(整理)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明.

1、精品文檔中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類， 2014 年版）填報說明國家稅務總局2014 年 11 月目錄A 類，2014 年版） 封面填報說明 6企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單填報說明 7A000000企業(yè)基礎信息表填報說明 12A100000中華人民共和國企業(yè)所彳#稅年度納稅申報表（ A類）填報說明15一、有關項目填報說明 15二、表內(nèi)、表間關系 19A101010一般企業(yè)收入明細表填報說明 22一、有關項目填報說明 22二、表內(nèi)、表間關系 24A101020金融企業(yè)收入明細表填報說明 25一、有關項目填報說明 25二、表內(nèi)、表間關系 27A102010一般企業(yè)成本支出明細

2、表填報說明 28一、有關項目填報說明 28二、表內(nèi)、表間關系 30A102020金融企業(yè)支出明細表填報說明 31一、有關項目填報說明 31二、表內(nèi)、表間關系 33A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表填報說明 34一、有關項目填報說明 34二、表內(nèi)、表間關系 36A104000期間費用明細表填報說明 38一、有關項目填報說明 38二、表內(nèi)、表間關系 38A105000納稅調(diào)整項目明細表填報說明 40一、有關項目填報說明 40二、表內(nèi)、表間關系 46A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表填報說明 .49一、有關項目填報說明 49二、表內(nèi)、表間關系 52A10

3、5020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表填報說明 54一、有關項目填報說明 54二、表內(nèi)、表間關系 54A105030投資收益納稅調(diào)整明細表填報說明 56一、有關項目填報說明 56二、表內(nèi)、表間關系 57A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表填報說明 58一、有關項目填報說明 58二、表內(nèi)、表間關系 59A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表填報說明 60一、有關項目填報說明 60二、表內(nèi)、表間關系 62A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表填報說明 63一、有關項目填報說明 63二、表內(nèi)、表間關系 64A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表填報說明 65一、有關項目填報

4、說明 65二、表內(nèi)、表間關系 65A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表填報說明 66一、有關項目填報說明 66二、表內(nèi)、表間關系 67A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表填報說明 68一、有關項目填報說明 68二、表內(nèi)、表間關系 70A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表填報說明 71一、有關項目填報說明 71二、表內(nèi)、表間關系 72A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表填報說明 .74一、有關項目填報說明 74二、表內(nèi)、表間關系 74A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表填報說明 76一、有關項目填報說明 76二、表內(nèi)、表間關系 77A105110

5、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表填報說明 78一、有關項目填報說明 78二、表內(nèi)、表間關系 80A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表填報說明 81一、有關項目填報說明 81二、表內(nèi)、表間關系 83A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報說明 84一、有關項目填報說明 84二、表內(nèi)、表間關系 85A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表填報說明 86一、有關項目填報說明 86二、表內(nèi)、表間關系 89A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表填報說明 90一、有關項目填報說明 90二、表內(nèi)、表間關系 91A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細

6、表填報說明 92一、有關項目填報說明 92二、表內(nèi)、表間關系 93A107013金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表填報說明94一、有關項目填報說明 94二、表內(nèi)、表間關系 95A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表填報說明 96一、有關項目填報說明 96二、表內(nèi)、表間關系 97A107020所得減免優(yōu)惠明細表填報說明 99一、有關項目填報說明 99二、表內(nèi)、表間關系 104A107030抵扣應納稅所得額明細表填報說明 105一、有關項目填報說明 105二、表內(nèi)、表間關系 105A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表填報說明 107一、有關項目填報說明 107二、表內(nèi)、表間關系 1

7、14A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表填報說明 116一、有關項目填報說明 116二、表內(nèi)、表間關系 118A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠t#況及明細表填報說明 120一、有關項目填報說明 120二、表內(nèi)、表間關系 123A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表填報說明 125一、有關項目填報說明 125二、表內(nèi)、表間關系 126A108000境外所得稅收抵免明細表填報說明 128一、有關項目填報說明 128二、表內(nèi)、表間關系 129A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表填報說明 131一、有關項目填報說明 131二、表內(nèi)、表間關系 132A108020境外分支機構彌補虧損明細表填報

8、說明 133一、有關項目填報說明 133二、表內(nèi)、表間關系 133A108030跨年度結轉(zhuǎn)抵免境外所彳#稅明細表填報說明 134一、有關項目填報說明 134二、表內(nèi)、表間關系 134A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分弘t企業(yè)所得稅明細表填報說明 .135一、有關項目填報說明 135二、表內(nèi)、表間關系 136A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機所得稅分配表填報說明 138一、具體項目填報說明 138二、表內(nèi)、表間關系 139精品文檔中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）封面填報說明中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）（以下簡 稱申報表）適用

