第8章個人所得稅會計實訓(xùn)

1、整理ppt個人所得稅會計實訓(xùn)個人所得稅會計實訓(xùn)整理ppt一、單項選擇題1.某演員一次表演收入30 000元，其應(yīng)納的個人所得稅額為：( A )A.5 200 B.6 000 C.4 800 D.5 6002.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用( A )的超額累進(jìn)稅率。A.535 B.545 C.525 D.5553.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20，并按應(yīng)納稅額減征( C )A.10 B.20 C.30 D.40整理ppt4.下列所得一次收入畸高的，可以實行加成征收( C )A.稿酬所得 B.利息、股利、紅利所得 C.勞務(wù)報酬所得 D.偶然所得5.2008年

2、3月起，下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用2 000元( C )A.財產(chǎn)租賃所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D.勞務(wù)報酬所得整理ppt6.某中外合資企業(yè)外方經(jīng)理每月從該企業(yè)獲得薪金收入25 000元。在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除的費(fèi)用是：(D )A.800元 B.3 200元 C.4 000元 D.4 800元7.某人2008年將自有房屋出租，租期1年。該人每月取得租金2 500元，全年租金收入30 000元，此人全年應(yīng)納個人所得稅( D )A.5 840 B.4 800 C.4 080 D.2 040整理ppt二、多項選擇題1.對個人所得征收個人所得稅

3、時，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有( ABCD )。A.利息、股息、紅利所得 B.稿酬所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.偶然所得2.下列各項所得應(yīng)征個人所得稅的是：( CD )A.保險賠款 B.國家民政部門付給個人的生活困難補(bǔ)助C.勞務(wù)報酬所得 D.稿酬所得整理ppt3.下列個人所得，適用20比例稅率的有：( ABD )A.財產(chǎn)租賃所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D.稿酬所得4.在確定應(yīng)納稅所得額時，不得扣除任何費(fèi)用的項目有：( AC )A.股息、利息所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.偶然所得 D.工資薪金所得整理ppt5.個人所得稅的納稅人一般分為居民納稅人和非居民納稅人兩

4、類。國際上通常采用的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：( BC )A.收入來源地標(biāo)準(zhǔn) B.住所標(biāo)準(zhǔn) C.居住時間標(biāo)準(zhǔn) D.國籍標(biāo)準(zhǔn)6.個人所得稅法列舉的居民納稅人條件是：(AC )A.在中國境內(nèi)有住所 B.在中國境內(nèi)無住所，但住滿183天C.在中國境內(nèi)無住所，但住滿365天 D.在中國境內(nèi)無住所，又不居住整理ppt三、判斷題1.居民納稅義務(wù)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；非居民納稅義務(wù)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。 ( )2.個人從單位取得的年終加薪、勞動分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。 ( )3.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。 ( )

5、整理ppt4.勞務(wù)報酬收入適用20比例稅率，其應(yīng)納稅所得額超過2萬不超過5萬的部分，加征五成；超過5萬的部分加征十成。 ( )5.按稅法規(guī)定，一般性的獎金應(yīng)按20的稅率繳納個人所得稅。 ( )6.個人在兩處以上取得工資薪金所得，分別有支付單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳個人所得稅，個人不需要再申報納稅。 ( )7.利息、股利、紅利所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶然所得在計算個人所得稅時，不允許扣除費(fèi)用。 ( )整理ppt8.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，兩次稿酬所得可視為一次合并申報繳納個人所得稅。 ( )9.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，減除20的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 (

6、 )10.同一作品在報刊上連載分期取得收入的，以連載一個月內(nèi)取得的收入為一次，計征個人所得稅。 ( )11.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一個納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。2008年3月減除必要的費(fèi)用是按月2 000元。( )整理ppt12.支付工資薪金所得的單位，在支付工資薪金款項時，無論個人所得稅是由企業(yè)代為負(fù)擔(dān)，還是由個人自己負(fù)擔(dān)，均借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個人所得稅”。 ( )13.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的核算，因為企業(yè)屬于承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所以只需繳納個人所得稅，而無需繳納企業(yè)所得稅。 ( )14.企業(yè)支付勞務(wù)報

