企業(yè)年金制度探討

1、題目：對企業(yè)年金制度的認(rèn)識（馬麗金川集團(tuán)公司培訓(xùn)中心）摘要：企業(yè)年金制度是我國建立多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分，是基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ) 充，也被稱作養(yǎng)老保險體系三大支柱中的“第二支柱”，多年來受到方方面面的廣泛關(guān)注。關(guān)鍵詞：概念 背景 特點(diǎn) 設(shè)計難點(diǎn)作用論文正文：企業(yè)年金制度是我國建立多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分，是基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充， 也被稱作養(yǎng)老保險體系三大支柱中的“第二支柱”，多年來受到方方面面的廣泛關(guān)注。2004年5月1日，國家勞動和社會保障部以部頒法規(guī)的形式，頒布了企業(yè)年金試行辦法和企業(yè)年金基 金管理試行辦法，至此，我國醞釀多年的企業(yè)年金制度開始正式實(shí)施。我公司從2009

2、年12月1日開始實(shí)施企業(yè)年金制度，本人對企業(yè)年金制度的理解在逐步加深， 現(xiàn)提出一些觀點(diǎn)，愿與同行探 討商榷。一、概念企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金作為企業(yè)對職工長期服務(wù)的一種激勵制度，目的是為職工建立年金個人賬戶，在職期間積累資金、退休時領(lǐng)取，以提高職工退休后的生活水平。它不具有強(qiáng)制性和營利性，既不屬于社會保 險、也不是商業(yè)保險，而是企業(yè)在國家宏觀政策指導(dǎo)下自愿實(shí)施的養(yǎng)老保障行為，是一項(xiàng)長效的更好的職工福利計劃。二、發(fā)展背景我國補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的發(fā)展，是從 90年代初期開始，在1991年國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保 險制度改革的決定中，首

3、次明確提出我國應(yīng)建立基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的多層次養(yǎng)老保險體系。此后在國家勞動法、關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的意見等文件 中，相繼明確了企業(yè)在按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險后，可以在國家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險，還明確了補(bǔ)充養(yǎng)老保險的繳費(fèi)模式和選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的原則等。在2000年12月完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)方案的國發(fā)200042號文件中，首次在名稱上將企業(yè)補(bǔ)充 養(yǎng)老保險更名為企業(yè)年金。明確了企業(yè)年金采用職工個人帳戶形式， 確定了年金基金實(shí)行市場化管 理和運(yùn)營的原則。從企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險到實(shí)行企業(yè)年金的構(gòu)想， 并不是簡單的名稱變化，是按照我 國社會主

4、義市場經(jīng)濟(jì)的特定條件，參照了國際上的通行做法。“試行辦法”的頒布，標(biāo)志著我國企業(yè)年金制度經(jīng)過多年的醞釀，進(jìn)入正式的實(shí)施階段。三、我國企業(yè)年金制度的特點(diǎn)企業(yè)年金在二十世紀(jì)初，最早產(chǎn)生于英國和其他一些歐美國家， 是廣大勞動者為爭取自身權(quán)益 而進(jìn)行的國際工人運(yùn)動的產(chǎn)物。也是企業(yè)人才競爭戰(zhàn)略的需要。目前，在全世界160多個實(shí)行養(yǎng)老 保險制度的國家中，有40多個國家推行了企業(yè)年金制度，主要集中在經(jīng)合組織國家。我國推行企 業(yè)年金制度是為了完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)加入WTO勺承諾以及適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化形勢的需要。企業(yè)年金不屬于社會保險，是非強(qiáng)制性的，國家不承擔(dān)最終經(jīng)濟(jì)責(zé)任；也不同于商業(yè)保險，是一項(xiàng)企業(yè)和職工協(xié)

5、商一致基礎(chǔ)上的職工福利計劃。我國的企業(yè)年金制度概括起來有以下特點(diǎn)：1、實(shí)行企業(yè)年金的用人單位，必須以依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費(fèi)義務(wù)為前提。企業(yè)一 股應(yīng)是經(jīng)營狀況較好，具有相應(yīng)的承受能力，無經(jīng)營虧損和拖欠職工工資現(xiàn)象?；攫B(yǎng)老保險作為 離退休人員的基本生活保障，企業(yè)年金是為了提高退休人員退休后的生活水平，由企業(yè)和職工共同協(xié)商、自主自愿設(shè)立的企業(yè)長期福利保障計劃。2、采取由企業(yè)和職工雙方共同繳費(fèi)的繳費(fèi)確定型模式，并實(shí)行完全積累式的個人帳戶管理， 企業(yè)和職工繳費(fèi)全部記入職工個人帳戶。職工達(dá)到退休年齡時，一次性或分期領(lǐng)取，職工本人在職 期間個人帳戶的積累程度確定收益水平。3、我國的企業(yè)年金采用信托