9、于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。有關項目填報說明如下：1. “稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1 月 1 日至 12 月31 日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12 月 31 日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1 月 1 日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。2. “納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。3. “納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。4. “填

10、報日期”：填報納稅人申報當日日期。5. 納稅人聘請中介機構代理申報的，加蓋代理申報中介機構公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單填報說明本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關內(nèi)容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不上報稅務機關。有關項目填報說明如下：1. 企業(yè)基礎信息表（ A000000）本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結構和對外投資情況

11、等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。2. 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）（A10000。本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。3. 一般企業(yè)收入明細表（ A101010）本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。4. 金融企業(yè)收入明細表（ A101020）本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。5. 一般企業(yè)成本支出明細表（ A102010）本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填

12、報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本費用支出情況。6. 金融企業(yè)支出明細表（ A102020）本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生成本支出情況。7. 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（ A103000）本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費用支出情況。8. 期間費用明細表（ A104000）本表由納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費用明細項目。9. 納稅調(diào)整項目明細表（ A105000）本表填報納稅人

13、財務、會計處理辦法（以下簡稱會計處理）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。10. 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表（ A105010）本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。11. 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表（ A105020）本表填報納稅人發(fā)生會計上按照權責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的項目和金額。12. 投資收益納稅調(diào)整明細表（ A105030）本表填報納稅人發(fā)生投

14、資收益，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。13. 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（ A105040）本表填報納稅人發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。14. 職工薪酬納稅調(diào)整明細表（ A105050）本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）， 會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。15. 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表（ A105060）本表填報納稅人本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費

15、支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。16. 捐贈支出納稅調(diào)整明細表（ A105070）本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。17. 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表（ A105080）本表填報納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況及會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。18. 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表（ A105081）本表填報納稅人符合財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知（財稅2014 75 號）規(guī)定，2014 年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊及允許一次性計入當期成本費用稅前扣除的項目和金

16、額。19. 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（ A105090）本表填報納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。20. 資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（ A105091）本表填報納稅人發(fā)生的貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)、投資、其他資產(chǎn)損失，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。21. 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表（ A105100）本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。22. 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表（ A105110）本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或

17、損失，由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。23. 特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表（ A105120）本表填報保險公司、證券行業(yè)等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準備金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。24. 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（ A106000）本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。25. 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（ A107010）本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。26. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收

18、益優(yōu)惠明細表（ A107011）本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅項目和金額。27. 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表（ A107012）本表填報納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計收入的項目和金額。28. 金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表（ A107013）本表填報納稅人本年度發(fā)生的金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入減計收入項目和金額。29. 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（ A107014）本表填報納稅人本年度享受研發(fā)費加計扣除情況和金額。30. 所得減免優(yōu)惠明細表（ A107020）本表填報納稅人本年度享受減免

19、所得額（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目等）的項目和金額。31. 抵扣應納稅所得額明細表（ A107030）本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠金額。32. 減免所得稅優(yōu)惠明細表（ A107040）本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小微企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。33. 高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（ A107041）本表填報納稅人本年度享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。34. 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（ A107042）本表填報納稅人本年度享受軟

20、件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。35. 稅額抵免優(yōu)惠明細表（ A107050）本表填報納稅人本年度享受購買專用設備投資額抵免稅額情況和金額。36. 境外所得稅收抵免明細表（ A108000）本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額。37. 境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（ A108010）本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算調(diào)整后的所得。38. 境外分支機構彌補虧損明細表（ A108020）本表填報納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉(zhuǎn)以后年度彌

21、補的非實際虧損額和實際虧損額。39. 跨年度結轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表（ A108030）本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。40. 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（ A109000）本表填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構，按規(guī)定計算總分機構每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅，總、分機構應分攤的企業(yè)所得稅。41. 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（ A109010）本表填報總機構所屬年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構在所屬年度應分攤的所得稅額。A000000企業(yè)基礎信息表填報說明納稅人在填報申報表前，首先填報基礎

22、信息表，為后續(xù)申報提供指引?；A信息表主要內(nèi)容包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業(yè)主要股東及對外投資情況等部分。有關項目填報說明如下：1 納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、 “更正申報”或“補充申報”。正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為“正常申報”；更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為“更正申報”；補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。2 “ 101 匯總納稅企業(yè)”：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（國家稅務總局公告 2012 第 57

