實行“收支兩條線”

1、實行 “收支兩條線”并不是簡單的統(tǒng)收統(tǒng)支,而是通過規(guī)范企業(yè)的資金流向、流量和流程來達到資金管理目標的一種資金管理模式 , 其主要特征是通過系列的制度安排, 明確劃分收入資金和支出資金的流動,確保收的資金能夠安全、及時和足額的回籠并得到有效地運用 ,支出可以得到合理地安排,并且有效的進行劃撥。一、 “收支兩條線” 的利弊分析（一）實行 “收支兩條線”優(yōu)點“收支兩條線” 的核心是按照財務集中管理的要求， 將全部營業(yè)收入逐步納入預算管理體系，實現(xiàn)收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，增強企業(yè)宏觀調控能力，提高資金使用效率。1 、實現(xiàn)真正的財務集中管理實行 “收支兩條線”，從源頭上控制資金的使用方向 ,加強資金的

2、集中管理， 在一定程度上能夠減少資金使用的隨意性。 通過集中收入，將全部的收入資金先集中在企業(yè)總部， 進行全面預算， 再將分支機構的營業(yè)成本撥付下去。 通過資金紐帶， 增強企業(yè)總部對分支機構的財務控制力度，進行集中控制和管理。首先，可以獲得知情權，即通過對資金流入、流出的總控制，了解和掌握分支機構正在做什么，想要做什么；其次， 通過對分支機構收支行為，尤其是支付行為進行有效的監(jiān)督，實現(xiàn)對分支機構經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金的安全性。2 、保障收入及時上繳實行 “收支兩條線”和實行收支差額上繳的根本不同就在于實行收支差額的分支機構只用上繳差額， 有大量資金周轉的前提下， 上繳差額后不會產生太大的

3、影響， 甚至可以采用一面列收入， 一面出成本的方式，使收支差額不受影響，水分將持續(xù)性地增長并被隱瞞，直到下一任領導上任后，才有可能暴露，給企業(yè)的收入、支出預算都帶來很大的不利影響。 有的還可能通過往來帳把一部分收入隱藏起來， 如果不經(jīng)常進行對賬，有可能出現(xiàn)資金管理缺失，形成隱患。當然實行“收支兩條線”也不能完全杜絕這種現(xiàn)象， 但是可以從制度上堵住這個漏洞。 “收支兩條線”實行對收入資金和支出資金分別管理， 對與收入對應的應收賬款進行動態(tài)管理，在一定程度上可以規(guī)避 “小金庫 ”和“賬外賬 ”發(fā)生的風險。3 、集中資金，有效控制分支機構的營業(yè)收入必須按規(guī)定上交企業(yè)總部。 如果不采用 “收支兩條線

4、” 資金管理， 分支機構單獨在外部銀行開立賬戶， 擁有資金使用管理自主權，雖然企業(yè)總部通過目標控制、制度約束、業(yè)務流程控制、 事后審計等方式能夠在一定程度上對分支機構的資金使用行為進行控制，但往往由于種種原因，資金控制難以達到滿意的效果。4、資金管理是企業(yè)管理的核心企業(yè)管理以財務管理為核心，而資金管理又是財務管理的核心，“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建科學有效的財務 管理體系和內部控制系統(tǒng)， 被越來越多的企業(yè)所認同， 并在實踐中不斷探索。（二） “收支兩條線”不足之處1 、管理加重，難度增大在實施 “收支兩條線”管理中，面對的對象多，范圍大，具體操作難度較大。企業(yè)總部的管理負擔加重

5、，難度增大。實行收支兩條線制度， 會造成顧此失彼的局面， 也對企業(yè)總部財務人員整體水平提出較高的要求。 不同分支機構情況也有差別， 若企業(yè)總部財務管理水平不高，會給分支機構經(jīng)營造成較大的困難。2 、缺乏靈活性，挫傷積極性實行 “收支兩條線”管理后 , 分支機構由于一切收入全部上繳企業(yè)總部 , 支出由企業(yè)總部根據(jù)預算或計劃撥付資金, 分支機構不再擁有充分的財務管理決策權及自主權 , 這將給企業(yè)總部的管理提出更高的要求。 根據(jù)全面預算管理的要求， 每項資金需求都盡可能地納入到預算中去， 但是市場是變化的， 預算不可能對所有情況都進行準確的計算， 預算更不準確， 出現(xiàn)了預算外的資金需求如何處理？特別

6、是不同分支機構情況有很大的差別，在市場經(jīng)濟下，商機瞬間變化，由于 企業(yè)總部的資金調配需要時間， 給分支機構帶來諸多不便， 這將大大的挫傷分支機構的積極性, 降低其靈活性，抑制其創(chuàng)造力。二、 “收支兩條線” 的構建思想“收支兩條線”資金管理模式比較適合于有多個獨立的分支機構的企業(yè)。 企業(yè)總部在構建 “收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（ 1 ）明確劃分資金的收入和支出，嚴禁現(xiàn)金收入坐支；（ 2 ）確保收入能夠及時、安全、 足額地回籠，并能實行有效的財務集中管理；（ 3 ）圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，合理安排支出。（ 4 ）建立 “收支兩條線”資金管理內部控制體系。實行 “收支兩條線”并不是簡單的統(tǒng)