7、酬、稿酬等各項所得，由支付單位在向納稅人支付時代扣代繳個人所得稅，并計入該企業(yè)的有關(guān)費(fèi)用賬戶。 ( )整理ppt15.個人取得的應(yīng)稅所得包括貨幣、實物和有價證券。 ( )16.加印作品而取得的稿酬，應(yīng)單獨(dú)作為一次稿酬所得計繳個人所得稅。 ( )17.個人所得稅法規(guī)定征稅的工資、薪金所得，包括個人每月的崗位津貼和獎金收入。( )18.股份制企業(yè)向法人股東支付股利，無需代扣代繳個人所得稅。 ( )19.個人轉(zhuǎn)讓唯一的家庭生活用房取得的所得可以暫免征收個人所得稅。 ( )20.境外所得的延期扣除的補(bǔ)扣期限最多不得超過5年。 ( )整理ppt四、實務(wù)題1.某中國公民在2009年的月工資收入2 300元

8、，12月份領(lǐng)取年終獎2 500元。該納稅人前11個月已按規(guī)定繳納了個人所得稅，請計算其12月份應(yīng)納的個人所得稅稅額。若該納稅人的月工資收入為1 400元，請計算其12月份的應(yīng)納個人所得稅稅額。整理ppt(1)月工資為2 300元時，其12月份相關(guān)個人所得稅計算如下： 2009年12月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=(2 300-2 000)5=15(元) 年終獎金應(yīng)繳納個人所得稅： 第一步：確定適應(yīng)稅率 2 50012=208.3元 所以適應(yīng)稅率為5 第二步：確定應(yīng)納稅額=2 5005=125元所以，12月份總共應(yīng)繳納個人所得稅=125+15=140元；整理ppt(2)月工資為1 400元時，其12月

9、份相關(guān)個人所得稅計算如下：由于12月份工資低于2 000元，所以該月工資不用繳納個人所得稅。年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅：第一步：確定適應(yīng)稅率 2 500-(2 000-1 400)12=158.3 所以適應(yīng)稅率5第二步：確定應(yīng)納稅額 2 500-(2 000-1 400)5=95元。所以，12月份總共應(yīng)繳納個人所得稅為95元。整理ppt2.中國公民張某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2009年收入情況如下：(1)112月每月取得由雇傭單位支付的工資8 000元；(2)112月每月取得由派遣單位支付的工資2 500元；(3)4月份在某雜志社發(fā)表文章，取得稿費(fèi)收入1 000元；(4)6月為某公司翻譯外文

10、資料，取得收入30 000元；(5)1月將自有住房一套出租，每月租金3 000元，租期半年；整理ppt(6)7月將上述自有住房出售，售價40萬元，原價32萬元，支付轉(zhuǎn)讓過程的稅費(fèi)共1.5萬元；(7)8月取得國債利息收入4 285元；(8)10月取得2007年9月存入銀行的定期存款利息收入500元；(9)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給某境外公司，轉(zhuǎn)讓收入250 000元，已在該國繳納個人所得稅36 000元，相關(guān)憑證合法齊全。整理ppt(1)2009年的9項收入中，第(7)項的國債利息收入免稅(2)各支付單位扣繳個人所得稅的計算：雇傭單位工資薪金扣繳個人所得稅=(8 000-2 000)20-375=825(元)派遣單位工資薪金扣繳個人所得稅=2 50015-125=250(元) (注：派遣單位以不扣除費(fèi)用的所得代扣個人所得稅)整理ppt稿酬所得應(yīng)扣繳稅款=(1 000-800)20(1-30)=28(元)翻譯收入屬于勞務(wù)收入，應(yīng)扣繳稅款=30 000(1-20)30-2 000=5 200(元)房屋租金收入屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計繳個人所得稅=(3 000-800)10=220(元)整理ppt房屋出售屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳稅款=(40-32-1.5)20=1.3萬元免稅5年存款利息應(yīng)扣繳稅款=5005=25(元)境外特許權(quán)使用費(fèi)所得的