23、 號）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構的，選擇“總機構”，選擇的納稅人需填報表A109000和A10901Q納稅人根據(jù)相關政策規(guī)定按比例繳納的總機構，選擇“按比例繳納總機構”；其他納稅人選擇“否”。3 “ 102 注冊資本”：填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額（單位：萬元）。4 “ 103 所屬行業(yè)明細代碼”：根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類（ GB/4754-2011）標準填報納稅人的行業(yè)代碼。如所屬行業(yè)代碼為7010 的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21至29行；所屬行業(yè)代碼為06*至50* ,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；所屬行業(yè)代碼為66* 的銀行業(yè)，6

24、7* 的證券和資本投資， 68* 的保險業(yè)，填報表A101020、 A102020。5 “ 104 從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）+ 2全年月平均值=全年各月平均值之和+ 12全年從業(yè)人數(shù)=月平均值X 12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。6 “ 105 資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留 2 位小數(shù)。

25、7 “ 106 境外中資控股居民企業(yè)”：根據(jù)國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知（國稅發(fā) 2009 82 號）規(guī)定，境外中資控股企業(yè)被稅務機關認定為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是”。其他選擇“否”。8 “ 107 從事國家非限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。9 “ 108 境外關聯(lián)交易”：納稅人存在境外關聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選擇“否” 。10 “ 109 上市公司”：納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。11 “ 201 適用的會計

26、準則或會計制度”：納稅人根據(jù)采用的會計準則或會計制度選擇。12 “ 202 會計檔案存放地”：填報會計檔案的存放地。13 “ 203 會計核算軟件”：填報會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件，如ERP。14 “ 204 記賬本位幣”：納稅人根據(jù)實際情況選擇人民幣或者其他幣種。15 “ 205 會計政策和估計是否發(fā)生變化”：納稅人本年會計政策和估計與上年度發(fā)生變更的選擇“是”，未發(fā)生的選擇“否”。16 “206 固定資產(chǎn)折舊方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇，可選擇多項。17 “207 存貨成本計價方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇，可選擇多項。18 “208 壞賬損失核算方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇。19

27、“ 209 所得稅會計核算方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇。20 “ 301 企業(yè)主要股東（前5 位） ”，填報本企業(yè)投資比例前5 位的股東情況。 包括股東名稱，證件種類 （稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、 護照等） ，證件號碼（納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），經(jīng)濟性質(zhì)（單位投資的，按其登記注冊類型填報；個人投資的，填報自然人），投資比例，國籍（注冊地址）。國外非居民企業(yè)證件種類和證件號碼可不填寫。21 “ 302 對外投資（前5 位） ”，填報本企業(yè)對境內(nèi)投資金額前5 位的投資情況。包括被投資者名稱、納稅人識別號、經(jīng)濟性質(zhì)、投資比例、投資金額、注冊地址。A100000中

28、華人民共和國企業(yè)所彳#稅年度納稅申報表（ A類）填報說明本表為年度納稅申報表主表，企業(yè)應該根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。企業(yè)在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應當按照稅法規(guī)定計算。稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。一、有關項目填報說明（一）表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整

29、等金額后計算出 “納稅調(diào)整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項目明細表（A105000）集中填報。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。1. “利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。2. “應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，

30、除根據(jù)主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。（二）行次說明第 1-13 行參照企業(yè)會計準則利潤表的說明編寫。1. 第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人通過一般企業(yè)收入明細表（A10101。填報；金融企業(yè)納稅人通過金融企業(yè)收入明細表（A101020） 填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人通過事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000） 填報。2. 第 2 行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成

31、本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人通過一般企業(yè)成本支出明細表（A102010） 填報；金融企業(yè)納稅人通過金融企業(yè)支出明細表（A102020） 填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）填報。3. 第 3 行 “營業(yè)稅金及附加”： 填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復填報。4. 第 4 行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行通過

32、期間費用明細表（ A104000） 中對應的 “銷售費用”填報。5. 第 5 行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行通過期間費用明細表（A10400。中對應的“管理費用”填報。6. 第 6 行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行通過期間費用明細表（A10400。中對應的“財務費用”填報。7. 第 7 行 “資產(chǎn)減值損失”： 填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè) “資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計準則等的比照填報。8. 第 8 行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計

33、入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債， 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報。（損失以“- ”號填列）9. 第 9 行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報（損失以“- ”號填列） 。實行其他會計準則等的比照填報。10. 第 10 行“營業(yè)利潤”：填

34、報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。11. 第 11 行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人通過一般企業(yè)收入明細表（ A101010） 填報；金融企業(yè)納稅人通過金融企業(yè)收入明細表（A101020）填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）填報。12. 第 12 行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人通過一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）填報；金融企業(yè)納稅人通過金融企業(yè)支出明細表（A102020）填報；實

