第九章成本分析

1、整理ppt1第九章成本分析第九章成本分析教學(xué)目標通過本章學(xué)習(xí)，了解成本分析的意義；明確影響企業(yè)各項成本指標計劃完成情況的原因；掌握成本分析的方法、商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析和可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析的內(nèi)容和方法、產(chǎn)品整理ppt2教學(xué)重點教學(xué)重點成本分析的方法成本分析的方法教學(xué)難點教學(xué)難點成本分析的內(nèi)容和方法成本分析的內(nèi)容和方法教學(xué)方法：提綱式學(xué)習(xí)法教學(xué)方法：提綱式學(xué)習(xí)法整理ppt3第一節(jié)第一節(jié) 成本分析的意義、任務(wù)和方法成本分析的意義、任務(wù)和方法一、成本分析的意義一、成本分析的意義(事前、事中、事后事前、事中、事后)二、成本分析的任務(wù)二、成本分析的任務(wù) 計算差異、找出原因、進行評價、

2、進一步降低成計算差異、找出原因、進行評價、進一步降低成本本三、成本分析的原則三、成本分析的原則 全面與重點全面與重點;專業(yè)與群眾專業(yè)與群眾;縱向與橫向縱向與橫向;事后與事前事后與事前和事中和事中.四、影響成本分析的基本因素四、影響成本分析的基本因素 固有因素固有因素;宏觀因素宏觀因素;微觀因素微觀因素（參見教材（參見教材P294-296）整理ppt4五、成本分析的基本方法五、成本分析的基本方法 在實際工作中，通常采用的技術(shù)分析方法在實際工作中，通常采用的技術(shù)分析方法有對比分析法、因素分析法、相關(guān)分析法。有對比分析法、因素分析法、相關(guān)分析法。1、對比分析法、對比分析法根據(jù)實際成本指標與不同根據(jù)實

3、際成本指標與不同時期的指標進行對比。（例題時期的指標進行對比。（例題P298）實際指標實際指標 計劃指標計劃指標本期實際本期實際 上期實際上期實際本期實際本期實際 同行企業(yè)同行企業(yè)絕對值對比增減差額對比相對數(shù)對比整理ppt52 2、因素分析法、因素分析法 因素分析法是將某一綜合性指標分解因素分析法是將某一綜合性指標分解為各個相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這為各個相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這些因素對綜合性指標差異額的影響程些因素對綜合性指標差異額的影響程度的一種分析方法。度的一種分析方法。 采用因素分析法的程序（教材采用因素分析法的程序（教材P298）整理ppt6采用因素分析法應(yīng)注意的問題采用因素分析法

4、應(yīng)注意的問題 構(gòu)成因素的相關(guān)性（如材料費用應(yīng)分解為構(gòu)成因素的相關(guān)性（如材料費用應(yīng)分解為產(chǎn)品產(chǎn)量、單位消耗量、單價的乘積）產(chǎn)品產(chǎn)量、單位消耗量、單價的乘積） 因素替換的順序性（先數(shù)量后質(zhì)量、先實因素替換的順序性（先數(shù)量后質(zhì)量、先實物后貨幣、先主要后次要）物后貨幣、先主要后次要） 計算程序的連續(xù)性（即因素替換不能間隔，計算程序的連續(xù)性（即因素替換不能間隔，同時替換過的數(shù)要用實際數(shù)，尚未替換的同時替換過的數(shù)要用實際數(shù)，尚未替換的用基期數(shù)）用基期數(shù)） 舉例（舉例（P299例例2、例、例3）整理ppt7因素分析法計算過程因素分析法計算過程 設(shè)某項經(jīng)濟指標為設(shè)某項經(jīng)濟指標為N，可分解為，可分解為A、B、C

