影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策_第1頁
影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策_第2頁
影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策_第3頁
影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策_第4頁
影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策_第5頁
已閱讀5頁,還剩2頁未讀 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

1、影響我國民間審計獨立性的環(huán)境因素及對策審計 獨立性是民間 審計 的靈魂,是 注冊 會計 師 審計 這一職業(yè)賴以生存和 開展 的根本條件。然而隨著一系列上市公司 審計 報告虛假案件的不斷發(fā)生,暴露出了我國 注冊會計 師 審計 在獨立性方面的缺失,這不僅令整個 注冊會計 師行業(yè)蒙羞,而且也讓 社會 公眾對民間 審計 獨立性產(chǎn)生質疑。同時,也引發(fā)了我們對民間 審計 獨立性 影響 因素的深思。 編輯。 一、民間 審計 的獨立性民間 審計 的獨立性,是指 注冊會計 師在執(zhí)行 審計 業(yè)務、出具 審計 報告時應在本質上和形式上獨立于委托單位和其他機構。它包括本質上獨立和形式上獨立兩個方面。所謂本質上獨立,是

2、指 注冊會計 師在 審計 過程中保證一種公正無偏的態(tài)度,一種在履行專業(yè)判斷和發(fā)表 審計 意見時不依賴和屈從于外界壓力的精神狀態(tài)。它要求 注冊會計 師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格保持超然性,不能主觀偏袒任何一方當事人,尤其不應使自己的結論依附和屈從于持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨立性,是對第三者而言的,即 注冊會計 師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份。詳細是指 審計 人員與委托人和被 審計 單位沒有任何特殊的利益關系。本質上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念,但有時又密不可分。 注冊會計 師在執(zhí)行 審計 業(yè)務時,不僅要保持本質上的獨立性,而且要保持形式上的獨立性。二、

3、審計 的環(huán)境因素審計 的環(huán)境因素是指 審計 所處周圍的社會情況和條件,是 審計 賴以生存和開展、并決定 審計 理論 和實務程度的各種因素的總和。 審計 是應環(huán)境的需要而產(chǎn)生的,并隨環(huán)境的開展而開展。優(yōu)良的 審計 環(huán)境使 審計 人員在執(zhí)業(yè)過程中可以堅持獨立、客觀、公正的原那么。不良的環(huán)境因素將降低 審計 質量,損害 審計 的權威性和獨立性。研究 有關民間 審計 獨立性的 問題 ,應把 審計 置于所處的社會環(huán)境中進展 分析 和考察。按 審計 環(huán)境因素對 審計 獨立性的影響方式,可分為外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素。三、影響我國民間 審計 獨立性的環(huán)境因素1.外部環(huán)境因素1 審計 市場對民間 審計 獨立

4、性的影響在我國的 審計 市場中,由于高獨立性 審計 效勞需求的減少, 審計 收費價格也在不斷降低,這樣必然會減少 會計師 事務所的收入。和 企業(yè) 一樣, 會計師 事務所也是理性的 經(jīng)濟 人,也會追求利潤的最大化,其投入的 審計 本錢會以其所能獲得的 審計 收費為最高上限。在 審計 收入降低的情況下, 會計師 事務所為了得到必要的利潤,只得降低 審計 投入,這 自然 不利于 審計 師投入較多的本錢發(fā)現(xiàn)會計信息中的錯誤和舞弊,從而不利于保持 審計 工作的獨立性。當前,在我國 審計 市場中存在眾多規(guī)模小,技術力量薄弱,質量控制及自律性不健全的事務所。這些中小事務所往往會違犯市場規(guī)那么,支付傭金,殺價

5、競爭,低價攬客。有的甚至為了獲取不當經(jīng)濟利益,置客戶的信譽度不顧,冒險承攬業(yè)務。 審計 市場中的這種無序競爭必然會對獨立性造成損害。2公司內部構造對民間 審計 獨立性的影響獨立 審計 本來是 注冊會計 師承受財產(chǎn)所有者的委托,對財產(chǎn)經(jīng)營者的受托經(jīng)營責任進展的審查活動,但是, 目前 我國大多數(shù)股份股權構造不合理,公司法人治理構造“塌陷。如國有股股東在董事會本質上的缺位導致公司被內部管理者控制;在部分國有控股和民營控股的上市公司中存在“一股獨大的問題,相當一部分上市公司的董事長與總經(jīng)理合二為一。在這種情況下,經(jīng)營者由被 審計 人變成了 審計 委托人,所以其對聘請 審計 師具有決定作用,他們成了 會

