項(xiàng)目成本管理的過(guò)程和內(nèi)容

1、 項(xiàng)目成本管理的過(guò)程和內(nèi)容項(xiàng)目成本管理由一些過(guò)程組成，要在預(yù)算下完成項(xiàng)目這些過(guò)程是必不可少的，圖表7-1提供了這些過(guò)程的主要框架。7.1資源計(jì)劃過(guò)程-決定完成項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)需要哪些資源(人、設(shè)備、材料)以及每種資源的需要量。7.2成本估計(jì)過(guò)程-估計(jì)完成項(xiàng)目各活動(dòng)所需每種資源成本的近似值。7.3成本預(yù)算過(guò)程-把估計(jì)總成本分配到各具體工作。7.4成本控制過(guò)程-控制項(xiàng)目預(yù)算的改變。以上四個(gè)過(guò)程相互影響、相互作用，有時(shí)也與外界的過(guò)程發(fā)生交互影響，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，每一過(guò)程由一人或數(shù)人或小組完成，在項(xiàng)目的每個(gè)階段，上述過(guò)程至少出現(xiàn)一次。 以上過(guò)程是分開陳述且有明確界線的，實(shí)際上這些過(guò)程可能是重選的，相互

2、作用的，對(duì)此我們不作詳細(xì)討論。項(xiàng)目成本管理主要與完成活動(dòng)所需資源成本有關(guān)。然而，項(xiàng)目成本管理也考慮決策對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品的使用成本的影響。例如：減少設(shè)計(jì)方案的次數(shù)可減少產(chǎn)品的成本，但卻增加了今后顧客的使用成本，這個(gè)廣義的項(xiàng)目成本叫項(xiàng)目的生命周期成本。在許多應(yīng)用領(lǐng)域，未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)和分析是在項(xiàng)目成本管理之外進(jìn)行的。但有些場(chǎng)合，預(yù)測(cè)和分析的內(nèi)容也包括在成本管理范疇，此時(shí)就得使用投資收益、有時(shí)間價(jià)值的現(xiàn)金流、回收期等技巧。項(xiàng)目成本管理還應(yīng)考慮項(xiàng)目相關(guān)方對(duì)項(xiàng)目信息的需求-不同的相關(guān)方在不同時(shí)間以不同方式對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行度量。當(dāng)項(xiàng)目成本控制與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤時(shí)，就應(yīng)分別估計(jì)和預(yù)算可控成本和不可控成本，以確保獎(jiǎng)勵(lì)能真正

3、反映業(yè)績(jī)。某些項(xiàng)目，特別是小項(xiàng)目，資源的計(jì)劃、成本的估算和成本預(yù)算三者緊密相連，可把這些過(guò)程視為一個(gè)過(guò)程處理（例如，當(dāng)這些過(guò)程可由一個(gè)人在短時(shí)間內(nèi)完成時(shí)）。下面討論中我們還是把這些過(guò)程分開討論，不同的過(guò)程使用的工具和方法是不同的。7.1資源計(jì)劃資源計(jì)劃是確定為完成項(xiàng)目各活動(dòng)需什么資源（人、設(shè)備、材料）和這些資源的數(shù)量。資源計(jì)劃必然與成本估計(jì)緊密相關(guān)（見節(jié)7.2）。例如： 建筑工程隊(duì)需熟悉當(dāng)?shù)亟ㄖ矫娴姆ㄒ?guī)，若利用當(dāng)?shù)貏诹?，這些法規(guī)往往可以通過(guò)利用當(dāng)?shù)貏诹Λ@得而不需增加其它費(fèi)用。若當(dāng)?shù)貏趧?dòng)中缺乏有專門建筑技術(shù)人才時(shí)，則獲得當(dāng)?shù)亟ㄖㄒ?guī)的最有效方法是雇用一名咨詢?nèi)藛T，但這需要增加成本。 汽車設(shè)計(jì)小