35、行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）填報。13. 第13 行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填列。14. 第14 行“境外所得”：填報納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額。填報境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（A108010）第 14 列減去第11 列的差額。15. 第 15 行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過納稅調(diào)整項目明細表（ A105000） “調(diào)增金額”列填報。16. 第 16 行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人

36、會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過納稅調(diào)整項目明細表（ A105000） “調(diào)減金額”列填報。17. 第 17 行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行通過免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（A10701。填報。18. 第 18 行“境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損”：填報納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過境外所得稅收抵免明細表（A10800。填報。19. 第 19 行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。20. 第 20 行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金

37、額。本行通過所得減免優(yōu)惠明細表（A107020）填報，本行 0時，填寫負數(shù)。21. 第 21 行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅法規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行通過抵扣應納稅所得額明細表（A10703。填報。22. 第 22 行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額，本行根據(jù)企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A10600。填報。23. 第 23 行“應納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22 行計算結果。本行不得為負數(shù)。本表第19 行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù)，本行金額填零。 24. 第 24 行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。25. 第

38、25行“應納所得稅額”：金額等于本表第23X24行。26. 第 26 行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅法規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行通過減免所得稅優(yōu)惠明細表（A10704。填報。27. 第 27 行 “抵免所得稅額”： 填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行通過稅額抵免優(yōu)惠明細表（A10705。填報。28. 第 28 行“應納稅額”：金額等于本表第25-26-27 行。29. 第 29 行 “境外所得應納所得稅額”： 填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅法規(guī)定計算的應納所得稅額。本行通過境外所得稅收抵免明細表（A10800。填報。30. 第 30 行“境外所得抵免所得稅額”：

39、填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準予抵免稅款）。本行通過境外所得稅收抵免明細表（A10800。填報。31. 第 31 行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。金額等于本表第28+29-30 行。32. 第 32 行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。33. 第 33 行“本年應補（退）的所

40、得稅額”：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32 行。34. 第 34 行“總機構分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補（退）所得稅款。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A10900。填報。35. 第 35 行“財政集中分配本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補（退）所得稅款。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）填報。36. 第 36 行“總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生

41、產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A10900。填報。37第37 行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。38第38 行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度應繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額。二、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系1 .第 10 行=第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行。2 .第 13行=第 10+11-12 行。3 .第 19行=第 13-14+15-16-17+18 行。4 .第 23

42、行=第 19-20-21-22 行。5 .第25行=第23X 24行。6 .第 28 行=第 25-26-27 行。7 .第 31 行=第 28+29-30 行。8 .第33行=第31-32行。（二）表間關系1 .第 1 行=表 A10101cB 1 行或表 A101020第 1 行或表 A10300cB 2+3+4+5+6 行或表 A103000第 11+12+13+14+15行。2 .第2行=表 A102010第1行或表 A102020第1行或表 A103000第 19+20+21+22行或表 A103000第 25+26+27行。3 .第4行=表A104000第25行第1列。4 .第5行

43、=表A104000第25行第3列。5 .第6行=表A104000第25行第5列。6 .第11行=表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行 或第 17 行。7 .第12行=表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第 28 行。8 .第14行=表A108010第10行第14列第11歹限9 .第15行=表A105000第43行第3列。10 .第16行=表A105000第43行第4列。11 .第 17行=表 A107010第 27 行。12 .第18行=表A108000第10行第6列。（當本表第13-14+15-16-17行 0時

44、，本行=0）。13 .第20行二表A107020第40行第7列。14 .第21行=表A107030第7行。15 .第22行=表A106000第6行第10列。16 .第 26行=表 A107040第 29 行。17 .第27行=表A107050第7行第11列。18 .第29行=表A108000第10行第9列。19 .第30行=表A108000第10行第19列。20 .第 34行=表 A109000第 12+16 行。21 .第 35行=表 A109000第 13 行。22 .第 36行=表 A109000第 15 行。A101010一般企業(yè)收入明細表填報說明本表適用于執(zhí)行除事業(yè)單位會計準則、非營

45、利企業(yè)會計制度以外的其它國家統(tǒng)一會計制度的非金融居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。一、有關項目填報說明1. 第 1 行 “營業(yè)收入”： 根據(jù)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入的數(shù)額計算填報。2. 第2 行“主營業(yè)務收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人核算的主營業(yè)務收入。3. 第3 行“銷售商品收入”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售的納稅人取得的主營業(yè)務收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）取得的收入也在此行填報。4. 第 4 行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”：填報納稅人發(fā)生的非

46、貨幣性資產(chǎn)交換按照國家統(tǒng)一會計制度應確認的主營業(yè)務收入。5. 第 5 行“提供勞務收入”：填報納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務活動取得的主營業(yè)務收入。6. 第 6 行“建造合同收入”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機、大型機械設備等取得的主營業(yè)務收入。7. 第 7 行“讓渡資產(chǎn)使用權收入”：填報納稅人在主營業(yè)務收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。8.