6、計師 事務所的“衣食父母。公司在 審計 交易中具有聘用 審計 機構、續(xù)聘 注冊會計 師和控制 審計 費用標準等權利。因此, 會計師 事務所就會受到限制,假設不能遷就被 審計 公司就有被解聘的可能。從而更加嚴重地威脅到 注冊會計 師 審計 的獨立性。3 法律 制度對民間 審計 獨立性的影響我國現(xiàn)行的關于 注冊會計 師法律責任的法律標準尚不健全,在? 注冊會計 師法?和相關法律條例對 注冊會計 師 審計 獨立性的規(guī)定不夠詳盡,造成 注冊會計 師在 審計 過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象,而且在實際執(zhí)法過程中對違規(guī)行為的處分力度明顯偏輕。如在已查明的諸如瓊民源、鄭百文、紅光實業(yè)、銀廣廈、麥科特等十大上市公司

7、管理舞弊案中,只有 審計 銀廣廈的會計事務所中天勤受到最嚴重的處分,對涉及其他上市公司舞弊的 注冊會計 師的處分力度均不夠。因此 審計 整體風險程度較低,在經(jīng)濟利益誘導下, 注冊會計 師最終會選擇與企業(yè)“合謀,喪失 審計 獨立性。2.內部環(huán)境因素1 審計 組織對民間 審計 獨立性的影響審計 組織處于整個 審計 體系的中間層次,其具有對 審計 人員的 審計 行為進展詳細管理的作用。 審計 組織能否做到獨立,會直接影響到 審計 的獨立性。我國的事務所組織主要采用兩種:合伙制和有限責任公司制。在近5000家事務所中,90%以上的事務所選擇了有限責任公司這種組織形式。有限責任公司對其業(yè)務行為承擔有限責

8、任,并為其造假行為承擔的責任,也是有限的。大多數(shù) 會計師 事務所注冊資本僅為30萬元,也就是說 會計師 事務所違規(guī)的最高賠償也就是30萬元,這顯然不利于對 會計師 審計 工作的約束。事務所有就容易進展職業(yè)冒險,做出有損獨立性的事來。2提供非 審計 效勞對獨立性的 影響在我國,非 審計 效勞也越來越多地被 會計 師 事務所提供,而且其業(yè)務范圍也在逐漸擴大。非 審計 效勞 開展 如此迅速,主要是因為潛在的交易收入和市場需求,以及相對 審計 責任而言幾乎不承擔風險的特征,對事務所而言是一項既不需要擔任太多風險又可以從中獲利的美差。高額的非 審計 效勞收入可能導致事務所對客戶形成 經(jīng)濟 依賴,進而導致

9、獨立 審計 師在與客戶發(fā)生意見分歧時放棄原那么,損害本質上的獨立性。3. 審計 人員素質對民間 審計 獨立性的影響審計 人員的自身素質會影響獨立性。 審計 人員的素質包括兩個方面:一是 審計 人員的專業(yè)勝任才能, 注冊會計 師具備專業(yè)勝任才能是保證 審計 獨立性的重要條件。在我國, 注冊會計 師綜合才能普遍不夠強,專業(yè)經(jīng)歷也還不夠豐富,對于理論中的 問題 常常不能應對自如。 審計 人員在 審計 過程中就不得不依賴被 審計 單位的指導和協(xié)助,這樣 自然 難以形成獨立的 審計 意見,也就影響了 審計 工作的獨立性。二是 審計 人員的職業(yè)道德。從業(yè)人員對 注冊會計 師的職業(yè)性質缺乏全面認識,沒有強烈

