Lzqsri如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)講師手冊(cè)

1、生命中，不斷地有人離開或進(jìn)入。于是，看見(jiàn)的，看不見(jiàn)的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見(jiàn)的，看見(jiàn)了；遺忘的，記住了。然而，看不見(jiàn)的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠(yuǎn)不會(huì)消失？ 課目：如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表（課時(shí)：90分鐘）提示時(shí)間內(nèi)容/活動(dòng)/過(guò)程說(shuō)明NO.1NO.2NO.3NO.4NO.5NO.6NO.7NO.8 NO.9NO.10NO.11NO.12NO.13NO.14NO.15NO.16NO.17NO.18NO.19NO.20NO.21NO.22NO.23NO.24NO.25NO.26NO.27NO.28NO.29NO.30NO.31NO.32NO.33NO.3413

2、55523323281053453 講師自我介紹 看懂會(huì)計(jì)報(bào)表在展業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有先機(jī)（情景假設(shè)，導(dǎo)入課題）一 會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、作用與會(huì)計(jì)原則掀起你的蓋頭來(lái)-會(huì)計(jì)報(bào)表是什么 會(huì)計(jì)報(bào)表的雛形是一些由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿，它們反映了會(huì)計(jì)報(bào)表的最初目的為企業(yè)的業(yè)主記錄和反映每天的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。這些財(cái)務(wù)記錄隨意地、偶然地、時(shí)斷時(shí)續(xù)地保持著和進(jìn)步著。當(dāng)時(shí)的銀行并不信任這些成堆的，一無(wú)標(biāo)準(zhǔn)二無(wú)質(zhì)量控制的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿。一直到稅收的出現(xiàn)，定期公布標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表才提到了日程上來(lái)，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和政府干預(yù)的加強(qiáng)，早期的財(cái)務(wù)記錄和分類帳就演變成了今天廣為采用的幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)這些濃縮的會(huì)

3、計(jì)信息可以有效地判斷一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、季、年）的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)展，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求的不斷增加，僅僅依靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過(guò)報(bào)表以外的附注和說(shuō)明提供更多的信息。我們將這些附有詳細(xì)附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在實(shí)際工作中，由于需要報(bào)告的表外信息越來(lái)越多，附注的篇幅就越來(lái)越大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表僅僅成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的組成部分。思念你的人是我-什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表 思念會(huì)

4、計(jì)報(bào)表的人、關(guān)心會(huì)計(jì)報(bào)表的人成千成萬(wàn)，但他們關(guān)心的目的和重心各不相同。 政府職能部門：統(tǒng)計(jì)、監(jiān)管、稅收 上級(jí)公司：計(jì)劃、預(yù)算、決策 本企業(yè)：總結(jié)、檢討、調(diào)整 金融機(jī)構(gòu)：評(píng)估、信貸 股東：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、投資回報(bào) 公眾（證券市場(chǎng)的潛在投資者）：分析、預(yù) 測(cè)、投資 保險(xiǎn)公司：承保、理賠 企業(yè)不必為不同的使用者單獨(dú)編制不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，為不同的使用者提供同一套會(huì)計(jì)報(bào)表。游戲規(guī)則-十二條基本的會(huì)計(jì)原則1、嚴(yán)禁造假客觀性原則 會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)必須真實(shí)正確，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，不得弄虛作假或估計(jì)。修訂后的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法進(jìn)一步明確了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)

5、負(fù)的責(zé)任，也加大了違規(guī)者的處罰力度。2、統(tǒng)一完整相關(guān)性原則 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的規(guī)定，只有按規(guī)定將所有項(xiàng)目填列齊全才能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)起的作用。不允許任意取舍和擅自變更項(xiàng)目的排列和內(nèi)容。 3、相互一致可比性原則 要求各個(gè)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑、計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)一致，以便橫向比較。4、前后一致一貫性原則 要求各個(gè)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。5、按時(shí)提供及時(shí)性原則 財(cái)務(wù)信息具有很強(qiáng)的時(shí)效性，必須按照規(guī)定的期限如期上報(bào)，否則時(shí)過(guò)境遷，就失去意義。6、先入為主歷史成本原則7、按期確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則8、收支對(duì)口配比原則9、