4、組應(yīng)熟悉最新的汽車裝配技術(shù)，這必要知識(shí)也許得通過(guò)雇用一位咨詢者，或派出一位設(shè)計(jì)人員去參加關(guān)于機(jī)器人的研討會(huì)或吸納某制造專家作為小組成員才能獲得。7.1.1資源計(jì)劃過(guò)程的輸入1 工作分解結(jié)構(gòu) 工作分解結(jié)構(gòu)（WBS，見節(jié)5.3.3.1）確認(rèn)了項(xiàng)目的各項(xiàng)工作（完成這些工作需要資源）。WBS是資源計(jì)劃過(guò)程的最基本的輸入。為確?？刂魄‘?dāng)，其它計(jì)劃過(guò)程的相關(guān)結(jié)果應(yīng)通過(guò)WBS作為輸入。2 歷史資料 先前項(xiàng)目中類似工作需什么樣資源的資料應(yīng)被利用。 3 范圍的陳述 范圍的陳述（見節(jié)5.2.3.1）飲食了項(xiàng)目的合理性論述和項(xiàng)目的目標(biāo)，這兩者均應(yīng)在資源計(jì)劃中考慮。4 資源庫(kù)的描述 對(duì)資源計(jì)劃而言，應(yīng)知道什么資源（人

5、、設(shè)備、材料）可供利用。資源庫(kù)里資源的詳盡程度前后不同，例如，在一個(gè)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的早期，資源庫(kù)也許是"許多初級(jí)與高級(jí)工程師"，然而，在同一工程的后期，資源庫(kù)限定對(duì)這個(gè)項(xiàng)目有一定了解的工程師，這些工程師參加過(guò)早期的工作。5 組織策略 在資源計(jì)劃過(guò)程中，必須考慮執(zhí)行組織關(guān)于人員或設(shè)備的租與購(gòu)買方面策略。7.1.2資料計(jì)劃的工具與方法1專家判斷 需要用專家判斷的方法對(duì)本過(guò)程的輸入進(jìn)行評(píng)估。這樣的專家應(yīng)具有專業(yè)知識(shí)和受過(guò)專門訓(xùn)練，可以從許多途徑獲得： 執(zhí)行組織的其它部門 咨詢專家 專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì) 工業(yè)集團(tuán)2替代方案的確認(rèn) 替代方案的確認(rèn)見節(jié)5.2.2.3的討論7.1.3資源計(jì)劃過(guò)程的

6、輸出結(jié)果1資源的需求 資源計(jì)劃過(guò)程的輸入出就是要講清楚；對(duì)WBS結(jié)構(gòu)下的每一工作需要什么資源以及資源的數(shù)量。這些資源可以通過(guò)人員引進(jìn)或采購(gòu)予以解決（見第12章）。7.2成本估計(jì)成本估計(jì)涉及計(jì)算完成項(xiàng)目所需各資源成本的近似值。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目按合同進(jìn)行時(shí)，應(yīng)區(qū)分成本估計(jì)和定價(jià)這兩不同意義的詞。成本估計(jì)涉及的是對(duì)可能數(shù)量結(jié)果的估計(jì)-執(zhí)行組織為提供產(chǎn)品或服務(wù)的化費(fèi)是多少。而定價(jià)是一個(gè)商業(yè)決策-執(zhí)行組織為它提供的產(chǎn)品或服務(wù)索取多少費(fèi)用，而成本估計(jì)只是定價(jià)要考慮的因素之一。成本估計(jì)包括確認(rèn)和考慮各種不同的成本替代議程。例如，在許多應(yīng)用領(lǐng)域，在設(shè)計(jì)階段增加額外工作量可減少生產(chǎn)階段的成本。成本估計(jì)過(guò)程必須考慮增加

7、的設(shè)計(jì)工作所多化的成本能否被以后的節(jié)省所抵消。7.2.1成本過(guò)程輸入1WBS結(jié)構(gòu) WBS結(jié)構(gòu)圖見節(jié)5.3.3.1，結(jié)構(gòu)圖可用于成本估計(jì)以及確保所有工作均一一被估計(jì)成本了。2資源需求 資源需求見節(jié)7.1.3.1。3資源單價(jià) 做成本估計(jì)的個(gè)人和小組必須知道每種資料單價(jià)（例如：每小時(shí)人員費(fèi)用，單位體積材料價(jià)格）以計(jì)算項(xiàng)目成本。如果實(shí)際單價(jià)不知道，那么必須要估計(jì)單價(jià)本身。4活動(dòng)時(shí)間估計(jì) 活動(dòng)時(shí)間估計(jì)（見節(jié)6.3）會(huì)影響項(xiàng)目成本估計(jì)，項(xiàng)目預(yù)算中包括財(cái)務(wù)費(fèi)用（例如由利息引起的財(cái)務(wù)費(fèi)用）。5歷史資料 許多有關(guān)資源成本的信息可從以下一些來(lái)源獲得： 項(xiàng)目檔案-項(xiàng)目的一個(gè)或數(shù)個(gè)組織可能保留有先前項(xiàng)目的一些記錄，這