6、模式下的市場運(yùn)作和管理，設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)及其職工作為 “委托人”，同“受托人”（企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)）確立信托關(guān) 系，“受托人”按照合同法的規(guī)定委托“帳戶管理人”對個人帳戶進(jìn)行動態(tài)管理；委托投資運(yùn)營機(jī) 構(gòu)作為“投資管理人”，對年金基金按資本市場規(guī)律進(jìn)行投資運(yùn)營； 選擇具有資質(zhì)的商業(yè)銀行或?qū)?業(yè)托管機(jī)構(gòu)作為“托管人”，委托承擔(dān)年金基金的財產(chǎn)保管。按照制度設(shè)計，這些環(huán)節(jié)均為非政府 管理，其管理主體和運(yùn)作規(guī)則均依照市場規(guī)律進(jìn)行。四、企業(yè)年金方案如何設(shè)計建立適合中國國情的企業(yè)年金制度，有利于深化企業(yè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會穩(wěn)定。目前， 我國市場經(jīng)濟(jì)體制不健全，社會保障

7、制度還不完善。在我國企業(yè)年金發(fā)展的初期，企業(yè)年金方案設(shè) 計不但要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受能力， 還要考慮養(yǎng)老保險制度在轉(zhuǎn)軌過程中， 不同企業(yè)和不同年齡職 工的待遇公平，同時要把企業(yè)年金制度的建立同推進(jìn)企業(yè)工資收入分配和人事制度改革相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展（一）、方案的目標(biāo)及必須解決的問題根據(jù)我國社會保障體系建設(shè)的目標(biāo)和原則， 建立企業(yè)年金制度的目標(biāo)是政府在建立保障退 休人員基本生活的強(qiáng)制性基本養(yǎng)老保險制度的同時， 鼓勵企業(yè)為職工建立企業(yè)年金，以提高職工退 休后的養(yǎng)老待遇，解決我國人口老齡化與老年生活保障， 激勵職工的勞動積極性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚 力。企業(yè)年金方案是建立企業(yè)年金的用人單位依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)

8、和政策，通過合法程序 制定的本單位企業(yè)年金實(shí)施計劃和運(yùn)行程序。企業(yè)年金方案的設(shè)計必須有支持企業(yè)年金制度運(yùn)行的 政策法規(guī)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、投資市場、資金能力、勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制以及現(xiàn)代企業(yè)制度管理 體系。設(shè)計企業(yè)年金方案，不僅要實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金制度的目標(biāo)， 還要遵守國家的相關(guān)法規(guī)以及國際勞 工組織的有關(guān)規(guī)定，同時要有利于企業(yè)年金制度和企業(yè)本身的長遠(yuǎn)發(fā)展。方案要確定合理的繳費(fèi)和待遇水平。合理的待遇水平不僅是企業(yè)年金制度要實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)， 而且是企業(yè)年金制度本身可持續(xù)發(fā)展的重要條件。企業(yè)年金的繳費(fèi)水平必須適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受能 力，不要因?yàn)槌杀驹黾佑绊懫髽I(yè)的產(chǎn)品競爭能力，不利于企業(yè)發(fā)展。方案既要體現(xiàn)國家

9、的宏觀政策指導(dǎo)，又要體現(xiàn)企業(yè)年金制度運(yùn)行的市場規(guī)律。企業(yè)年金方案 的運(yùn)行必須建立在勞動關(guān)系協(xié)商機(jī)制基礎(chǔ)上， 體現(xiàn)政府的宏觀指導(dǎo)與企業(yè)自主相結(jié)合。具體表現(xiàn)為： 第一，政府要對企業(yè)年金進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，制定法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范企業(yè)年金行為；第二，在不違反國 家有關(guān)法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，由用人單位和職工雙方平等協(xié)商， 根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，自主制定 具體企業(yè)年金方案；第三，政府的宏觀指導(dǎo)既要體現(xiàn)政府的長期風(fēng)險監(jiān)管， 又要有利于充分體現(xiàn)企 業(yè)年金制度運(yùn)行的市場規(guī)律，確保企業(yè)年金制度運(yùn)行的預(yù)期效益。企業(yè)年金方案設(shè)計與推進(jìn)企業(yè)工資收入分配和人事制度改革相結(jié)合，可以提高企業(yè)的凝聚力和競爭力。建立企業(yè)年金制度可以提高企