6、經(jīng)緯分明劃分收益性支出與資本性支出原則10、簡(jiǎn)明易懂清析性原則11、慎重保守謹(jǐn)慎性原則12、輕重緩急重要性原則二會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和基本結(jié)構(gòu)我的兄弟姐妹會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：按時(shí)間分：月度報(bào)表、季度報(bào)表、年度報(bào)表按內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、 應(yīng)交增殖稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、 股東權(quán)益增減變動(dòng)表讓我悄悄地告訴你會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)： 表頭：報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表的名稱、編表單位名 稱、編制日期、貨幣單位 表體：列示具體內(nèi)容，有帳戶式結(jié)構(gòu)如資產(chǎn)負(fù)債 表、有多步式結(jié)構(gòu)如損益表 附注：對(duì)正表內(nèi)容中未能說(shuō)明的事項(xiàng)或明細(xì)項(xiàng)目 提供補(bǔ)充、輔助說(shuō)明 簽章：企業(yè)公章、企業(yè)法人章、總會(huì)計(jì)師章、財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人章、復(fù)核人章、

7、制表人章我從哪里來(lái)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的來(lái)源：金字塔結(jié)構(gòu)最高層：會(huì)計(jì)報(bào)表第四層：匯總帳 編表基礎(chǔ)第三層：各級(jí)明細(xì)帳 編表基礎(chǔ)第二層：記帳憑證 記帳依據(jù)最基層：原始憑證 核算資料 有你才有我會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的填制：1、直接根據(jù)匯總帳余額填制，如固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付工資2、根據(jù)幾個(gè)匯總帳余額加總填制，如存貨=物資采購(gòu)+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫(kù)存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本3、根據(jù)匯總帳借方余額填制，如產(chǎn)品銷售成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用4、根據(jù)匯總帳貸方余額填制，如產(chǎn)品銷售收入、投資收益5、根據(jù)若干個(gè)匯總帳所屬的明細(xì)帳戶的借方或貸方余額之和填列，如應(yīng)收帳款

8、、待攤費(fèi)用三、幾種基本的財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能會(huì)計(jì)報(bào)表講述了一個(gè)企業(yè)從誕生到衰亡的全部故事提問(wèn)：基本會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和功能會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息構(gòu)成的建筑物。對(duì)于初次接觸會(huì)計(jì)報(bào)表的人來(lái)說(shuō)，這座建筑物簡(jiǎn)直就是個(gè)迷宮。但大家只要找到會(huì)計(jì)報(bào)表迷宮的主要組成部分，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表，把它們結(jié)合在一起，就反映出企業(yè)的基本情況，如償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、周轉(zhuǎn)能力等等。而作為保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員接觸最多的就是其中的資產(chǎn)負(fù)債表，下面就給大家介紹這三張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。1 資產(chǎn)負(fù)債表 -企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照 你肯定見(jiàn)過(guò)不少的照片，有傳神的人物特寫，也有如畫的風(fēng)景小照。但是，你見(jiàn)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的照片嗎？

9、 資產(chǎn)負(fù)債表就是描述企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的快照。它是一張靜態(tài)的畫面，顯示企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益想象中的你多斗柜 我們暫且把資產(chǎn)負(fù)債表想象成兩列并排的多斗柜，左邊是資產(chǎn)柜反映企業(yè)擁有什么(他的資產(chǎn))，資產(chǎn)柜的抽屜中按照變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱自上而下分門別類存放著各種資產(chǎn)，如：貨幣資金、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等；右邊是來(lái)源柜反映企業(yè)欠別人什么（他的負(fù)債）和企業(yè)為股東留下什么（所有者權(quán)益），來(lái)源柜的抽屜中按照償還期限由短到長(zhǎng)自上而下分門別類存放著各項(xiàng)資產(chǎn)的來(lái)源，如：應(yīng)付帳款、長(zhǎng)期負(fù)債、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)等。因?yàn)樽筮吺琴Y產(chǎn)的存在形式，右邊是資產(chǎn)的來(lái)