8、些記錄相當(dāng)詳盡可用以成本估計(jì)。在一些應(yīng)用領(lǐng)域，個(gè)別小組成員也許保留這樣的紀(jì)錄。 商業(yè)性的成本估計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)-歷史數(shù)據(jù)經(jīng)?？蓮氖袌?chǎng)買得到。 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)知識(shí)-項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的個(gè)別成員也許記得先前的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)，這樣的信息資料也是有用的，但可靠性通常比檔案結(jié)果要低得多。6會(huì)計(jì)科目表 會(huì)計(jì)科目表是一個(gè)組織機(jī)構(gòu)在總帳系統(tǒng)中使用的用于報(bào)告該組織財(cái)務(wù)狀況的一套代碼。在項(xiàng)目成本估計(jì)中，應(yīng)把不同成本對(duì)應(yīng)到不同科目上。722成本估計(jì)的工具和方法1類比估計(jì) 類比估計(jì)是用先前類似項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)作為估計(jì)現(xiàn)在項(xiàng)目的基礎(chǔ)。這種估計(jì)法適用于早期的成本估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)有關(guān)項(xiàng)目?jī)H有少量消息可供利用。類比估計(jì)是專家判斷的一種形式（見節(jié)7.1.

9、2.1）類比估計(jì)是化費(fèi)較少的一種方法，但精確性也較差。以下情況下類比估計(jì)是可靠的：(a)先前的項(xiàng)目不僅在表面上且在實(shí)質(zhì)上和當(dāng)前項(xiàng)目是類同的(b)作估計(jì)的個(gè)人或小組具有必要經(jīng)驗(yàn)。2參數(shù)建模 參數(shù)建模是把項(xiàng)目的些特征作為參數(shù)，通過(guò)建立一個(gè)數(shù)學(xué)模型預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本。模型可簡(jiǎn)單（居民住房成本是以每平方尺的居住面積的成本作為參數(shù)）也可復(fù)雜（軟件研制的模型涉及13個(gè)獨(dú)立參數(shù)因子，每個(gè)因子有57子因子）。參數(shù)建模的成本和可靠性各不相同，參數(shù)建模法在下列情況下是可靠的：(a) 用來(lái)建模的歷史數(shù)據(jù)是精確的(b) 用來(lái)建模的參數(shù)容易定量化(c) 模型對(duì)大型項(xiàng)目適用，也對(duì)小型項(xiàng)目適用。3累加估計(jì) 該技巧涉及單個(gè)工作的逐

10、個(gè)估計(jì)，然后累加得到項(xiàng)目成本的總計(jì)。累加估計(jì)的成本和精度取決于單個(gè)工作的大?。汗ぷ鲃澋眯?，則成本增加，精確性也增加。項(xiàng)目管理隊(duì)伍必須在精確性和成本間做權(quán)衡。4計(jì)算工具 有一些項(xiàng)目管理軟件被廣泛利用于成本控制。這些軟件可簡(jiǎn)化上述幾種方法，便于對(duì)許多成本方案的迅速考慮。723 成本估計(jì)的結(jié)果1成本估計(jì) 成本估計(jì)是項(xiàng)目各活動(dòng)所需資源的成本的定量估算，這些估算可以簡(jiǎn)略或詳細(xì)形式表示。對(duì)項(xiàng)目所需的所有資源的成本均需加以估計(jì)，這包括（但不局限于）勞力、材料和其它內(nèi)容（如考慮通貨膨脹或成本余地）成本通常以現(xiàn)金單位表達(dá)（如元，法朗，美元等），以便進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)外的比較，也可用人*天或人*小時(shí)這樣的單位（除非這樣做

