元元以上，使用年限超過以上，使用年限超過2年，也作為固定資產(chǎn)。年，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)釋義：固定資產(chǎn)釋義：使用期限超過一年使用期限超過一年（房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工（房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。）具。）單位價(jià)值在單位價(jià)值在2000元以上，同時(shí)使用年限超過元以上，同時(shí)使用年限超過2年的年的（一般物品）（一般物品）不符

33、合的屬于低值易耗品不符合的屬于低值易耗品2、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊由于損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。由于損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊是一種費(fèi)用。折舊是一種費(fèi)用。計(jì)提折舊是必須的。計(jì)提折舊是必須的。不正確地計(jì)提折舊，將對(duì)計(jì)算資產(chǎn)和損益產(chǎn)不正確地計(jì)提折舊，將對(duì)計(jì)算資產(chǎn)和損益產(chǎn)生錯(cuò)誤影響。生錯(cuò)誤影響。影響折舊的因素：影響折舊的因素：原值原值使用年限（折舊年限）使用年限（折舊年限）估計(jì)凈殘值（估計(jì)凈殘值（5%以內(nèi)）以內(nèi)）預(yù)計(jì)費(fèi)用預(yù)計(jì)費(fèi)用折舊方法折舊方法企業(yè)固定資產(chǎn)的最短折舊年限：企業(yè)固定資產(chǎn)的最短折舊年限：房屋、建筑物房屋、建筑物20年年火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備火車、

34、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年年電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等營有關(guān)的器具、工具、家具等5年。年。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位固定資產(chǎn)的最短折舊年限：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位固定資產(chǎn)的最短折舊年限：房屋、建筑物房屋、建筑物20年年專用設(shè)備、交通工具和陳列品專用設(shè)備、交通工具和陳列品10年年一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)5年年3、折舊方法、折舊方法 使用年限法使用年限法直接折舊法直接折舊法 工作時(shí)數(shù)法工作時(shí)數(shù)法 工作量法工作量法 行駛里程法行駛里程法 產(chǎn)品產(chǎn)量法產(chǎn)品產(chǎn)量法

35、年數(shù)總和法年數(shù)總和法加速折舊法加速折舊法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法(1)年限法：年限法： 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)殘值 使用年限使用年限年折舊額年折舊額=月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額 12一機(jī)器原值一機(jī)器原值79000元，估計(jì)凈殘值元，估計(jì)凈殘值4000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限5年。年。年折舊額年折舊額= 79000-4000 5=15000元元月折舊額月折舊額=1500079000100%=18.99%年折舊率年折舊率=15000 12=1250元元（2）工作量法：）工作量法：年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值

36、-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)工作量總數(shù)預(yù)計(jì)工作量總數(shù)預(yù)計(jì)工作量總數(shù)預(yù)計(jì)工作量總數(shù)預(yù)計(jì)行駛總里數(shù)預(yù)計(jì)行駛總里數(shù)預(yù)計(jì)總產(chǎn)量預(yù)計(jì)總產(chǎn)量年工作量年工作量固定資產(chǎn)折舊不是一個(gè)精確的計(jì)算過程！固定資產(chǎn)折舊不是一個(gè)精確的計(jì)算過程?。ǘ╆P(guān)于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法（二）關(guān)于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 原材料原材料 100斤斤5 150斤？斤？ 100斤斤6 200斤斤7（1）加權(quán)平均法）加權(quán)平均法一次加權(quán)一次加權(quán)必須到期末才能計(jì)算單位成本必須到期末才能計(jì)算單位成本及時(shí)性差及時(shí)性差日期摘要進(jìn)貨發(fā)貨結(jié)存數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本期初40002.0080007.4購進(jìn)60002.0213200100007.7發(fā)

37、貨500050007.12購進(jìn)50001.99500100007.19發(fā)貨600040007.22購進(jìn)30002.1630070007.31發(fā)生額及余額1400029000110002.05522610.570002.05514388.5（1）加權(quán)平均法）加權(quán)平均法（2）移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法每當(dāng)有入庫，都要加權(quán)每當(dāng)有入庫，都要加權(quán)計(jì)算繁雜計(jì)算繁雜加權(quán)計(jì)算的單位成本比較接近于當(dāng)時(shí)成本。加權(quán)計(jì)算的單位成本比較接近于當(dāng)時(shí)成本。期末存貨成本比較接近于當(dāng)期成本。期末存貨成本比較接近于當(dāng)期成本。日期摘要進(jìn)貨發(fā)貨結(jié)存數(shù)量 單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本期初1001010007.4購進(jìn)200

