變動(dòng)成本法與本量利分析相關(guān)案例(附答案)

1、某小鎮(zhèn)加油站本量利分析一、資料在某小鎮(zhèn)中有一個(gè)加油站，油站內(nèi)附設(shè)一雜貨商店。該商店在本地社區(qū)的銷售額每周可達(dá) 1800 元。除此之外，到加油站買汽油的顧客也會(huì)光顧此商店。油站經(jīng)理估計(jì)，平均每100 元花費(fèi)在汽油上的車主便會(huì)花 30 元購(gòu)買商店的商品，而且在汽油銷售量波動(dòng)時(shí)，這一比率仍維持不變。該商店在本地社區(qū)的銷售與出售給車主的部分是相互獨(dú)立的?，F(xiàn)已知汽油的邊際貢獻(xiàn)率為 18%,商品的邊際貢獻(xiàn)率為 25%;現(xiàn)行汽油銷售價(jià)格為 0.6 元每公升，每周預(yù)計(jì)汽油銷售量為 16000 公升；場(chǎng)地每周白固定成本是 1200 元，每周員工薪金固定為800 元。油站經(jīng)理非常關(guān)心將來的銷售額，因?yàn)榻谀稠?xiàng)公路

2、發(fā)展計(jì)劃可能會(huì)奪去油站的生意，而汽油銷售是利潤(rùn)最為敏感的因素。二、要求：1.計(jì)算現(xiàn)行每周利潤(rùn)；8982.以公升為單位，計(jì)算汽油銷售的保本點(diǎn)；101313.如果汽油銷售量減至 8000 公升，會(huì)有多少利潤(rùn)？-3264.由于公路發(fā)展，汽油銷售量減至 8000 公升，但又想保持第 1 項(xiàng)計(jì)算得出的每周現(xiàn)行利潤(rùn)，假設(shè)成本不變，此時(shí)每公升汽油的售價(jià)應(yīng)為多少？0.74答案：1.計(jì)算每周利潤(rùn):項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售：0.6*16000=960018%1728關(guān)聯(lián)9600*0.3=280025%720本地社會(huì)合45028985.汽油銷售保本點(diǎn)的計(jì)算：計(jì)算時(shí)可剔除本地社區(qū)

3、商品銷售的影響，即以固定成本總額減除本地社區(qū)商品銷售的邊際貢獻(xiàn)后的差額作為汽油銷售引起固定成本支出部分。每公升平均邊際貢獻(xiàn)=(1728+720)/16000公升=0.153元/公升保本點(diǎn)銷售量=(2000-450)/0.153元每公升=10131公升3.當(dāng)汽油銷售減至8000公升，計(jì)算利潤(rùn):項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售：480018%864關(guān)聯(lián)144025%360本地社會(huì)合計(jì)1800804025%4501674E=1674-(1200+800)=-326元4.銷量減至8000公升，維持原有利潤(rùn)水平的汽油售價(jià)要維持原有水平，汽油及關(guān)聯(lián)銷售所需邊際貢獻(xiàn)為：1728+720=2448元汽油c

4、mR=18%變動(dòng)成本率=1-18%=82%變動(dòng)成本=0.6*82%=0.492元/公升銷售量8000公升，變動(dòng)成本總額=0.492*8000=3936元設(shè)調(diào)整后汽油價(jià)格p元/公升，則關(guān)聯(lián)銷售為：(8000p-3936)+25%*0.3*8000*p=2448P=0.7423元/公升案例甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià) 36 元，產(chǎn)銷可保持平衡。該企業(yè)目前年生產(chǎn)能力為1500 件，其有關(guān)成本數(shù)據(jù)如表所示。表 1 甲企業(yè)有關(guān)成本數(shù)據(jù)變動(dòng)成本固定成本直接材料9000直接人工13500折舊8000其他12000合計(jì)2250020000該廠現(xiàn)擬購(gòu)置一臺(tái)專用設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)為 20000 元，可用 5 年，無

5、殘值，用直線法計(jì)提折舊。據(jù)測(cè)算，這臺(tái)專用設(shè)備投入使用后，可使變動(dòng)成本在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減少 20%。要求：根據(jù)本量利有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果，測(cè)算這一方案是否合理。答：現(xiàn)有條件 b=22500/1500=15 元/件XBEP=a/(p-b)=20000/(36-15)=953 件購(gòu)置設(shè)備后：固定成本每年 20000+4000=24000 元b=15*(1-20%)=15 元/件XBEP=a/(p-b)=24000/(36-12)=1000 件953不合理信達(dá)公司本年度利潤(rùn)的敏感性分析一、資料信達(dá)公司產(chǎn)銷單一產(chǎn)品，在過去的數(shù)年中，銷售量以穩(wěn)定的增長(zhǎng)率上升，但近年來由于同類廠家日益增多，使得該產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日