10、業(yè)的凝聚力和競爭力的原因，在于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)職工參與企業(yè)效益分配和管理，將企業(yè)與職工的利益更加緊密地系在一起。企業(yè)年金的分配方案可以是多樣的、 有差別的，與效率工資制度結(jié)合使用，是企業(yè)鼓勵競爭、獎勵貢獻(xiàn)的手段。（二）、方案的基本內(nèi)容及繳費(fèi)形式企業(yè)年金方案的基本內(nèi)容有：1、總則，即建立企業(yè)年金的基本宗旨、基本原則，如參保人員 的資格和條件、覆蓋范圍，確定繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)率、基金分配原則以及企業(yè)年金方案的決策機(jī)制、 管理與監(jiān)督機(jī)制等；2、資金來源；3、待遇規(guī)則；4、繳費(fèi)基數(shù)和企業(yè)與個人的分擔(dān)比例；5、賬戶 管理模式和基金管理模式；6、數(shù)據(jù)管理與信息交流；7、變更處理；8、糾紛處理；9、企業(yè)年金方 案的測

11、算。企業(yè)年金的性質(zhì)決定它的彈性特征，并可以較多地反映企業(yè)和職工的需求及企業(yè)文化，具體講 就是要體現(xiàn)企業(yè)效益最大化所需要的工資收入分配形式與人事管理制度。在設(shè)計企業(yè)年金實(shí)施方案時，可以將職工的職務(wù)、職稱、工齡和工作崗位等因素進(jìn)行綜合考慮，采用年齡職務(wù)分配法、工資 工齡分配法、分值分配法、職務(wù)職稱分配法、年限保底分配等辦法確定企業(yè)年金繳費(fèi)額度。目前， 我國企業(yè)年金的繳費(fèi)形式主要有以下幾種：1、企業(yè)效益與職工工齡確定法將企業(yè)年金與個人儲蓄性保險掛鉤并行， 企業(yè)按個人儲蓄性保險金額的一定比例繳費(fèi)，個人儲蓄性保險由職工個人自愿參加，自主確定投保數(shù)額，參保職工個人投保額可以在企業(yè)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)限額 以上。這種的

12、做法，既堅持了自愿原則，又增強(qiáng)了職工個人的保障意識。企業(yè)按月為職工繳費(fèi)，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)企業(yè)效益基數(shù)和職工工齡確定。計算公式為： Y=A+BXY:企業(yè)月繳費(fèi)額。企業(yè)繳費(fèi)金額與個人儲蓄保險金額的比例為1:1。若個人自愿多繳，數(shù)額不限，但企業(yè)只按標(biāo)準(zhǔn)額予以繳納。A:根據(jù)企業(yè)效益情況確定繳費(fèi)基數(shù) 3至10元。如1996年為3元，2000年為10元。隨著企 業(yè)效益和支付能力的變化，繳費(fèi)基數(shù)可上下浮動。B:工齡系數(shù)0.50元至1.00元。1996年為0.50元，2000年為l元。以此浮動，主要是鼓勵 職工多為企業(yè)服務(wù)。X:職工工齡。例某職工工齡15年，其企業(yè)年金月繳費(fèi)為10.00元+1.00元X 15=25

13、元。個人若要全額享受企業(yè)年金，需按1: 1的比例，繳納儲蓄性保險費(fèi) 25元；個人繳納儲蓄性保險的數(shù)額不限，但 企業(yè)只按標(biāo)準(zhǔn)額25元繳納。2、企業(yè)為職工單方繳費(fèi)法企業(yè)年金由工齡性補(bǔ)充金和崗位性補(bǔ)充金兩部分構(gòu)成，各占 50%。工齡性補(bǔ)充年金按其工齡 的長短，分為不同檔次；其系數(shù)為 1 1.6不等，如 1.1、1.2、1.4、1.6等。根據(jù)職工在本企業(yè) 連續(xù)工作年限、工作表現(xiàn)、貢獻(xiàn)大小，確定其應(yīng)享受企業(yè)年金的數(shù)額。計算方法為采取分段計算，職工在本企業(yè)服務(wù)和服兵役連續(xù)工作年限 15年以內(nèi)（含15年）的， 企業(yè)每月給本人投保2元，即本廠廠齡X 2元。職工在本企業(yè)服務(wù)和服兵役連續(xù)工作年限 15年以 上的，