38、12240030011.3334007.7發(fā)貨25011.3328335011.335677.12購進(jìn)40014560045013.761677.19購進(jìn)30015450075014.22106677.22購進(jìn)10016160085014.43122677.24發(fā)貨50014.43721535014.4350527.31發(fā)生額及余額35014.335052（2）移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法（3）先進(jìn)先出法（）先進(jìn)先出法（First-in First-out）FIFO是一種假設(shè)是一種假設(shè)適用于兩種盤存制度適用于兩種盤存制度期末存貨成本接近于現(xiàn)時(shí)成本。期末存貨成本接近于現(xiàn)時(shí)成本。日期摘要進(jìn)貨發(fā)貨

39、結(jié)存數(shù)量 單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本期初1001010007.4購進(jìn)2001224001002001012100024007.7發(fā)貨10015010121000180050126007.12購進(jìn)40014560050400121460056007.19購進(jìn)30015450050400300121415600560045007.22購進(jìn)10016160050400300100121415166005600450016007.24發(fā)貨50400501214156005600750250100151637501600（3）先進(jìn)先出法）先進(jìn)先出法三、核算內(nèi)容三、核算內(nèi)容1、核算各種費(fèi)用的發(fā)

40、生、歸集、分配、核算各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配2、確認(rèn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、確認(rèn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本四、成本核算涉及的賬戶四、成本核算涉及的賬戶生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、其財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)、包裝物及低值易耗品、庫他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)、包裝物及低值易耗品、庫存商品。存商品。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料 完工入庫完工入庫直接人工直接人工其他其他制造費(fèi)用制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本按產(chǎn)品設(shè)多欄式明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)多欄式明細(xì)賬年業(yè)務(wù)摘要借方貸方月日直接材料直接人工制造費(fèi)

41、用合計(jì)期初160002280350021780生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬鞋柜鞋柜F-2生產(chǎn)明細(xì)賬生產(chǎn)明細(xì)賬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用集合應(yīng)屬本期集合應(yīng)屬本期 分配結(jié)轉(zhuǎn)至分配結(jié)轉(zhuǎn)至的間接費(fèi)用的間接費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 無余額無余額按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本年業(yè)務(wù)摘要借方貸方月日間接材料費(fèi)用間接人工其他間接費(fèi)用合計(jì)三車間三車間 制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料 完工入庫完工入庫直接人工直接人工其他其他制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間人員工資車間人員工資折舊費(fèi)折舊費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”物料消耗物料消耗辦公費(fèi)等辦公費(fèi)等庫存商

42、品庫存商品轉(zhuǎn)入完工轉(zhuǎn)入完工 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 銀行存款銀行存款 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 現(xiàn)金現(xiàn)金 在產(chǎn)品在產(chǎn)品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 銀行存款銀行存款 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 原材料原材料 15萬萬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 23萬萬 庫存商品庫存商品在產(chǎn)品在產(chǎn)品管理費(fèi)用管理費(fèi)用用。用。 管理費(fèi)用屬于管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益損益。工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、

43、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷攤銷、咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期管理費(fèi)用本期管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益 無余額無余額銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用（selling expenses）企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品半成品和和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括由包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告

44、費(fèi)廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷銷手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員人員工資工資、職工福利費(fèi)、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。以及其他經(jīng)費(fèi)等。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本期銷售費(fèi)用本期銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益 無余額無余額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)、匯兌損失、匯兌收益、其利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)、匯兌

45、損失、匯兌收益、其他。他。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本期財(cái)務(wù)費(fèi)用本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益 無余額無余額 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 本年利潤本年利潤 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊+ - 減少的固定減少的固定 計(jì)提計(jì)提取得的固定取得的固定 減少的固定減少的固定 資產(chǎn)的折舊額資產(chǎn)的折舊額 折舊額折舊額資產(chǎn)的原值資產(chǎn)的原值 資產(chǎn)的原值資產(chǎn)的原值 現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資 產(chǎn)產(chǎn) 的折舊累計(jì)的折舊累計(jì)產(chǎn)的原值產(chǎn)的原值 固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)的凈值將一機(jī)器報(bào)廢，原始價(jià)值將一機(jī)器報(bào)廢，原始價(jià)值7萬，已經(jīng)折舊萬，已經(jīng)折

46、舊6萬。萬。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 70000 70000 60000 60000 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 實(shí)收資本實(shí)收資本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 資本公積資本公積 2000萬萬 在建工程在建工程 5000萬萬 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊2010年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日61期初余額期初余額100000011購買房子一幢購買房子一幢2000001200000512賒購汽車賒購汽車10輛輛7000001900000

