稅收籌劃作業(yè)

1、鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育稅收籌劃課程考核要求說(shuō)明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請(qǐng)保存為WORD003格式的文檔,登陸學(xué)習(xí)平臺(tái)提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無(wú)誤即為提交成功）。一.作業(yè)要求1 .簡(jiǎn)答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。2 .案例題必須有詳細(xì)分析步驟，可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二.作業(yè)內(nèi)容1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖1 .掌握納稅人的情況。納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。2 .籌劃意圖?，F(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人

2、利益3 .取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料。對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類。（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析。納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施1 .選擇節(jié)稅方法2 .進(jìn)行可行性分析3 .計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額4 .分析影響因素5 .選擇并實(shí)施方案6 .進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的

3、籌劃方案要放棄。（2）對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？答：對(duì)銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對(duì)銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：1 ）注意價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2 ）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式采取合法的價(jià)格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷售額，而采用實(shí)物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。3 ）把好自產(chǎn)自用關(guān)自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨

4、物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對(duì)外銷售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。4 ）及時(shí)沖減銷售額和銷項(xiàng)稅額納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)款和增值稅額，應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷售收入和銷項(xiàng)稅額中抵扣，避免無(wú)謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計(jì)稅規(guī)則收加工費(fèi)、代墊輔料。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方；不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外）。即加工結(jié)

5、束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。2 .受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）。其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材

6、料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。3 .如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率）+（1-比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)一

7、一材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)（也不含可以抵扣的增值稅）、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。4 .委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？

8、答：房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象時(shí)房屋。房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋征稅。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對(duì)于自用的房屋，按房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值，稅率為1.2%,對(duì)于出租的房屋，按租金的收入征稅，稅率為12%通過(guò)以上敘述，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行房產(chǎn)稅的稅收籌劃1、依據(jù)征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于地段依賴性不是很大的企業(yè)，可以把辦公、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等設(shè)置在房產(chǎn)稅的征稅范圍之外，以此來(lái)減少企業(yè)的稅負(fù)。2、依據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃對(duì)于出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的用途進(jìn)行分別籌劃。(1)、合理分解租金收入?，F(xiàn)在的企業(yè)出租房產(chǎn)時(shí)，往往把房產(chǎn)內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備，辦公用品

9、、附屬用品等打包一起出租，這無(wú)形之中增加了房產(chǎn)的租金，增加了企業(yè)的稅負(fù)，像這樣的企業(yè)，可以把房產(chǎn)和其他附屬物分割開(kāi)來(lái)分別計(jì)算租金，合理降低企業(yè)的房產(chǎn)稅。(2)通過(guò)管理企業(yè)轉(zhuǎn)租。對(duì)于和在一起辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先以較低的價(jià)格租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外出租，轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)按稅法的規(guī)定是不征收房產(chǎn)稅的。3、依據(jù)計(jì)征方式分別進(jìn)行籌劃。在租賃價(jià)格持續(xù)走高的情況下，而房產(chǎn)的賬面價(jià)值卻很低，在這樣的情況下，對(duì)于企業(yè)的房產(chǎn)，可以從以下方式進(jìn)行稅收籌劃。(1)將出租變?yōu)橥顿Y。出租是按租金的12%B|攵，變?yōu)橥顿Y后，依據(jù)房產(chǎn)的賬面扣除原值的一部分作為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果后者計(jì)算的房產(chǎn)稅遠(yuǎn)低于按出租計(jì)

10、算的房產(chǎn)稅，可以為企業(yè)節(jié)省部分稅負(fù)。（2）、將出租變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)管理。這樣也將以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值作為征收依據(jù)。4、依據(jù)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃?？梢詫⒎慨a(chǎn)出租給個(gè)人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按4%£收。另外在房產(chǎn)大修停用半年以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在大修期間可以免稅。2.案例分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17%,退稅率為13%。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答

11、：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=0（1016）=6（萬(wàn)元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)x（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900X（17%13%）-40=3620=16（萬(wàn)）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）=500X（17%-13%）=20（萬(wàn)元）免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=900X13%-500X13%=52萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù)，故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該

12、企業(yè)改為來(lái)料加工方式，由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策，則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。1）若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變，則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600X（17%-13%）-500X（17%-13%）10=-6（萬(wàn)）免抵退稅=600X13%-500X13%=131）因此，該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。也就是說(shuō)，采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元，比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。2）若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條彳不變，應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900X（17%-15%）-500X（17%-15%）10=-2（萬(wàn)）免抵退稅=900X15%-500X15%=60萬(wàn)）因此，該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3）若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變，應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下:應(yīng)納稅額=900X（17313%）50