11、要混淆項(xiàng)目成本，例不能區(qū)分具有不同成本的資源）。為便于成本的管理控制，有時(shí)成本估計(jì)要用復(fù)合單位。成本估計(jì)是一個(gè)不斷優(yōu)化的過(guò)程。隨著項(xiàng)目的進(jìn)展和相關(guān)詳細(xì)資料的不斷出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)原有成本估計(jì)做相應(yīng)的修正，在有些應(yīng)用項(xiàng)目中提出了何時(shí)應(yīng)修正成本估計(jì)，估計(jì)應(yīng)達(dá)什么樣精確度。例如：AACE已經(jīng)確認(rèn)在工程建筑成本估計(jì)的五個(gè)精度等級(jí)：數(shù)量化、粗略估計(jì)、初步估計(jì)、精確估計(jì)和成本控制。2詳細(xì)說(shuō)明 成本估計(jì)的詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)該包括： 工作范圍的描述 這通?？捎蓞⒖糤BS獲得。 對(duì)估計(jì)的基礎(chǔ)作確認(rèn)，即確認(rèn)估計(jì)是合理的，說(shuō)明估計(jì)是怎樣作出的。 確認(rèn)為成本估計(jì)所作的任何假設(shè)的合理性 可能結(jié)果用一個(gè)范圍表示。例如 $10000&#

12、177;$1000表示：估計(jì)成本在$9000和$11000之間。不同應(yīng)用領(lǐng)域細(xì)節(jié)的總量和種類也不同。留下甚至是粗糙的注釋也常被證明是有價(jià)值的因?yàn)樗芴峁┤绾喂浪愠杀镜囊粋€(gè)較好的說(shuō)明。3成本管理計(jì)劃 成本管理計(jì)劃描述當(dāng)實(shí)際成本與計(jì)劃成本發(fā)生差異時(shí)如何進(jìn)行管理（差異程度不同則管理力度也不同）。一個(gè)成本管理計(jì)劃可以是高度詳細(xì)或粗框架的；可以是正規(guī)的也可非正規(guī)的；這些取決于與項(xiàng)目相關(guān)人員的需要。項(xiàng)目管理計(jì)劃是整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃的一個(gè)輔助部分（在節(jié)4.1.3.1討論）。73 成本預(yù)算成本預(yù)算是把估算的總成本分配到各個(gè)工作細(xì)目，建立基準(zhǔn)成本以衡量項(xiàng)目執(zhí)行情況。731 成本預(yù)算的輸入2 工作分析結(jié)構(gòu) 工作分析結(jié)構(gòu)

13、（見節(jié)5.3.3.1）確認(rèn)了項(xiàng)目的細(xì)目，而成本要分配到這些工作中去。3 項(xiàng)目進(jìn)度 項(xiàng)目進(jìn)度（見節(jié)6.4.3.1）包括了項(xiàng)目細(xì)目的計(jì)劃開始日期和預(yù)計(jì)結(jié)束日期。為了將成本分配到時(shí)間區(qū)間，進(jìn)度信息是不可缺少的。732 成本預(yù)算的工具和方法1成本估計(jì)的工具和技巧 在節(jié)7.2.2項(xiàng)目成本估算中所用的工具和方法同樣適用于編制各項(xiàng)工作成本的預(yù)算。733 成本預(yù)算所得輸出結(jié)果1基準(zhǔn)成本 基準(zhǔn)成本是以時(shí)間為自變量的預(yù)算，被用于度量和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行成本。把預(yù)計(jì)成本按時(shí)間累加便為基準(zhǔn)成本，可用S曲線表示（見圖7-2所示）。許多項(xiàng)目（尤其大項(xiàng)目）可有多重基準(zhǔn)成本以衡量成本的不同方面。例如，一個(gè)費(fèi)用計(jì)劃或現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)是衡

14、量支付的基準(zhǔn)成本。74 成本控制成本控制與下列內(nèi)容有關(guān) (a)影響那些會(huì)使基準(zhǔn)成本發(fā)生改變的因素朝有利方向改變 (b) 識(shí)別已經(jīng)偏離基準(zhǔn)成本 (c)對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本改變進(jìn)行管理。成本控制包括： 監(jiān)督成本執(zhí)行情況以及對(duì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃的偏離。 要把一些合理的改變包括在基準(zhǔn)成本中。 防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在基準(zhǔn)成本中。 把合理的改變通知項(xiàng)目的涉及方。成本控制包括尋找產(chǎn)生正負(fù)偏差的原因。成本控制必須和其它控制過(guò)程結(jié)合（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和其它(見節(jié)4.3)）。例如，對(duì)成本偏離采取不恰當(dāng)反應(yīng)常會(huì)引起項(xiàng)目的質(zhì)量或進(jìn)度問(wèn)題或增大風(fēng)險(xiǎn)。741 成本控制的輸出2執(zhí)行報(bào)告 執(zhí)行報(bào)