7、收統(tǒng)支,而是通過規(guī)范企業(yè)的資金流向、流量和流程來達到資金管理目標的一種財務管理模式 , 其主要特征是通過一系列的制度安排, 明確劃分收入資金和支出資金的流動,確保收的資金能夠安全,及時 ,足額的回籠并得到有效地運用 ,而支出可以得到合理地安排, 并且有效的進行劃撥。（一）資金的流向方面企業(yè) “收支兩條線”要求分支機構在當?shù)劂y行設立兩個帳戶， 即收入戶和支出戶， 并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶， 收入戶資金由企業(yè)總部財務管理部門統(tǒng)一管理， 而所有的貨幣性支出都必須從 支出戶里支付， 支出戶里的資金通過企業(yè)總部劃撥而來， 嚴禁現(xiàn)金坐支。（二）資金的流量方面在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入都進收入戶

8、， 不允許有私設的帳外“小金庫 ”。 在支出環(huán)節(jié)上， 根據(jù) “以收定支 ”和 “最低資金占用 ”的原則，合理安排資金， 定期劃撥到支出戶， 支出戶平均資金占用額壓縮到最低限度。 有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、 足額地回籠，各項費用支出受到合理控制，促進內部資金的有效調劑。（三）資金的流程方面資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。 它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分， 主要包括以下幾個部分。 （ 1 ）關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定； （2 ）收入資金管理與控制； （ 3 ）支出資金管理與控制； （ 4 ）資金結算管理與控制；（ 5 ）收支兩條線的組織保障等。三、落實

9、“收支兩條線” 中的具體措施企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題：（一）加強銀行帳戶的管理，確保貨幣資金安全貨幣資金是流動性最強的資產，是內部控制的最關鍵環(huán)節(jié)。強化 資金的事前控制，健全資金內部控制制度的基礎，實行 收支兩條線”, 對分支機構銀行帳戶的開設、使用實行嚴格的集中管理。企業(yè)總部應 就收入戶和支出戶的使用同當?shù)劂y行簽定協(xié)議， 利用銀行資源來維持收支兩條線”管理。（二）完善內控制度，強化財務管理以資金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被更多企業(yè)所 認同。建立內部經(jīng)濟責任制，做到目標明確、責任清晰、考核嚴格、 賞罰分明；通過控制資金流量來確保收入及時回籠和各項費用受

10、到有 效控制，加速資金的周轉，提高資金的使用效益；因此，企業(yè)有意識 地圍繞資金流轉這一核心，借助于收支兩條線”這一平臺，結合實際 情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)， 一定會有好的效果。（三）加強制度建設，做好人員培訓在實行 收支兩條線”財務資金管理模式的中，企業(yè)還應建立、健 全相關制度，如帳戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產清查制度、 會計檔案管理制度、內部結算制度、預算審批和執(zhí)行制度，獎懲制度 和內部控制制度等都要落實到位。在實施 收支兩條線”資金管理模式 的過程中，應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線” 資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位

11、。實行 收支兩條線”資金管理模式對財會人員的要求相應較高， 所以企 業(yè)必須建立財會和管理人員的定期培訓制度， 強化會計人員的職業(yè)道德和技能。（四）收支分離，定期核對分支機構收入實行收支分離的原則，各分支機構應將發(fā)生的收 入于每營業(yè)日終了時或第二天上午上班以后及時劃入開設的收入帳 戶中。分支機構的正常營業(yè)成本經(jīng)過合理預算，有其提出申請，報企 業(yè)總部財務部門核實并經(jīng)經(jīng)理審批后，均衡下?lián)艿椒种C構的支出帳戶中。分支機構實行月報制度，每月終了，由分支機構對營業(yè)收入情況 進行匯總，向企業(yè)總部財務部門及有關部門報送月報表、對帳單，辦 理票據(jù)繳銷手續(xù)。企業(yè)總部財務部根據(jù)分支機構提供的月報和進帳單，登記各收入明細帳以便考核，實行定期核對帳務。（五）加強資金監(jiān)管，嚴禁現(xiàn)金坐支企業(yè)總部應對各分支機構的收入和支出實行綜合預算管理，分支機構的費用支出根據(jù)預算及時下?lián)堋ＹM用預算一經(jīng)批準不得隨意變更，確需追加的，應報財務部核實后再報經(jīng)理審批。年度終了，分支機構按照企業(yè)總部財務部門的要求編報本單位收支決算和下年度收 支預算。分支機構財務收支必須統(tǒng)一歸口管理， 只準在指定的銀行設立一個支出結算戶。不得擅自設立帳戶，否則視同 小金庫”處理。分支機構對企業(yè)總部核撥的費用要切實加強支出管理， 建立健全 支出管理制度，嚴格執(zhí)行內部規(guī)定的開支范圍和開支標準， 對違反財 經(jīng)紀律和財務制度