會(huì)計(jì)科目審計(jì)程序使用說(shuō)明及底稿索引號(hào)列示.doc

1、1、 本次審計(jì)程序編制的參考資料：1、 中注協(xié) 2007 年“會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作底稿”；2、 中注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編寫的“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南”；3、 北京注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編制的“審計(jì)工作底稿指引”；4、 2007 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試“審計(jì)”教材。2、 本次編制審計(jì)程序的指導(dǎo)思想：盡量使審計(jì)程序具有可操作性。三、審計(jì)人員在使用本套審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意的問(wèn)題：1、審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中并非必須執(zhí)行審計(jì)程序表中的每一個(gè)程序，而是據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況有針對(duì)性的選擇審計(jì)程序，形成計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序表。（選擇審計(jì)程序的主要依據(jù)是符合性測(cè)試的結(jié)果）2、 本次審計(jì)程序并非完全適用于所有被審計(jì)

2、單位（主要針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)編制的）， 如對(duì)供電企業(yè)、提供勞務(wù)的企業(yè)、高速公路公司、工程施工企業(yè)、餐飲娛樂(lè)行業(yè)、學(xué)校等部份科目的程序就不太適用。項(xiàng)目經(jīng)理需據(jù)被審計(jì)單位具體情況增刪審計(jì)程序。3、 根據(jù) 2007 年開始執(zhí)行的審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求：符合性測(cè)試的工作不容忽略（本次編制的審計(jì)程序中具體列出了符合性測(cè)試的參考工作表格）。對(duì)審計(jì)新客戶及以前未進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)符合性測(cè)試的老客戶的審計(jì)小組，此部份工作量確實(shí)較大。但在日后的審計(jì)中，只要被審計(jì)單位內(nèi)控制度、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境無(wú)重大變化的情況下，此部份工作量就小了。建議：（ 1 ）項(xiàng)目經(jīng)理事前與客戶溝通，盡量讓客戶理解此項(xiàng)工作是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求我們必須作的工作；（

3、2）能在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)前進(jìn)行的工作（如：了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、收集并了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度等），可事先做好準(zhǔn)備。4、每個(gè)被審計(jì)科目導(dǎo)引表中列示的內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告附注所必需的內(nèi)容（據(jù)“公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 （2007 年修訂 ）”及“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南”編制） ，審計(jì)人員必需認(rèn)真填列相關(guān)內(nèi)容。5、 認(rèn)真編制每個(gè)被審計(jì)科目審計(jì)備忘錄，并與客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ǎ隧?xiàng)工作需予以重視。因?yàn)槠溆腥缦聝蓚€(gè)好處：（1）便于為客戶提供增值服務(wù)，讓客戶認(rèn)可我們的審計(jì)價(jià)值;（2）前后任審計(jì)人員工作交接的一種方式。6、本次編制的審計(jì)模板中有一張

4、參考表格需提請(qǐng)注意：各科目實(shí)質(zhì)性測(cè)試中“選樣過(guò)程匯總表”：細(xì)節(jié)測(cè)試 的目標(biāo)確定測(cè)試 項(xiàng)目的選取 方法界定 總體抽樣 單元樣本 規(guī)模樣本選 取方法界定誤差 構(gòu)成條件預(yù)計(jì) 誤差額總體 誤差額實(shí)施 測(cè)試程序結(jié)論索引 號(hào)從上表列示的內(nèi)容可見，其要求審計(jì)人員系統(tǒng)填列選樣過(guò)程。7、本次編制審計(jì)程序過(guò)程中，并未對(duì)每一審計(jì)程序配制審計(jì)工作底稿模版，主要原因是：時(shí)間有限，有的審計(jì)程序模版并未考慮成熟，怕編制出來(lái)誤導(dǎo)大家。已提供出的審計(jì)模版并非完全通用（主要是適用中型生產(chǎn)企業(yè)），亦非強(qiáng)制使用，審計(jì)人員應(yīng)據(jù)被審計(jì)單位具體情況編制適用的審計(jì)工作底稿。四、工作底稿循環(huán)及編號(hào)：本次編制的審計(jì)程序所列循環(huán)分類及編號(hào)完全參照