47、921報(bào)廢汽車報(bào)廢汽車6輛，原值輛，原值50萬，萬，折舊折舊40萬萬50000014000001025處置毀損機(jī)器處置毀損機(jī)器8臺(tái)，原值臺(tái)，原值20萬，折舊萬，折舊5萬萬200000120000030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額900000700000120000071期初余額期初余額1200000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2010年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日61期初余額期初余額600000921報(bào)廢汽車報(bào)廢汽車6輛，原值輛，原值50萬，萬，折舊折舊40萬萬4000002000001025處置毀損機(jī)器處置毀損機(jī)器8臺(tái)，原值臺(tái)，原值20萬，折舊萬，折舊5萬

48、萬500001500002949計(jì)提本月折舊計(jì)提本月折舊15000030000030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額45000015000030000071期初余額期初余額300000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 - + 發(fā)放發(fā)放 工資費(fèi)用工資費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 的分配的分配 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 - + 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 250萬250萬250萬200萬10萬30萬10萬本月應(yīng)付職工薪酬本月應(yīng)付職工薪酬250萬，生產(chǎn)工人萬，生產(chǎn)工人薪酬薪酬200萬，車間管理人員

49、萬，車間管理人員10萬，廠萬，廠部薪酬部薪酬30萬，其他萬，其他10萬。萬。2010年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額期初余額2589應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資5600005600002825支付工資支付工資560000平平30本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額560000560000平平61期初余額期初余額 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬2010年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額期初余額貸貸44000002589應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資560000貸貸496000030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額5

50、60000貸貸496000061期初余額期初余額4960000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬四、業(yè)務(wù)核算四、業(yè)務(wù)核算1、生產(chǎn)直接消耗材料、生產(chǎn)直接消耗材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料2、其他消耗材料、其他消耗材料 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料3、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬4、本月的水電氣、本月的水電氣 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款5、發(fā)生辦公費(fèi)、發(fā)生辦

51、公費(fèi) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金、銀行存款、周轉(zhuǎn)材料貸：現(xiàn)金、銀行存款、周轉(zhuǎn)材料6、計(jì)提折舊、計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊7、支付工資、支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款8、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用9、產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)入賬、產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)入賬 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本我們一起來做練習(xí)我們一起來做練習(xí)（一）材料費(fèi)用（一）材料費(fèi)用1、領(lǐng)用材料，根據(jù)領(lǐng)料單匯總?cè)缦拢鹤赢a(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料、

52、領(lǐng)用材料，根據(jù)領(lǐng)料單匯總?cè)缦拢鹤赢a(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元，乙元，乙材料材料1000元，共計(jì)元，共計(jì)4000元；丑產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料元；丑產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料2200元，乙材料元，乙材料800元，元，共計(jì)共計(jì)3000元；車間領(lǐng)用消耗材料元；車間領(lǐng)用消耗材料1000元。以上領(lǐng)用材料總計(jì)元。以上領(lǐng)用材料總計(jì)8000元；元；2、固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用材料、固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用材料500元，計(jì)車間元，計(jì)車間300元，廠部元，廠部200元；元；3、車間領(lǐng)用低值易耗品工具、車間領(lǐng)用低值易耗品工具500元（分期攤銷）。元（分期攤銷）。（二）人工費(fèi)用（二）人工費(fèi)用4、本月應(yīng)付職工薪酬、本月應(yīng)付職工薪酬3990元；子產(chǎn)品

53、工人工資元；子產(chǎn)品工人工資1710元，丑產(chǎn)品工人工元，丑產(chǎn)品工人工資資1026元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資684元，廠部管理人員工資元，廠部管理人員工資570元。元。（三）其他費(fèi)用（三）其他費(fèi)用5、車間廠房大修理結(jié)束，以銀行存款支付大修理工程款、車間廠房大修理結(jié)束，以銀行存款支付大修理工程款2000元；元；6、采購員工某出差借支差旅費(fèi)、采購員工某出差借支差旅費(fèi)300元，以存款支付元，以存款支付7、采購員工某報(bào)銷差旅費(fèi)、采購員工某報(bào)銷差旅費(fèi)320元，補(bǔ)付現(xiàn)金元，補(bǔ)付現(xiàn)金20元。元。8、以存款支付水電費(fèi)、以存款支付水電費(fèi)1200元，計(jì)：車間元，計(jì)：車間1000元，廠部元，廠部200元元

54、9、以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)150元元10、以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)2200元元11、預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1500元，以存款支付元，以存款支付12、分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)分配子產(chǎn)品、分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)分配子產(chǎn)品1000工時(shí)，丑產(chǎn)工時(shí)，丑產(chǎn)品品3000工時(shí)）工時(shí)工時(shí)）工時(shí) 子產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用子產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000*0.746=746元元 丑產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用丑產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000*0.746=2184元元13、子產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本（、子產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本（31236）原材料 8000