15、告(見節(jié)10.3.3.1的討論)提供了項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中成本方面的信息，例如，超預(yù)算的是哪些工作，仍在預(yù)算范圍內(nèi)的是哪些工作。執(zhí)行報(bào)告可提醒項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的問(wèn)題。3改變的要求 有關(guān)改變的要求可以有多種形式-口頭或書面，直接或間接的，組織外部要求的或內(nèi)部提出的，強(qiáng)制規(guī)定的或可選擇的。實(shí)現(xiàn)這些改變可能要增加或減少預(yù)算。4成本管理計(jì)劃 見節(jié)7.2.3.3。742 成本控制的工具和方法1成本改變控制系統(tǒng) 一成本改變控制系統(tǒng)規(guī)定了改變基準(zhǔn)成本的一些步驟，它包括一些書面工作、跟蹤系統(tǒng)和經(jīng)許可的可改變的成本水平。成本改變控制系統(tǒng)應(yīng)和整體改變控制系統(tǒng)相結(jié)合（見節(jié)4.3討論）。2評(píng)估執(zhí)行情況 評(píng)估執(zhí)行情況技

16、巧（見節(jié)10.3.2討論）幫助估計(jì)已發(fā)生的偏離的程度。盈余量分析（見節(jié)10.3.2.4）對(duì)成本控制特別有用。成本控制的一個(gè)重要內(nèi)容是確定什么原因引起偏差以及決定是否需要采取糾正措施。3原計(jì)劃的修改 很少項(xiàng)目精確按計(jì)劃進(jìn)行，可預(yù)見的改變可能需要對(duì)原成本估計(jì)進(jìn)行修正或用其它方法估計(jì)成本。 4計(jì)算工具 一些管理軟件經(jīng)常被用以成本控制，可進(jìn)行計(jì)劃成本與實(shí)際成本間的對(duì)比以及預(yù)測(cè)成本改變的后果。743 成本控制的輸出1原成本估計(jì)的修正 修改原有成本數(shù)據(jù)并通知與項(xiàng)目有關(guān)的涉及方。修改成本估計(jì)可能要求對(duì)整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。2預(yù)算修改 預(yù)算修改是一種類形的成本修改。預(yù)算修改是對(duì)原基準(zhǔn)成本的更改，這些數(shù)字通常在

17、范圍改變時(shí)作修改的。有時(shí)成本偏差是如些之大以至于重新制訂基準(zhǔn)成本顯得必要，以便對(duì)以一步執(zhí)行提供一個(gè)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)成本。3糾正措施 指采取措施使項(xiàng)目執(zhí)行情況回到項(xiàng)目計(jì)劃。4完成項(xiàng)目所需成本估計(jì) 完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)（EAC）是根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本的一個(gè)預(yù)測(cè)。最常見的EAC有以下幾種： EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+對(duì)剩余的項(xiàng)目預(yù)算（但一般用成本執(zhí)行因子對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修正見節(jié)10.3.2.4），在項(xiàng)目現(xiàn)在的偏差可視為將來(lái)偏差時(shí)，這種方法通常被利用。 EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+對(duì)剩余項(xiàng)目的一個(gè)新估計(jì)值。當(dāng)過(guò)去的執(zhí)行情況表明先前的成本假設(shè)有根本缺陷或由于條件改變而不再適用新的情況時(shí)，這種

18、方法最為常見。 EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+剩余原預(yù)算。當(dāng)現(xiàn)有偏差被認(rèn)為是不正常的（由偶然因素引起）項(xiàng)目管理小組認(rèn)為類似偏差不會(huì)發(fā)生時(shí)，用這種方法最為常見。不同的工作可選用上述方法中一種。5教訓(xùn) 應(yīng)記錄下產(chǎn)生偏差的原因、采取糾正措施的理由和其它的成本控制方面教訓(xùn)，這樣記錄下來(lái)的教訓(xùn)便成為這個(gè)項(xiàng)目和執(zhí)行組織其他項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)庫(kù)的一部分。 出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