10、源渠道，左右按照不同的分類反映同一事物，因此，左右兩列抽屜的總金額必然相等。這就是會(huì)計(jì)衡等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架。例一：企業(yè)實(shí)收資本30萬(wàn)元，存入銀行。 左邊銀行存款抽屜中增加30萬(wàn)元；右邊實(shí)收資本抽屜中相應(yīng)也增加30萬(wàn)元，左右兩邊總額各增加30萬(wàn)元相等。例二：企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，支付購(gòu)置費(fèi)20萬(wàn)元。 左邊固定資產(chǎn)抽屜中增加20萬(wàn)元；左邊銀行存款抽屜中減少20萬(wàn)元，左右兩邊總額不變相等。真實(shí)的你看一張簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表左邊是各種形式的資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)就是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的，在未來(lái)能為企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。1、 放在保險(xiǎn)箱和銀行的資產(chǎn)貨幣資金2、給別

11、人使用的資產(chǎn)短期投資、長(zhǎng)期投資3、客戶欠我的資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款4、存放在倉(cāng)庫(kù)和車間的資產(chǎn)存貨5、永不變形的資產(chǎn)固定資產(chǎn)6、看不見(jiàn)的資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 右上邊是各種類型的債務(wù)，所謂負(fù)債就是企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1、欠銀行的債務(wù)短期借款2、欠客戶的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款3、欠職工的債務(wù)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)4、欠稅務(wù)的債務(wù)應(yīng)交稅金5、欠投資者的債務(wù)應(yīng)付利潤(rùn)右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。1、股東投入的血本實(shí)收資本2、企業(yè)的特殊財(cái)源資本公積3、企業(yè)收益的留存盈余公積4、未分配或未指

12、定用途的收益未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)類按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列，來(lái)源類按償還期限由短到長(zhǎng)排列，其用意在于：一方面可以反映企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、存在形式和資本結(jié)構(gòu)，如對(duì)外投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重是否合理、負(fù)債與所有者權(quán)益各占的比重有否發(fā)生異常變動(dòng)；另一方面左右兩方都按流動(dòng)性排列所形成的對(duì)稱結(jié)構(gòu)，可以方便使用者分析企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力等，如流動(dòng)負(fù)債的償還期限不超過(guò)一年，是否有相當(dāng)規(guī)模變現(xiàn)能力在一年以內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)作為保證。找的就是你企業(yè)哪些資產(chǎn)需要投保： （一）資產(chǎn)負(fù)債表是保險(xiǎn)公司承保和理賠的依據(jù) 投保企財(cái)險(xiǎn)：主要指實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨，包括物資采購(gòu)、原材料、包裝物、低值易

13、耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本2、固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備（機(jī)動(dòng)車輛除外）3、工程物資4、在建工程企財(cái)險(xiǎn)投保項(xiàng)目=存貨+固定資產(chǎn)（不含車輛）+工程物資+在建工程 除此以外，企業(yè)一些帳外資產(chǎn)；以及無(wú)所有權(quán)但有使用權(quán)或存放地在企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)，如臨時(shí)租用設(shè)備和車輛、代保管的原材料、商品等，也應(yīng)該投保企財(cái)險(xiǎn)。投保車輛險(xiǎn)：固定資產(chǎn)中的機(jī)動(dòng)車輛 熱情相擁企財(cái)險(xiǎn)、車輛險(xiǎn)投保方式：按報(bào)表金額投保按估價(jià)金額投保 按重置價(jià)格投保由于存貨的流動(dòng)性較大，大部分存貨會(huì)在一年之內(nèi)被出售或被消耗，所以存貨在承保和理賠時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)帳簿將起到至關(guān)

14、重要的作用。（二）損益表盈利或虧損形成過(guò)程的回放 如果你津津有味地看一部偵探題材的碟片，但是沒(méi)有完全搞明白其中某個(gè)環(huán)節(jié)，你一定會(huì)將其中某些部分回放一次，因?yàn)樵谶@種情況下僅僅知道結(jié)果而不了解過(guò)程是一種遺憾。會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)有關(guān)企業(yè)損益信息的要求也存在同樣的心情，損益表就是為了滿足他們的要求而對(duì)盈虧過(guò)程進(jìn)行的回放。 利潤(rùn)是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，損益表記錄了企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，所以說(shuō)損益表是一張報(bào)告企業(yè)盈虧的成績(jī)單，它是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表，說(shuō)明了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和盈虧原因。損益表的三大要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)的利潤(rùn)（或虧損） 會(huì)計(jì)衡等式： 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧

15、損） 創(chuàng)造利潤(rùn)的兩個(gè)方面：一是開源、二是節(jié)流。多步式結(jié)構(gòu)的損益表?yè)p益表是一個(gè)多步式結(jié)構(gòu)的報(bào)表，我們暫且把損益表想象成鮮奶蛋糕的制作和分享過(guò)程第一步：制作蛋糕毛胚 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：覆上鮮奶 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用第三步：裱上花朵 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第四步：分配蛋糕 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 多步式損益表不僅反映了企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果（凈利潤(rùn)），而且反映了營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)費(fèi)用之間的配比關(guān)系和利潤(rùn)組成的層次性，列示了各利潤(rùn)要素之間的內(nèi)在關(guān)系，便于分析影響經(jīng)營(yíng)成果的原因、便于同

16、類企業(yè)之間的比較、便于前后各期利潤(rùn)表上相應(yīng)項(xiàng)目之間的比較，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)盈利能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指收入只能在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用只能在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。它是一種配比原則，把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用成本相配合，加以比較，從而確定各期的財(cái)務(wù)成果。這樣說(shuō)大家可能會(huì)不清楚，打個(gè)比方：一家企業(yè)銷售商品后，并沒(méi)有收到對(duì)方的購(gòu)貨款，而是約定在一個(gè)月后收回。但企業(yè)必須在銷售商品的當(dāng)天就將應(yīng)收貨款作為銷售收入入帳；同時(shí)，該企業(yè)廠房是租用的，根據(jù)合同租金每年初一次性交付，企業(yè)在各月末只須將當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的租賃費(fèi)攤銷入帳。這種在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)、而不是在現(xiàn)金收到或支付時(shí)登記收入和費(fèi)用的做法，就是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體體現(xiàn)。保險(xiǎn)公司

17、保費(fèi)收入確認(rèn) 保險(xiǎn)公司在保單生效必須承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)就要確認(rèn)此保單的保費(fèi)收入，此時(shí)保費(fèi)可能尚未到帳，而一旦確認(rèn)了保費(fèi)收入就要計(jì)提交納營(yíng)業(yè)稅金及附加，同時(shí)已簽發(fā)的保單還要向再保公司支付再保費(fèi)用等等，造成公司兩頭流血。如果不及時(shí)將應(yīng)收保費(fèi)催收入帳，勢(shì)必會(huì)失血過(guò)多，難以為繼，更不要談公司的持續(xù)、穩(wěn)定、高速發(fā)展。所以，作為公司的業(yè)務(wù)員，首先必須養(yǎng)成一個(gè)良好的習(xí)慣，及時(shí)催收保費(fèi)，減少壞帳損失，保證公司利益。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的形成最終會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益，即收入大于費(fèi)用產(chǎn)生利潤(rùn)將引起所有者權(quán)益的增加；收入小于費(fèi)用發(fā)生虧損將引起所有者權(quán)益的減少。 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來(lái)，

18、到哪里去 一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量既反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，又在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時(shí)期創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額，這里的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 假如一家承保企業(yè)帳面贏利不少，可連交保費(fèi)的資金都沒(méi)有；而另一家企業(yè)帳面虧損一塌糊涂，卻花錢如流水。只有準(zhǔn)確了解企業(yè)現(xiàn)金的流量活動(dòng)全貌，對(duì)其來(lái)龍去脈進(jìn)行追蹤分析，才能明了其中的原由?，F(xiàn)金流量表是披露企業(yè)支付能力的顯示器。 企業(yè)現(xiàn)金流入量（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資） 企業(yè)現(xiàn)金流出量（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資） 企業(yè)現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述 我們暫且把現(xiàn)金流量表想象成一個(gè)蓄水池，把現(xiàn)金視為在蓄水池中的高度流動(dòng)的