55、500 包裝物及低值易耗品 500制造費(fèi)用1000 29843006841000銀行存款 1200 300 2200 2000 1500生產(chǎn)成本初：194007000 2123627362984現(xiàn)金 20 150管理費(fèi)用200570320200150應(yīng)付職工薪酬 3990其他應(yīng)收款300 300待攤費(fèi)用1500500無形資產(chǎn)2200其他應(yīng)付款2000庫存商品21236長城電工廠五月同時(shí)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品長城電工廠五月同時(shí)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品1、甲乙分別耗用材料、甲乙分別耗用材料2萬、萬、4萬；車間萬；車間1000、產(chǎn)部、產(chǎn)部500；2、轉(zhuǎn)賬支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)、轉(zhuǎn)賬支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)400

56、0元；元；3、攤銷應(yīng)由本月承擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)、房租共計(jì)、攤銷應(yīng)由本月承擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)、房租共計(jì)36000元元4、計(jì)提折舊，車間、計(jì)提折舊，車間40000元、廠部元、廠部35000元元5、結(jié)算工資，應(yīng)付員工薪酬總額、結(jié)算工資，應(yīng)付員工薪酬總額226400元，甲產(chǎn)品工人薪酬元，甲產(chǎn)品工人薪酬50000元，乙產(chǎn)元，乙產(chǎn)品工人薪酬品工人薪酬150000元，車間人員薪酬元，車間人員薪酬11400元，廠部人員薪酬元，廠部人員薪酬15000元元6、提現(xiàn)、提現(xiàn)25萬備用萬備用7、發(fā)放職工薪酬、發(fā)放職工薪酬226400元元8、現(xiàn)金支付車間、廠部的辦公費(fèi)分別為、現(xiàn)金支付車間、廠部的辦公費(fèi)分別為1000、3000元元9、產(chǎn)部

57、耗用周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)部耗用周轉(zhuǎn)材料400元、車間元、車間100元元10、轉(zhuǎn)賬支付本月的水電氣費(fèi)，甲、轉(zhuǎn)賬支付本月的水電氣費(fèi)，甲500元、乙元、乙1000元、車間元、車間500、廠部、廠部800元元11、本月甲產(chǎn)品發(fā)生外部加工費(fèi)、本月甲產(chǎn)品發(fā)生外部加工費(fèi)6000元，未付款元，未付款12、本月應(yīng)承擔(dān)開辦費(fèi)、本月應(yīng)承擔(dān)開辦費(fèi)8000元，無形資產(chǎn)攤銷元，無形資產(chǎn)攤銷4000元元13、計(jì)提本月應(yīng)付借款利息、計(jì)提本月應(yīng)付借款利息8700元元14、支付上一季度的借款利息、支付上一季度的借款利息23000元元15、李廠長出差預(yù)支差旅費(fèi)、李廠長出差預(yù)支差旅費(fèi)5000元元16、本月應(yīng)交房產(chǎn)稅、本月應(yīng)交房產(chǎn)稅500元，

58、車船牌照使用稅元，車船牌照使用稅400元、印花稅元、印花稅90元元17、繳納上月的各種稅金、繳納上月的各種稅金12000元元18、月末將本月制造費(fèi)用按工資比例在甲乙產(chǎn)品間分配。、月末將本月制造費(fèi)用按工資比例在甲乙產(chǎn)品間分配。19、甲產(chǎn)品已完工，結(jié)轉(zhuǎn)入庫；乙產(chǎn)品尚未完工。、甲產(chǎn)品已完工，結(jié)轉(zhuǎn)入庫；乙產(chǎn)品尚未完工。2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61期初余額1材料消耗100010004折舊40000410005工資11400524008辦公費(fèi)1000534009辦公用品1005350011動(dòng)力費(fèi)500540003019分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用54000平本月發(fā)生額及余額5400054000

59、平制造費(fèi)用制造費(fèi)用2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61期初余額1材料消耗20000200005工資500007000010動(dòng)力費(fèi)5007050011外部加工費(fèi)6000765003018分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用135009000019甲產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫90000本月發(fā)生額及余額9000090000平生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61期初余額1材料消耗60000600005工資20000026000010動(dòng)力費(fèi)150026150011外部加工費(fèi)60002675003018分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用5400032150019甲產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫9000023

60、1500本月發(fā)生額及余額32150090000231500生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61期初余額1材料消耗40000400005工資15000019000010動(dòng)力費(fèi)10001910003018分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用40500231500本月發(fā)生額及余額23150023150071期初余額231500生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、涉及的相關(guān)問題一、涉及的相關(guān)問題（一）銷售收入一）銷售收入出售產(chǎn)品勞務(wù)所取得的收入出售產(chǎn)品勞務(wù)所取得的收入 (主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入) 產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入=已銷數(shù)量已銷數(shù)量銷售單價(jià)銷售單