14、企業(yè)每月給本人投保 3元，即本廠廠齡15年以內(nèi)部分X 2元+本廠廠齡15年以上部分X 3 元。3、工資基值法從職工職務(wù)、企業(yè)工齡、崗位、突出貢獻(xiàn)獎勵、照顧老齡補(bǔ)償?shù)纫蛩胤矫?，設(shè)計企業(yè)年金的分配標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)年金月儲存額 /業(yè)繳存+個人繳費(fèi)，其中：企業(yè)繳存=企業(yè)繳存基值x個人綜合系數(shù)+老齡補(bǔ)償金個人繳費(fèi)二企業(yè)繳存X 1/2（或1/3）,如考慮近期退休人員的企業(yè)年金補(bǔ)償問題，還可根據(jù)距 離退休年齡的年限按年進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)繳存基值：按照企業(yè)當(dāng)年核定的繳存水平確定。個人綜合系數(shù)=職務(wù)系數(shù)+工齡系數(shù)+獎勵系數(shù)+崗位系數(shù)職務(wù)系數(shù)：按照員工的職務(wù)確定的系數(shù)。工齡系數(shù)：可將連續(xù)工齡和企業(yè)工齡通盤考慮，也可適當(dāng)加大

15、本企業(yè)工齡的比重。獎勵系數(shù)：僅對勞動模范和有突出貢獻(xiàn)的職工設(shè)定。老齡補(bǔ)償金：以建立企業(yè)年金的時間為基準(zhǔn)，根據(jù)職工距退休年齡分5年以下、5至10年、10至15年等一次性核定相應(yīng)的調(diào)劑標(biāo)準(zhǔn)。4、補(bǔ)充基值法企業(yè)為職工按月記入個人賬戶的繳費(fèi)， 是以當(dāng)年月企業(yè)年金的人均基本值為基數(shù)，再按工齡長短、貢獻(xiàn)大小、表現(xiàn)好壞和崗位類別所規(guī)定的系數(shù)加以調(diào)整而計算的。其計算公式為：職工月企業(yè)年金芻亍業(yè)當(dāng)年月補(bǔ)充年金基值X個人保險系數(shù)X工齡系數(shù)，其中“行業(yè)當(dāng)年月補(bǔ)充年金基值”按 當(dāng)年各行業(yè)企業(yè)繳納的企業(yè)年金總額加以確定，“個人保險系數(shù)”依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的崗位工資等級加以確定。5、工資比例法為職工按月記入個人賬戶的企業(yè)年

16、金，是按職工本人一定時期實(shí)得工資總額的一定比例計算 的，或在工資比例法的基礎(chǔ)上再以系數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)。 職工月企業(yè)年金按職工本人指數(shù)化月平均工資和 個人繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的年限計算。職工繳費(fèi)每滿一年，增加0.7的指數(shù)化月平均工資作為企業(yè)年金 繳費(fèi)記入個人賬戶；本企業(yè)工齡每滿一年在 0.7 %的基礎(chǔ)上再增加0.5 %的指數(shù)化月平均工資并記 入個人賬戶。當(dāng)年企業(yè)年金個人賬戶總繳費(fèi)額=（企業(yè)月繳費(fèi)額+個人月繳費(fèi)額）X12。其中，企業(yè)月 繳費(fèi)額；上年末職工個人企業(yè)年金繳費(fèi)基數(shù)X企業(yè)每年用于企業(yè)年金繳費(fèi)比例X系數(shù)1 X系數(shù)2 +12,上年末職工個人企業(yè)年金繳費(fèi)基數(shù)是職工個人工資收入中的基本工資加崗位津貼。6、絕對

