我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

1、我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)的涵義內(nèi)部審計(jì)在自身漫長(zhǎng) :/wwW.LWlm 的開展過程中，其內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。這期間，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義經(jīng)歷了屢次演變。2001年IIA公布的?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義作出了最新的解釋：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并進(jìn)步機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)展評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目的。這一全新的定義將內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵從評(píng)價(jià)活動(dòng)開展為保證與咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)范圍不僅僅涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而是要進(jìn)一步擴(kuò)展到對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

2、管理、控制及治理程序的評(píng)估和改善上。IIA的這一定義使內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極大地進(jìn)步了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式不盡科學(xué) 由于內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，各單位在借鑒國(guó)外經(jīng)歷方面不盡一樣，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在多種形式。總體來看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)形式上，即有隸屬于董事會(huì)與總經(jīng)理的，也有隸屬于監(jiān)事會(huì)的，還有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的，甚至有隸屬于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原

3、那么需進(jìn)一步明確?？茖W(xué)性還有待進(jìn)步。(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏向我國(guó)內(nèi)部審計(jì)恢復(fù)的時(shí)間不長(zhǎng)，不管是企業(yè)指導(dǎo)、普通管理層還是內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解比較片面。這種認(rèn)識(shí)極大地制約了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步開展。我國(guó)許多企業(yè)管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮更大的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持有限。企業(yè)指導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解支持不夠原因是多方面的：其一，內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)進(jìn)展消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的直接和必經(jīng)環(huán)節(jié)，企業(yè)指導(dǎo)理解、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制需要一個(gè)認(rèn)識(shí)過程；其二。現(xiàn)實(shí)中也存在內(nèi)部審計(jì)工作不得力的情況，客觀上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果；其三，對(duì)于企業(yè)指導(dǎo)來說，內(nèi)部審計(jì)和其自身利益可能存在沖突。在發(fā)生舞弊和丑聞時(shí)，企業(yè)指導(dǎo)可能

4、會(huì)被牽涉其中，特別是在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還被作為政府審計(jì)職能補(bǔ)充的情況下。企業(yè)指導(dǎo)人容易對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒。(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，審計(jì)技術(shù)落后 內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷程度。是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否理解資本市場(chǎng)及其相關(guān)的投資、融資規(guī)那么和慣例，是否具有與別人溝通的技巧等。但在我國(guó)。一方面內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，其中不少?zèng)]有承受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)歷，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)才能，不理解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以進(jìn)步或保持其專業(yè)勝任才能；另一方面內(nèi)

5、部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高，經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員裝備比例太低，甚至為零的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)人員的這種組成和素質(zhì)狀況反過來又影響了內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的地位、收入和升遷，致使高素質(zhì)審計(jì)人員流失。難以形成穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)群體，進(jìn)一步加劇了內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)在單位的地位不高，容易使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，加上內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計(jì)人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺到開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難。這些都不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的

6、積極性和主動(dòng)性，使他們的學(xué)識(shí)程度、業(yè)務(wù)才能及綜合素質(zhì)得不到進(jìn)一步進(jìn)步。長(zhǎng)此以往，將造成惡性循環(huán)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的開展非常不利。(四)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律標(biāo)準(zhǔn)許多只有原那么性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使理論操作五花八門，影響了內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)性和嚴(yán)肅性。比方，?審計(jì)法?及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定都是總括性的，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)操作和執(zhí)行進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)盡管制定了?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?，但還處于不斷的制定和完善過程中，目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中缺乏一套完好、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)那么用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么無論是總體框架還是詳細(xì)內(nèi)容都與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)最新

7、發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么存在較大的差異，反映了我國(guó)與西方興隆國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)理論與理論上仍有較大差距。三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。建立完善企業(yè)內(nèi)審的長(zhǎng)效機(jī)制1、轉(zhuǎn)變觀念進(jìn)步認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)高層指導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題進(jìn)展深化分析，并提出合理化建議，贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。 2、保障內(nèi)部審計(jì)的

8、獨(dú)立性，增強(qiáng)審計(jì)部門權(quán)威性。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)視經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)平安完好到達(dá)協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)視體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的指導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)展工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。 3、做好內(nèi)外結(jié)合，進(jìn)步審計(jì)效率。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)開展中的作用同等重要，二者互相補(bǔ)充、相得益彰。而關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)要從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著管理程度的進(jìn)步，內(nèi)審的作用不僅局限于事后監(jiān)視，更多的是事前預(yù)防與事中控制，他將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)展全過程、全方位的監(jiān)視和評(píng)價(jià)，企業(yè)的采購方案、消費(fèi)方案、資金方案、投

9、資方案及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)作到事前審核、事中控制作為內(nèi)審人員應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。 4、加強(qiáng)企業(yè)管理審計(jì)，營(yíng)造審計(jì)開展良好環(huán)境。公司治理的核心問題是委托人如何鼓勵(lì)和約束代理人，使其積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面理解代理人是否有效履行其受托責(zé)任，而管理審計(jì)那么有利于減少管理活動(dòng)方面的信息，從而遏制道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的透明度，到達(dá)控制和抑制內(nèi)部人控制的目的。 5、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建立，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展需要?，F(xiàn)代社會(huì)隨著競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，新知識(shí)、新事物層出不窮，可以適應(yīng)管理審計(jì)工作需要的是一支復(fù)合創(chuàng)新型

10、的審計(jì)隊(duì)伍，這就要求審計(jì)人員不斷更新觀念，具有創(chuàng)新精神，樹立正確的審計(jì)價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，不僅要有較高的理論程度，而且還要有較高的綜合業(yè)務(wù)工作才能。首先，要解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，大膽地學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，并在理論中不斷提出新思路。其次，要?jiǎng)?chuàng)造性地開展工作，要從實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)自己的位置，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，當(dāng)好指導(dǎo)的參謀和助手，發(fā)揮應(yīng)有的作用。 6、靈敏運(yùn)用審計(jì)方法，進(jìn)步審計(jì)效果。在審計(jì)過程中，為使審計(jì)事項(xiàng)的本錢最低、效果最好，就要把握全局，突出重點(diǎn)，抓住主要矛盾，采取措施，有效地解決問題。因此要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推動(dòng)企業(yè)開展。并要在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面進(jìn)展積極探究， :/wwW.LWlm 改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，進(jìn)步審計(jì)的效率和效果。 7、強(qiáng)化審計(jì)預(yù)測(cè)，開展戰(zhàn)略審計(jì)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)要更多地參與將來的規(guī)劃與決策工作，應(yīng)著眼將來，瞄準(zhǔn)企業(yè)開展的新問題、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的新動(dòng)向、產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整及知識(shí)經(jīng)濟(jì)開展的新進(jìn)程，進(jìn)展有效的預(yù)測(cè)，對(duì)各種不穩(wěn)定的因素進(jìn)展判斷，決定是否采取預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，以