淺析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

1、淺析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制    Tags：淺析 風(fēng)險(xiǎn)防范 會(huì)計(jì) 摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國金融體制市場化改革的不斷深入，金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高，我國金融機(jī)構(gòu)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越突出，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制成為金融工作的重中之重。 關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督 1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會(huì)計(jì)行為的復(fù)雜性，為識別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了一定的難度。從

2、實(shí)踐上看，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾種形式。 票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；目前我國商業(yè)銀行主要形成以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶米的種種風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險(xiǎn)，虛假列支造成銀行利潤不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對軟弱無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行

3、核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)；由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不町忽視。 2、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 2.1市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機(jī)制等等。當(dāng)前我國金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資源涌人。在市場準(zhǔn)人標(biāo)準(zhǔn)尚不健全的條件下，我國尚未形成統(tǒng)一的社會(huì)平均利潤率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從

4、事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。 2.2金融管理模式不完善 在宏觀管理上，按市場規(guī)則公平競爭不夠，缺乏相應(yīng)制度；在微觀管理上，內(nèi)部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會(huì)計(jì)崗位設(shè)置來看，缺乏應(yīng)有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，如：任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等，這些均為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。 2.3會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較低 近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)增長較快，在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)

5、參差不齊，有些會(huì)汁人員文化索質(zhì)雖然較高，但受拜金主義和個(gè)人主義思想侵蝕，經(jīng)不起金錢的誘惑，拋棄職業(yè)道德，參與犯罪，給國家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。 3、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 3.1進(jìn)一步完善金融會(huì)計(jì)核算體系 會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)密押、印章、憑征、賬表必須嚴(yán)格管理，聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度；各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程。以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，要有賬有據(jù)，當(dāng)時(shí)記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。正

6、確計(jì)算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則。同時(shí)責(zé)權(quán)利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。3.2構(gòu)建完善的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)；公司治理結(jié)構(gòu)是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的組織保障。建立協(xié)作和制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施有效控制活動(dòng)的關(guān)鍵所在，它要求在銀行的最高權(quán)力和決策機(jī)關(guān)形成一種既相互分離又相互聯(lián)系、既相互統(tǒng)一又相互制衡的機(jī)制。在規(guī)范董事會(huì)的同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，而且要保證其獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)保證一

7、定數(shù)量的外部監(jiān)事，并且監(jiān)事應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，這樣才能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)董事會(huì)及管理層的失誤或不規(guī)范行為，否則，監(jiān)控董事會(huì)和高級管理層的經(jīng)營失誤和舞弊行為就只能成為空談。 建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度，合理確定會(huì)計(jì)人員崗位和崗位職責(zé)，制定具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對性、可操作性和規(guī)范性的崗位操作規(guī)程，確保會(huì)計(jì)安全，無事故和案件發(fā)生。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)崗位人員的工作授權(quán)。如辦理銀行匯票的授權(quán)、信用卡限額的授權(quán)、資金劃撥的授權(quán)等，使可能的貪污犯罪現(xiàn)象得到有效的遏制。完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系至少應(yīng)包括管理層次、操作層次兩個(gè)方面。管理層次會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，以金融企業(yè)自

8、身業(yè)務(wù)情況為出發(fā)點(diǎn)，從改進(jìn)經(jīng)營方式的角度對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度提出要求，對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。操作層次會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)金融企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，制定涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位的操作流程和崗位責(zé)任制，通過各環(huán)節(jié)設(shè)囂相互制約的職能崗位，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 3.3建立會(huì)汁內(nèi)部監(jiān)督體系 構(gòu)筑事前防范、事中控制、事后檢查的會(huì)計(jì)監(jiān)督程序 事前防范，即不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，結(jié)合案例分析，定期組織會(huì)計(jì)人員參加、世務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。事中控制，即以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為依托，對會(huì)計(jì)前臺(tái)及會(huì)計(jì)后臺(tái)處理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控 事后檢查，即改變傳統(tǒng)的單一檢查模式，來取現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)部位的檢查監(jiān)督。 3.4營造誠信環(huán)境，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì) 提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合，營造良好的誠信環(huán)境，使金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人樹立守信光榮、失詹可恥的觀念，充分發(fā)揮誠信示范作用。加大培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。 3.5建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)