19、水，并用兩個(gè)水表來(lái)計(jì)量水的流量，一個(gè)記錄流入量，另一個(gè)記錄流出量。在一定時(shí)期內(nèi)，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越來(lái)越多，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初增加；反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越來(lái)越少，甚至可能干涸，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初減少，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。兩個(gè)水表計(jì)量的差量就是當(dāng)月現(xiàn)金流動(dòng)的凈流量，這個(gè)流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金流量表就是對(duì)蓄水池的進(jìn)水量、出水量和存量進(jìn)行的全面報(bào)告。 現(xiàn)金流量表中分設(shè)三大團(tuán)隊(duì) 團(tuán)隊(duì)一：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 團(tuán)隊(duì)二：投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 團(tuán)隊(duì)三：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 通過(guò)現(xiàn)金流量表就能發(fā)現(xiàn)前面所說(shuō)的那個(gè)盈利企業(yè)的凈現(xiàn)額出現(xiàn)了較大

20、的負(fù)數(shù)，找出這些負(fù)數(shù)主要來(lái)自于哪個(gè)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而就能基本上找出阻礙企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的主要障礙?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的補(bǔ)充和完善。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)期期末的財(cái)務(wù)狀況，但無(wú)法解釋財(cái)務(wù)狀況形成的原因和過(guò)程；損益表說(shuō)明一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，卻無(wú)法表達(dá)經(jīng)營(yíng)成果是否與現(xiàn)金流量相匹配；而現(xiàn)金流量表則可以解釋財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)原因和過(guò)程，并說(shuō)明經(jīng)營(yíng)成果對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系下面我們通過(guò)幾個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)看下幾種基本會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)據(jù)的來(lái)源和對(duì)應(yīng)的關(guān)系。例一、 平安保險(xiǎn)公司收新豪

21、時(shí)公司銀行存款投資50萬(wàn)元 用銀行存款投資，對(duì)于接受投資方（報(bào)表人）來(lái)說(shuō)，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當(dāng)中的流動(dòng)資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中首先反映為流動(dòng)資產(chǎn)增加50萬(wàn)；同時(shí)接受投資也應(yīng)該是企業(yè)資本金的增加，所以實(shí)收資本項(xiàng)目也應(yīng)該增加50萬(wàn)元，該項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益。這樣資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目就同時(shí)增加50萬(wàn)，保證了資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。例二、 公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬(wàn)元銀行存款支付工資，首先減少銀行存款8萬(wàn)，體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款項(xiàng)目減為42萬(wàn)（50萬(wàn)-8萬(wàn)）；同時(shí)支付員工資是企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，即是利潤(rùn)的減項(xiàng)，而要資產(chǎn)債表的未分配利潤(rùn)即是企業(yè)凈利潤(rùn)，所以同時(shí)體現(xiàn)為未配利潤(rùn)減少8萬(wàn)。我們

22、現(xiàn)在可以對(duì)應(yīng)看一下在利潤(rùn)表中，凈利潤(rùn)的形成過(guò)程就更能幫助我們理解這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系。因?yàn)橘Y產(chǎn)類項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目與負(fù)債項(xiàng)目總和同時(shí)減少8萬(wàn)，即為42萬(wàn)，還是維持平衡。例三、 出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元銀行存款減少3萬(wàn)，減至39萬(wàn)，現(xiàn)金增加3萬(wàn)，兩項(xiàng)同為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，變動(dòng)數(shù)額相等，所以增減相抵，資產(chǎn)項(xiàng)目總額不變還為42萬(wàn)，也不會(huì)影響報(bào)表平衡。例四、 員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬(wàn)元差旅費(fèi)報(bào)銷支付現(xiàn)金，即現(xiàn)金減少1萬(wàn)，至2萬(wàn)（3萬(wàn)-1萬(wàn)），資產(chǎn)總額變?yōu)?1萬(wàn)。同時(shí)差旅費(fèi)也和例二中的工資一樣屬企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，同樣道理引起未分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少1萬(wàn)，為-9萬(wàn)（-8萬(wàn)-1萬(wàn)），所以所有者權(quán)益項(xiàng)目總額也減少至41萬(wàn)元，報(bào)表還是平衡的。例五、 公司收到養(yǎng)老險(xiǎn)保費(fèi)100萬(wàn)元，相應(yīng)提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金90萬(wàn)元 銀行存款項(xiàng)目增加100萬(wàn)