[財(cái)經(jīng)類(lèi)試卷]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)模擬試卷5及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)模擬試卷5 及答案與解析1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )。(A)為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(B)收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(C)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)2 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終(B)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值(C) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息應(yīng)當(dāng)足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(D)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度3 關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概念的理解，以

2、下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估(B)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(C)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表 層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(A)注冊(cè)會(huì)汁師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，考慮是否存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并確定管理層是否已對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安

3、排和范圍(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其 交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定計(jì)劃的重要性，并隨著審 計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)5 關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要程序，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審汁單位及其環(huán)境了解的程度。要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度(C)可以識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度6 關(guān)

4、于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(A)根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用 的預(yù)期值(B)根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，修正再要性水平(C) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以將暈大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平7 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下觀點(diǎn)中，正確的是( )。(A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于審計(jì)全過(guò)程(B)在承接客戶(hù)和續(xù)約時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(C)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(D)在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序8 下列有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)項(xiàng)

5、目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(B)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息(C)項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的內(nèi)部討論(D)項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié) 論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿9 下列有關(guān)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(A)詢(xún)問(wèn)治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境(B)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序(C)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況(D)詢(xún)問(wèn)參與牛成、處理或記錄復(fù)雜或

6、異常交易的員工有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?0 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)?是 ( )。(A)考慮管理層的投資決策(B)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額是多少(C)考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)(D)考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力11 關(guān)于了解內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證(B)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)(C)在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)(D) 了解內(nèi)部控制需要評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)，無(wú)

7、需關(guān)注控制是否執(zhí)行12 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。(A)內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素(B)內(nèi)部控制是否沒(méi)有因管理層凌駕而失效(C)內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益(D)內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊13 下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(A)如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制(B)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制(C)當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生 重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試(D)應(yīng)當(dāng)了解

8、所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制14 在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。(A)詢(xún)問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況(B)使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序(C)觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)(D)檢查文件和記錄15 內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，均只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是 ( )。(A)治理層對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任(B)建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)管理層和治理層的職責(zé)(C)對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管 責(zé)任(D)人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效16 下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，錯(cuò)誤的是( )。(A)控制

9、環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重 要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施(B)控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)(C)在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)(D)在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層 的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制17 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是( )。(A)內(nèi)部控制的人工成分(B)內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分(C)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(D)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)18 下列情形中，最不適合采用人工控制的是(

10、)。(A)大量或重復(fù)發(fā)生的交易(B)難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤(C)大額、異?；蚺及l(fā)的交易(D)監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性19 下列有關(guān)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(A)直接界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認(rèn)定(B)通常與控制環(huán)境有關(guān)(C)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系(D)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定20 下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的是( )。(A)對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪(fǎng)問(wèn)和修改權(quán)限(B)財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因(C)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目(D)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性21 下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)

11、師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是( )。(A)管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素(B)管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制(C)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上(D)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)22 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察 和檢查23 下列有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?

12、)。(A)如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終(C)評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否 發(fā)現(xiàn)舞弊(D)無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù) 余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序24 以下審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有( )。(A)實(shí)施穿行測(cè)試了解銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷(B)詢(xún)問(wèn)管理層業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況(C)分析應(yīng)收賬款賬齡，復(fù)核計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確(D)分析行業(yè)狀況和被審計(jì)單位當(dāng)年的毛利率變動(dòng)情況25 有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?

13、 )。(A)識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(C)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(D)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)26 下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部 因素(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式等(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)27 下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有關(guān)被審計(jì)單位的行業(yè)狀況因素的有( )。(A)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周

14、期性(B)幣值變動(dòng)(C)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(D)能源供應(yīng)與成本28 下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有關(guān)被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境因素的有( )。(A)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求(B)受管制行業(yè)的法規(guī)框架(C)直接的監(jiān)管活動(dòng)(D)行業(yè)特定慣例29 下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有關(guān)被審計(jì)單位性質(zhì)的影響因素的有( )。(A)所有權(quán)結(jié)構(gòu)(B)法律和監(jiān)管環(huán)境(C)組織結(jié)構(gòu)(D)籌資活動(dòng)30 下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的因素的有( )。(A)重大交易的會(huì)計(jì)處理方法(B)新頒布的法律法規(guī)(C)會(huì)計(jì)政策的變更(D)新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響31 下列事項(xiàng)中，屬于需要了解的有

15、關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略(B)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)(C)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表(D)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響32 下列事項(xiàng)中，屬于對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。(A)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(B)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較(C)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(D)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析33 下列事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有( )。(A)控制環(huán)境(B)實(shí)物控制(C)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通(D)控制活動(dòng)34 有關(guān)了解內(nèi)