5、中注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編寫的“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南”，具體列示如下:工作底稿名稱索引號(hào)第TB分初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿A一、決定業(yè)務(wù)接受和保持時(shí)實(shí)施的程序和考慮的事項(xiàng)AA二、業(yè)務(wù)約定書的簽訂情況與內(nèi)容檢查表（適用于鑒證業(yè)務(wù)）AB三、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的程序AC四、被審計(jì)單位（客戶）一般信息AD第二部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿B一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B-1(1)詢問(wèn)B-1-1(2)分析B-1-2檢查B-1-3(4)觀察B-1-4檢查B-1-5(6)穿行測(cè)試B-1-6(7)查閱文檔B-1-7(二)針對(duì)特別項(xiàng)目的程序B-2(1)針對(duì)舞弊的程序B-2-1(2)針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的程序B-2-2(3)針

6、對(duì)關(guān)聯(lián)方的程序B-2-3(4)針對(duì)或后事項(xiàng)的程序B-2-4(5)針對(duì)期后事項(xiàng)的程序B-2-5(6)對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)的行為所執(zhí)行的程序B-2-6(7)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額所執(zhí)行的程序B-2-7(8)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所執(zhí)行的程序B-2-8(9)對(duì)比較數(shù)據(jù)所執(zhí)行的程序B-2-9(10)對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所執(zhí)行的程序B-2-10二、在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1 .采購(gòu)與付款循環(huán)CGL2.，薪與人事循環(huán)GXL3.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)SCL4.銷售與收款循環(huán)XSL5.籌資與投資循環(huán)CZL6.固定資產(chǎn)循環(huán)GZL三、項(xiàng)目組討論紀(jì)要一一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B-4-1四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

7、匯總表B-57五、總體審計(jì)策略B-6第一部分步子審計(jì)程序工作底稿C一、內(nèi)控測(cè)試工作底稿（一）采購(gòu)與付款循環(huán)CGC（二），薪與人事循環(huán)GXC（三）生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)SCC（四）銷售與收款循環(huán)XSC（五）籌資與投資循環(huán)CZC（六）固定資產(chǎn)循環(huán)GZC二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類1.貨幣資金ZA2.交易性金融資產(chǎn)ZB3.應(yīng)收票據(jù)ZC4.應(yīng)收賬款ZD5.預(yù)付款項(xiàng)ZE6.應(yīng)收利息ZF7.應(yīng)收股利ZG8.其他應(yīng)收款ZH9.存貨ZI10.可供出售金融資產(chǎn)ZJ11 .持后至到期投資ZK12.長(zhǎng)期應(yīng)收款ZL13.長(zhǎng)期股權(quán)投資ZM14.投資性房地產(chǎn)ZN15.固定資產(chǎn)ZO16.在建工程ZP17.工程物資ZQ18.固

8、定資產(chǎn)清理ZR19.無(wú)形資產(chǎn)ZU20.開發(fā)支出ZV21 .商譽(yù)ZW22.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用ZX23.遞延所得稅資產(chǎn)ZY（二）負(fù)債類1 .短期借款FA2.交易性金融負(fù)債FB3.應(yīng)付票據(jù)FC4.應(yīng)付賬款FD5.預(yù)收款項(xiàng)FE6.應(yīng)付職，薪酬FF7.應(yīng)交稅費(fèi)FG8.應(yīng)付利息FH9.應(yīng)付股利FI10.其他應(yīng)付款FJ11.長(zhǎng)期借款FK12.應(yīng)付債券FL13.長(zhǎng)期應(yīng)付款FM14.專項(xiàng)應(yīng)付款FN15.預(yù)計(jì)負(fù)債FO16.遞延所得稅負(fù)債FP（三）所有者權(quán)益類1 .實(shí)收資本（股本）QA2.資本公積QB3.盈余公積QC4.未分配利潤(rùn)QD（四）損益類1 .營(yíng)業(yè)收入SA2.營(yíng)業(yè)成本SB3.營(yíng)業(yè)稅金及附加SC4.銷售費(fèi)用SD5.管理費(fèi)用SE6.財(cái)務(wù)費(fèi)用SF7.資產(chǎn)減值損失SG8.公允價(jià)值變動(dòng)損益SH9.投資收益SI10.營(yíng)業(yè)外收入SJ11.營(yíng)業(yè)外支出SK12.所得稅費(fèi)用SL第四部分業(yè)務(wù)完成階段工作底稿E一、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作E二、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表EA三、重分類調(diào)整分錄匯總表EB四、列報(bào)調(diào)整匯總表EC五、未更止錯(cuò)報(bào)匯總表ED六、資產(chǎn)