6、趨激烈。公司經(jīng)理認(rèn)為，下一年度的銷售量要保持原有的增長(zhǎng)率，必需推出有力的廣告。為此，公司的會(huì)計(jì)師為協(xié)助經(jīng)理籌劃此項(xiàng)動(dòng)議，提供了該公司本年度有關(guān)產(chǎn)銷的情況及財(cái)務(wù)資料如下：1 .單位變動(dòng)成本：直接材料 36 元/件直接人工 14 元/件制造費(fèi)用 10 元/件合計(jì) 60 元/件2 .固定成本總額 480000 元3 .單位銷售價(jià)格 100 元/件4 .本年度預(yù)計(jì)銷售量 20000 件5 .所得稅稅率 40%二、公司預(yù)計(jì)下年度銷售目標(biāo)為 22000 件產(chǎn)品，要求：1 .計(jì)算本年度稅后凈利潤(rùn)2 .計(jì)算本年度保本點(diǎn)3 .計(jì)算本年度利潤(rùn)對(duì)各有關(guān)因素的敏感度指標(biāo)4 .若計(jì)劃年度公司經(jīng)理預(yù)計(jì)追回的廣告費(fèi)支出將使

7、固定成本上升的幅度為 10%,試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)完成的產(chǎn)銷變動(dòng)率。5 .若計(jì)劃年度期望目標(biāo)稅后利潤(rùn)為 210000 元，試計(jì)算公司可追加的廣告費(fèi)限額。答案：1.稅后凈利潤(rùn)=(100-60)*20000-4800000*(1-40%)=192000元2.本年度保本銷售量=480000/(100-60)=12000件3.單價(jià)的敏感系數(shù)=px/E=100*20000/320000=6.25單位變動(dòng)成本b的敏感系數(shù)二-bx/E=-60*20000/320000=-3.75銷量x的敏感系數(shù)=x(p-b)/E=20000*(100-60)/320000=2.5固定成本a的敏感系數(shù)=-a/E=-480000/

8、320000=-1.54 .(100-60)*22000-480000*(1+10%)*(1-40%)=211200元5 .x=(E+a)/(p-b)=(480000*(1+10%)+192000/(1-40%)/(100-60)=21200產(chǎn)銷變動(dòng)率二(21200-20000)/20000=6%6.公司可追加廣告費(fèi)：210000/(1-40%)=(p-b)x-480000-aa=50000元變動(dòng)成本法案例 1B 企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，前年和去年有關(guān)資料如下表。表 1B 企業(yè)前年與去年年生產(chǎn)情況年份前年去年銷售收入/（5 元/t）10001500產(chǎn)量/t300200年初產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t0100年

9、末產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t1000固定生產(chǎn)成本600600銷售和管理費(fèi)用（全部固定）150150單位變動(dòng)生廠成本1.81.8要求：1.用完全成本法為該公司編制這兩年的比較利潤(rùn)表，并說明為什么銷售增加 50%,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反而大為減少。2.用變動(dòng)成本法根據(jù)同樣的資料編制比較利潤(rùn)表，并將它同上一比較利潤(rùn)表作一比較，指出哪一種成本法比較重視生產(chǎn)？哪一種比較重視銷售？答案1.完全成本法前年去年銷售收入10001500銷售成本=0+1140-380=760=380+960-0=1340期初存貨0380本期生產(chǎn)成本(1.8+600/300)(1.8+600/200)期末存貨*300=1140*200=9603.8*

10、100=3800毛利潤(rùn)240160固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤(rùn)90102.變動(dòng)成本法前年|去年銷售收入10001500變動(dòng)成本總額=1.8*(300-100)=360=1.8*300=540貝獻(xiàn)毛益640960固定制造費(fèi)用600600固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤(rùn)-110450變動(dòng)成本法案例 2某洗衣機(jī)廠連續(xù)兩年虧損，廠長(zhǎng)召集有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人開會(huì)研究扭虧為盈的辦法。會(huì)議要點(diǎn)如下：廠長(zhǎng)：我廠去年虧損 250 萬元，已連續(xù)虧損兩年，如果今年再不扭虧為盈，銀行將停止貸款，我廠也就面臨被迫停產(chǎn)的危險(xiǎn)。銷售處長(zhǎng)：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵是我們的洗衣機(jī)以每臺(tái) 1800 元的價(jià)格出售，而每臺(tái)洗衣機(jī)的成本

11、是 1850 元，如果提高售價(jià)，面臨競(jìng)爭(zhēng)，洗衣機(jī)就賣不出去，出路只有降低成本；否則銷售越多，虧損越大。生產(chǎn)處長(zhǎng)：我不同意銷售處長(zhǎng)的說法。我廠每臺(tái)洗衣機(jī)的制造成本只有 1650 元，設(shè)備和工藝技術(shù)均為國(guó)內(nèi)一流，之所以出現(xiàn)虧損，原因在于生產(chǎn)能力利用嚴(yán)重不足，去年只生產(chǎn)并銷售 5 萬臺(tái)，而生產(chǎn)線原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 10 萬臺(tái)。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)：我廠的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，每臺(tái)洗衣機(jī)的變動(dòng)成本為 1350 元，全廠固定制造費(fèi)用總額為 1500 萬元，推銷及管理費(fèi)用總額為 1000 萬元。我建議，生產(chǎn)部門滿負(fù)荷生產(chǎn)，通過擴(kuò)大產(chǎn)量來降低單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用。這樣即使不提價(jià)，不擴(kuò)大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈，渡過難關(guān)。另外，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存發(fā)展的角度考慮，今年費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定制造費(fèi)用，同時(shí)再追加 10 萬元作廣告宣傳，追加 40 萬元作銷售獎(jiǎng)勵(lì)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。要求：1 .分析去年虧損 250 萬元是怎么算出來的？2 .如果采納財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的意見，今年能夠盈利多少？為什么？3 .你是否同意財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的意見？