消費稅習題及答案

1、 消費稅法一、單選題1、從概念上看，我國的消費稅屬于（B）A.一般消費稅 B.特別消費稅 C總量消費稅 D. 收入消費稅2、下列項目中，應征消費稅的是（A）A. 啤酒屋銷售的自制啤酒B. 土雜商店出售的煙火鞭炮C. 黃河牌卡車D. 銷售使用過的小轎車3、以下不屬于應收消費稅的項目是（D）A. 高爾夫球 B.高爾夫球袋C.高爾夫球桿握把 D高爾夫車4、以下應稅消費品中，適用單一定額稅率的有（C）A. 糧食白酒 B.酒精 C.黃酒 D.啤酒5、某非標準包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調撥價每條70元，則該卷煙每標準箱消費稅額為（C）A. 3500元 B.3650元 C.4350元 D.5

2、250元6、下列可按生產領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的有（A）A 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B 化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產護膚品的材料之一C 首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項墜D 汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車7、納稅人進口應稅消費品，應于（B）繳納稅款A 海關填發(fā)稅款繳納書次日起15日內B 海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內C 次月起7日內D 次月起10日內8、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（D）A 委托方交款的當天B 委托方交貨的當天C 委托方材料入庫的當天D 受托方交貨的當天9、消費稅納

3、稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為（C）A 發(fā)出貨物的當天B 收到貨款的當天C 合同規(guī)定的收款日期當天D 雙方約定的任一時間10、進口的應稅消費品，由進口人或其他代理人向（D）海關申報納稅A. 企業(yè)所在地B. 企業(yè)核算地C. 貨物入境地D. 報關地二、多選題1、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ABCD）A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)C金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D化妝品的進口環(huán)節(jié)2、采用定額稅率從量定額征收消費稅的項目有（AC）A.黃酒B.葡萄酒C.柴油D.煙絲3.下列不同用途的應稅消費品應納消費稅的有（ABC ）A.用自產應稅消費品用于投資的B.用自產應稅消費品用于集體福利的

4、C.用委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）連續(xù)生產應稅消費品后銷售的D. 用委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）直接銷售的4.下列屬于應征消費稅的項目有（AC）A.12000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戲劇舞臺化妝油彩5、消費稅實行出口免稅并退稅的政策的企業(yè)包括（AD）A. 外貿企業(yè)收購應稅消費品直接出口B. 外貿企業(yè)受其他貿易公司委托出口應稅消費品C. 外貿企業(yè)受生產企業(yè)委托出口應稅消費品D. 外貿企業(yè)受其他外貿公司委托出口應稅消費品6.對于委托加工應稅消費品，受托方沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的是（ACD）A受托方代委托方補繳稅款B委托方補繳稅款C

5、按受托方同類消費品價格補繳稅款D一律組成計稅價格補繳稅款解析：按照稅法規(guī)定，受托方沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方應該補繳稅款。委托方收回后直接銷售的按照銷售額補稅，尚未銷售或者不能銷售的按組成計稅價格補繳。7、以下符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（BD）A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收款日期的當天B.納稅人資產自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天C.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為委托方支付加工費的當天D.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天解析：A：納稅人采取賒銷和分期

6、收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。C：納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天8關于消費稅的說法正確的是（ABC ）A某酒廠生產白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。B零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款。C對銷售果酒收取的押金，不論到期與否，均應并入銷售額計征消費稅。D烹調料酒屬于黃酒，應按照黃酒的單位稅額計算繳納消費稅。9以下不符合消費稅規(guī)定的是（ ABD ）A進口應稅消費

7、稅，由進口人或代理人向機構所在地海申報納稅。B生產自產消費品出口的企業(yè)，增值稅和消費稅都享受免稅并退稅的政策。C委托加工應稅消費稅的組價公式中，加工費應包括加工費和輔料費等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅稅金。D委托加工的應稅消費品受托方交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，應征收消費稅同時抵扣已被代收代繳的消費稅。三、計算題1.某酒廠可以生產糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時也生產啤酒。2009年2月該廠的生產銷售情況如下：(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元；外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元；(2)外購生產白酒的各種輔料

8、，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12000元；(3)外購生產啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元；(4)當月用8噸薯類酒精及輔料生產薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產糧食白酒32噸，銷售了30噸每噸不含增值稅18000元；(5)當月用剩余的酒精和輔料生產白酒10噸，每噸的實際生產成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸銷售價格分別為(不含增值稅)9000元、10000元、11000元；(6)當月銷售生啤酒100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2800元，另按照慣例開具收據收取每噸200元的包裝物

9、押金，限期3個月；(7)當月銷售果啤140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2900元，另按照慣例開具收據收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月：(8)當月有以往發(fā)出到期包裝物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。根據以上資料，回答下列問題：(1)用于抵償債務的白酒應納的消費稅；(2)用于抵償債務的白酒的增值稅銷項稅額；(3)當月應納的消費稅合計數；(4)當月應納的增值稅合計數。 答案：(1)用于抵償債務的白酒應納的消費稅=10×11000×20+10×2000×05=22000+10000=32000(元)(2)抵債白酒的銷項稅額

10、=(9000+10000+11000)÷3×10×17=17000(元)(3)應納消費稅的計算：銷售糧食、薯類白酒應納消費稅=(12000×20+18000 × 30)×20+(20+30)×2000×05=156000+50000=206000(元)抵債白酒應納消費稅32000元生啤酒含包裝物但不含增值稅單價=2800+200(1+17)=297094元，小于3000元，使用220元噸的單位稅額；果啤含包裝物但不含增值稅單價=2900+200(1+17)=307094元，大于3000元，使用250元噸的單位稅額。

11、生啤酒應納消費稅=100×220=22000(元)果啤應納消費稅=140×250=35000(元)當月應納的消費稅206000+32000+22000+35000=29500(1(元)(4) 允許抵扣的進項稅額=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17=54230(元)糧食、薯類白酒的銷項稅額=(20×12000+30×18000)×17=132600(元)抵債白酒的銷項稅額17000元生啤酒、果啤銷項稅額=100 × 2800+140×2900+(5000+3000)

12、(1+17)×17=11778239(元)銷項稅額合計=132600+17000+11778239=26738239(元)當月應納增值稅=26738239-54230=21315239(元)。銷項稅額合計=132600+17000+11778239=26738239(元)當月應納增值稅=26738239-54230=21315239(元)。2、甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2009年5月有關生產經營情況如下：（1） 從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，去的油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬，增值稅34萬。（2） 向農業(yè)生產者收購材料30噸，收購憑證上注明支付

13、收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的專用發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增計稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元，增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲唱得消費稅。（3） 甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用繼續(xù)加工上漆，當月生產實木地板2000箱，銷售實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4） 當月將自產實木地板100箱用于企業(yè)會議室裝修。（提示：實木地板消費稅率5%；實木地板成本利潤5%，所有應認證的發(fā)票均經過認證）要求：（1） 計算甲廠當月應繳的增值稅；（2） 計算甲廠被代收代繳的消費稅；（3） 計算甲廠當月消費應繳的消費稅。答案：一、應繳的增值稅1. 外購油漆和委托加工的進項稅額=34+1.36=35.36萬元2. 外購木材進項稅額=5.67萬元3. 當期進項稅額合計=41.03萬元4. 銷售和視同銷售實木地板銷項稅額=76.5+5.1=81.6