17、額分配法（1）按本企業(yè)工齡長短確定繳費(fèi)額。企業(yè)將每年用于企業(yè)年金的數(shù)額按一定標(biāo)準(zhǔn)，劃分若干檔 次，每檔次對應(yīng)一定的繳費(fèi)額，職工按對應(yīng)檔次享受企業(yè)年金。（2）按貢獻(xiàn)大小劃檔次。企業(yè)按工資總額的一定比例（4 %）為職工建立企業(yè)年金，存入職工個人 賬戶。其中，優(yōu)秀員工或從事特殊工種崗位的職工本企業(yè)工齡五年以下的，企業(yè)每月繳費(fèi)12元，五年至十年的，每月14元。十年至十五年的，每月 16元，十五年至二十年的，每月 20元，二十 年以上的，每月24元，合格員工根據(jù)上述工齡段依次為 8元、10元、12元、14元、18元。（3）補(bǔ)充加獎勵法。在為職工建立企業(yè)年金的基礎(chǔ)上，為有突出貢獻(xiàn)的職工增加一次性獎勵并 記

18、入職工企業(yè)年金個人賬戶。如為杰出貢獻(xiàn)人員（獲各種優(yōu)秀稱號）增加獎勵，額度為2000至20000 元。為杰出人員增加獎勵，標(biāo)準(zhǔn)為本企業(yè)上年度某幾個月月平均工資。確定企業(yè)年金的繳費(fèi)水平和方法時應(yīng)注意的兩個問題，一是在選擇補(bǔ)充方法時一定要與本企業(yè) 的實(shí)際情況相符，有的用補(bǔ)充基值法較好，有的用工資比例法較好，而有的則用絕對額法較好。在繳費(fèi)方法的選擇上，一定要廣泛聽取企業(yè)各方面的意見， 與企業(yè)內(nèi)部分配特點(diǎn)相適應(yīng)。二是在具體 的補(bǔ)充或獎勵水平上要注意不能高低過份懸殊。（三）辦理程序1、企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)政策規(guī)定，擬定具體的結(jié)合自身實(shí)際的企業(yè)年金方案，并經(jīng)本企業(yè)職 工代表大會或相同職能機(jī)構(gòu)討論通過；2、向主

19、管部門提供企業(yè)年金方案；3、由主管部門審核企業(yè)年金方案（審核企業(yè)年金方案是否合法，企業(yè)是否按時足額繳納基本養(yǎng) 老保險費(fèi)等），合格后登記注冊；4、簽訂（企業(yè)年金委托經(jīng)辦書）；5、企業(yè)領(lǐng)取主管部門的批復(fù)及有關(guān)資料；6、建立參保職工的企業(yè)年金個人賬戶；7、企業(yè)年金管理部門為參保單位和職工建立信息檔案。一個合理的企業(yè)年金方案要得到成功的實(shí)施，不僅需要有完善的制度法規(guī)、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī) 構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)等作制度保障，而且要有可持續(xù)五、推行企業(yè)年金制度的難點(diǎn)企業(yè)年金基金是依據(jù)國家勞動法、 信托法、合同法、證券投資基金法等相關(guān)法律法規(guī)運(yùn)作的， 按照兩個“試行辦法”的規(guī)定條件，具有資質(zhì)的受托人、帳戶管理人、托管人

20、、投資管理人等運(yùn)營 機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國家勞動保障、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門的評審確認(rèn)。企業(yè)年金不同于基本養(yǎng)老保險承 擔(dān)著國企改革的歷史負(fù)擔(dān)，年金基金實(shí)行伊始就進(jìn)入完全積累狀態(tài)。 據(jù)專家預(yù)測，我國的企業(yè)年金 制度實(shí)施后，其基金將以每年1000億元的規(guī)模遞增，對整個金融市場的積極影響將是決定性的。 企業(yè)年金運(yùn)行涉及銀行、信托、證券、保險等多個領(lǐng)域，是完全按照市場規(guī)律運(yùn)營的。如何引導(dǎo)這 一經(jīng)濟(jì)“龐然大物”順利進(jìn)入我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)軌道，同時保證基金的安全穩(wěn)定運(yùn)行，需要政 府制定一系列極其嚴(yán)格的法律法規(guī)來制約和監(jiān)管，這是年金基金最終達(dá)到保障受益人權(quán)益的基礎(chǔ)。其次是國家對實(shí)行企業(yè)年金尚未制定出相應(yīng)健全的稅收鼓勵政策。企業(yè)年金所涉及到的稅收 政策將包括：年金的企業(yè)列支渠道以及個人繳費(fèi)的減免稅政策、年金基金的投資收益稅收政策、職 工退休后領(lǐng)取時的個人所得稅優(yōu)惠等。實(shí)施企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策無疑會給國家財政帶來壓力， 作