10、的責任意識和道德意識,部分 審計 人員在個人的經(jīng)濟利益面前受不住誘惑,放棄職業(yè)操守,使 審計 工作完全服從于 企業(yè) 的經(jīng)營意識,喪失了其發(fā)表 審計 意見的職能,嚴重的損害了 審計 的獨立性。四、進步我國民間 審計 獨立性的對策1.外部因素的對策1完善 審計 市場,標準市場競爭機制隨著我國資本市場和公司治理構造的完善,企業(yè)對 會計師 事務所的選擇必然會由政府選擇走向市場選擇。同時,政府和有關方面也可以通過公布法規(guī)或制定一些標準,營造一個公平合理的市場環(huán)境,這在我國事務所規(guī)模普遍很小的情況下,由政府管理部門制定施行各項措施,促使事務所保持獨立,這對于事務所以后的蓬勃開展,是很有必要的。第一,政府應

11、給證券 審計 市場的開展提供良好的環(huán)境控制和運轉平臺,如積極探究行業(yè)協(xié)會開展行政性檢查監(jiān)視的有效途徑,強化行業(yè)監(jiān)視的權威性;第二,建立較為完善的證券市場民事賠償制度,必要時提升到刑事制裁的高度;第三,進一步完善會計準那么、信息披露準那么、 注冊會計 師職業(yè)標準和公司治理準那么,加大證監(jiān)會的核實和監(jiān)管力度。2組建 審計 委員會,標準 審計 委托形式在上市公司中建立 審計 委員會,由公司董事主要是外部董事組成的 審計 委員會來承擔聘請 會計師 事務所、支付 審計 費用等職責,并作為 審計 人員與經(jīng)營者之間的紐帶,與 會計師 事務所討論 審計 范圍、直接交換 審計 意見及討論重大 審計 問題,以減少

12、經(jīng)營者對事務所施加壓力的“權利來源。 審計 委員會制度在緩解管理當局對 注冊會計 師的壓力、進步 審計 獨立性方面將會發(fā)揮宏大作用。3完善相關 法律 法規(guī),加大執(zhí)法力度目前 ,我國 注冊會計 師相關法律法規(guī)尚不健全,對 審計 工作造成很大的影響。因此,必須加快完善相關法律體系的步伐,制定嚴格的法律制度,在刑事上和民事上加大處分力度。對于出具嚴重失實的 審計 報告從而造成犯罪的 會計師 事務所及其負責人員,應當嚴懲不貸。只有通過追究其刑事責任處以刑罰,才能將法律條文落到實處,才能真正表達刑罰的威懾和懲罰作用。建立健全民事賠償機制,使受害的中小投資者可向違法的 會計師 事務所及其負責人員提出損害賠

13、償訴訟,使造假的 會計師 為其造假行為付出高昂的經(jīng)濟代價。2.內部因素的對策針對以上影響民間 審計 獨立性的內部因素,有以下對策來保證和維護 審計 的獨立性。1改革 會計師 事務所組織形式我國應大力推進事務所由有限責任制向合伙制轉變。采取合伙制,合伙人利益與事務所業(yè)績和命運嚴密相關,更有壓力和動力加強風險、責任、質量和品牌意識,自然也更能抵御來自公司經(jīng)營者的不當意志。2標準非 審計 業(yè)務,進步 審計 獨立性盡管非 審計 業(yè)務對獨立性有影響,但不能因此而制止 注冊會計 師從事非 審計 業(yè)務。因為這不符合我國國情,也不利于拓寬 會計師 事務所業(yè)務選擇范圍和加快行業(yè)建立。理想的做法應該是對非 審計

14、業(yè)務加以標準。如在一個 會計師 事務所內部設立兩大獨立部門,在不同部門的 注冊會計 師分別從是 審計 業(yè)務與驗資等非 審計 業(yè)務,即由 會計師 事務所內的 審計 部門做 審計 業(yè)務,而由專門的咨詢與效勞部門做非 審計 效勞。這種做法不僅可以使 會計師 事務所獲得非 審計 收入,而且也在一定程度上保持了 審計 的獨立性。3加強 注冊會計 師自身素質修養(yǎng)面對快速開展的市場經(jīng)濟和日趨劇烈的競爭環(huán)境, 注冊會計 師必須高度重視自身素質修養(yǎng)。目前,我國的 注冊會計 師行業(yè)還沒有形成標準的業(yè)務技術和標準管理,在 審計 過程中,存在不少缺乏職業(yè)道德的現(xiàn)象。如對干預和壓力不能保持應有的獨立性和慎重原那么,違心

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論