47、第 8 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他主營業(yè)務收入。9. 第 9 行： “其他業(yè)務收入”：填報根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人核算的其他業(yè)務收入。10. 第 10 行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。11. 第 11 行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換按照國家統(tǒng)一會計制度應確認的其他業(yè)務收入。12. 第12 行“出租固定資產(chǎn)收入”：填報納稅人將固定資產(chǎn)使用權讓與承租人獲取的其他業(yè)務收入。13. 第13 行“出租無形資產(chǎn)收入”：填報納稅人讓渡無形資產(chǎn)使用權取得的其他業(yè)務收入。14. 第

48、14 行“出租包裝物和商品收入”：填報納稅人出租、出借包裝物和商品取得的其他業(yè)務收入。15. 第 15 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務收入。16. 第 16 行“營業(yè)外收入”：填報納稅人計入本科目核算的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。17. 第 17 行“非流動資產(chǎn)處置利得”：填報納稅人處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益。18. 第 18 行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的凈收益。19. 第19 行“債務重組利得”：填報納稅人發(fā)生的債務重組業(yè)務確認的凈收益。20. 第20 行“政府補助利得”：填報納稅人從政府無償取得貨幣性

49、資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)應確認的凈收益。21. 第 21 行“盤盈利得”：填報納稅人在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈應確認的凈收益。22. 第22 行“捐贈利得”：填報納稅人接受的來自企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈應確認的凈收益。23. 第23 行“罰沒利得”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款、沒收收入應確認的凈收益。24. 第 24 行“確實無法償付的應付款項”：填報納稅人因確實無法償付的應付款項而確認的收入。25. 第 25 行“匯兌收益”：填報納稅人取得企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的收益應確認的收入。（該項目為執(zhí)行小企業(yè)準則企業(yè)填報）26. 第 26 行

50、“其他” ： 填報納稅人取得的上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入，包括執(zhí)行 企業(yè)會計準則納稅人按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認的收益，執(zhí)行小企業(yè)會計準則納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。二、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系1 .第1行=第2+9行。2 .第 2 行=第 3+5+6+7+8行。3 .第 9行=第 10+12+13+14+15行。4 .第 16行=第 17+18+19+20+21+22+23+24+25+26To（二）表間關系1 .第1行=表A100000第1行。2 .第16行=表A100000第11行。A101020金融企業(yè)收入明細表填報說明

51、本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報 “營業(yè)收入” 、 “營業(yè)外收入”。一、有關項目填報說明1. 第1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人提供金融商品服務取得的收入。2. 第 2 行“銀行業(yè)務收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)務取得的收入。3. 第3 行“利息收入”：填報銀行存貸款業(yè)務等取得的各項利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。4. 第 4 行“存

52、放同業(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構款項取得的利息收入。5. 第 5 行“存放中央銀行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。6. 第 6 行“拆出資金”：填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構款項的利息收入。7. 第 7 行“發(fā)放貸款及墊資”：填報納稅人發(fā)放貸款及墊資的利息收入。8. 第 8 行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。9. 第 9 行 “其他” ： 填報納稅人除本表第4 行至第 8 行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。10. 第 10 行“手續(xù)費及傭金收入

53、”：填報銀行在提供相關金融業(yè)務服務時向客戶收取的收入，包括結算與清算手續(xù)費、代理業(yè)務手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金、銀行卡手續(xù)費、顧問和咨詢費、托管及其他受托業(yè)務傭金等。11. 第 18行“證券業(yè)務收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務取得的收入。12. 第 19 行 “證券業(yè)務手續(xù)費及傭金收入”： 填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務取得的各項手續(xù)費、傭金等收入。13. 第 26 行“其他證券業(yè)務收入”：填報納稅人在國家許可的范圍內(nèi)從事的除經(jīng)紀、自營和承銷業(yè)務以外的與證券有關的業(yè)務收入。14. 第 27 行 “已賺保費”： 填報納稅人從事保險業(yè)務確認的本年實際保費收入。15. 第 28行“保險業(yè)務收入”：填報納稅人從事保險業(yè)務確認的保費收入。16. 第 29 行“分