16、部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)對(duì)控制了解的程序和控制測(cè)試的程序是完全不同的(B)對(duì)控制了解的程序和控制測(cè)試的程序大部分是相同的(C)人工控制的可靠性較差(D)內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證35 有關(guān)了解內(nèi)部控制，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的重要控制活動(dòng)(B)如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制活動(dòng)(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的控制活動(dòng)36 關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )

17、。(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理而 且要確定控制是否得到執(zhí)行(B)在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)而不是確定其是否 得到執(zhí)行(D)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境37 以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的局限性的有( )。(A)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(B)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(C)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求(

18、D)規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制一定具有嚴(yán)重缺陷38 以下事項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)要素的有( )。(A)授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(B)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(C)實(shí)物控制(D)職責(zé)分離39 關(guān)于了解內(nèi)部控制后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)論，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)有( )。(A)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到 執(zhí)行(B)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行(C)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的(D)內(nèi)部控制運(yùn)行有效注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷5 答案與解析1 【正確答案】C【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C 正確）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2

19、 【正確答案】D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度（選項(xiàng)D 不恰當(dāng)）。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3 【正確答案】C【試題解析】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （選項(xiàng)C 不恰當(dāng)）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4 【正確答案】B【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B 不恰當(dāng)）。

20、【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5 【正確答案】C【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或者識(shí)別存在潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，不可能識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 （選項(xiàng)C 不恰當(dāng)）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6 【正確答案】D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，獲取審計(jì)證據(jù)是為了評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法降低財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D 錯(cuò)誤 ）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7 【正確答案】A【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定財(cái)務(wù)報(bào)表

21、總體應(yīng)對(duì)措施、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；隨著進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)施可能發(fā)現(xiàn)前期對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不恰當(dāng)，需要修改審計(jì)程序，甚至在終結(jié)審計(jì)前還有可能追加審計(jì)程序?？梢?jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)的全過(guò)程（選項(xiàng)A正確）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8 【正確答案】C【試題解析】審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論（選項(xiàng)C 不恰當(dāng)）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9 【正確答案】D【試題解析】選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，詢(xún)問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10 【正確答案】D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)

22、單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略（選項(xiàng)D 恰當(dāng) ）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估11 【正確答案】D【試題解析】了解內(nèi)部控制不僅包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還同時(shí)包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)D 不恰當(dāng)）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12 【正確答案】D【試題解析】了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（選項(xiàng) D 正確）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估13 【正確答案】D

23、【試題解析】選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估14 【正確答案】B【試題解析】選項(xiàng)B 的分析程序無(wú)法用來(lái)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，因?yàn)榉治龀绦蚴亲?cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之問(wèn)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對(duì)的是被審計(jì)單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預(yù)期關(guān)系。選項(xiàng)中A、 C、 D 均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件和報(bào)告以及穿行測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15 【正確答案】D【試題解析】由于內(nèi)部控制

24、固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制的固有局限性主要有：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項(xiàng)D 正確)； (2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估16 【正確答案】C【試題解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步的了解和評(píng)價(jià)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17 【正確答案】C【試題解析】選項(xiàng)A 和 B 是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境。選項(xiàng)D 是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；(2

25、)對(duì)勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng) C)； (6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18 【正確答案】A【試題解析】最不適合采用人工控制的是選項(xiàng) A,對(duì)于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交 易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。選項(xiàng)B、 C、 D 均采用人工控制更為適當(dāng)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20 【正確答案】A【試題解析】選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20 【正確答案】A【試題解析】選項(xiàng)A 屬于預(yù)防性控制。選項(xiàng)B、C、D 中控制都是在事后（月末、季末）

26、通過(guò)一定方法查找，屬于檢查性控制?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估21 【正確答案】D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)乍疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)（選項(xiàng)D）； （2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22 【正確答案】A， C， D【試題解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來(lái)了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過(guò)程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間

27、的預(yù)期關(guān)系 （選項(xiàng)B 不恰當(dāng)）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估23 【正確答案】A， B， D【試題解析】評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C 不恰當(dāng)）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估24 【正確答案】A， B， D【試題解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估25 【正確答案】A， B， D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)AB）,包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28、和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，含舞弊風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估26 【正確答案】A， B， D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師小需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C 不恰當(dāng)）?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估27 【正確答案】A， C， D【試題解析】選項(xiàng)B 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位除行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境之外的其他外部因素?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估28 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例（選項(xiàng)D）；（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架（選項(xiàng)

29、B）； （3）對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)（選項(xiàng)C）； （4）稅收政策；（5）目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；（6）影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求（選項(xiàng)A）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估29 【正確答案】A， C， D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告等方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估30 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】選項(xiàng)ABCD均正確。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估31 【正確答案】A， D【試題解析】選項(xiàng)B、 C 不恰當(dāng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不一定都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估32 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的以下情況：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)； (2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析 (選項(xiàng)D)； (3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(選項(xiàng)A)； (5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較(選項(xiàng)B)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)