5、三三個因素個因素計劃指標（計劃指標（N0=A0 B0 C0）實際指標（實際指標（N1=A1 B1 C1）分析對象N1-N0的差額由于由于A因素變動的影響：因素變動的影響： A1 B0 C0- A0 B0 C0由于由于B因素變動的影響：因素變動的影響： A1 B1 C0- A1 B0 C0由于由于C因素變動的影響：因素變動的影響： A1 B1 C1- A1 B1 C0整理ppt83 3、相關(guān)分析法、相關(guān)分析法 相關(guān)分析法是指在分析某個指標時，將與相關(guān)分析法是指在分析某個指標時，將與該指標相關(guān)但又不同的指標加以對比，分該指標相關(guān)但又不同的指標加以對比，分析其相互關(guān)系的一種方法。（類似于財務(wù)析其相互

6、關(guān)系的一種方法。（類似于財務(wù)分析中的分析中的“比率分析法比率分析法”） 如：將銷售收入與利潤相比計算出銷售利如：將銷售收入與利潤相比計算出銷售利潤率分析企業(yè)銷售收入的獲利水平、將銷潤率分析企業(yè)銷售收入的獲利水平、將銷售成本與利潤相比計算出成本分析成本收售成本與利潤相比計算出成本分析成本收益水平。益水平。整理ppt9第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析 產(chǎn)品成本分析主要包括：產(chǎn)品成本分析主要包括： 全部商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析全部商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析 主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析整理ppt10一、全部商品

7、產(chǎn)品成本計劃完成情況的一、全部商品產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析（采用對比分析法）分析（采用對比分析法）1、按產(chǎn)品別分析、按產(chǎn)品別分析按每種產(chǎn)品的成本所進按每種產(chǎn)品的成本所進行的分析。包括成本降低額與成本降低率行的分析。包括成本降低額與成本降低率的分析。的分析。 成本降低額成本降低額=實際成本實際成本-計劃成本計劃成本 成本降低率成本降低率=成本降低額成本降低額/計劃成本計劃成本*100%注：公式中的實際成本和計劃成本均按實際注：公式中的實際成本和計劃成本均按實際產(chǎn)量進行計算。產(chǎn)量進行計算。(舉例，教材舉例，教材P302例例4）整理ppt112 2、按成本項目分析、按成本項目分析計算每個成本項目計

8、算每個成本項目成本降低額和降低率對總成本的影響。成本降低額和降低率對總成本的影響。 相關(guān)指標：相關(guān)指標：（1）某成本項目實際成本降低額；）某成本項目實際成本降低額；（2）某成本項目實際成本降低率；）某成本項目實際成本降低率；（3）某成本項目降低額對總成本的影響）某成本項目降低額對總成本的影響 舉例（教材舉例（教材P302，例，例5）整理ppt12二、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情二、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析況的分析 可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品企業(yè)過去生產(chǎn)過并且有著完企業(yè)過去生產(chǎn)過并且有著完整的成本資料的產(chǎn)品。整的成本資料的產(chǎn)品。 可比產(chǎn)品成本分析包括：可比產(chǎn)品成本分析包括：（1）成本降低任務(wù)完成情

9、況（對比分析法）成本降低任務(wù)完成情況（對比分析法）（2）成本變動原因分析（因素分析法）成本變動原因分析（因素分析法）整理ppt131、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析（分、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析（分析對象：降低額（率）析對象：降低額（率）=實際降低額（率）實際降低額（率）-計劃降低額（率）計劃降低額（率） 相關(guān)指標相關(guān)指標1）可比產(chǎn)）可比產(chǎn)品成本實品成本實際降低額際降低額 實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（上年（上年實際單實際單位成本位成本本年實本年實際單位際單位成本）成本）（注：上述公式教材中有誤！見教材（注：上述公式教材中有誤！見教材P303P303公式。）公式。）整理ppt142）可比產(chǎn)品成本

10、計劃降低額）可比產(chǎn)品成本計劃降低額3）可比產(chǎn)品成本實際降低率）可比產(chǎn)品成本實際降低率4）可比產(chǎn)品成本計劃降低率）可比產(chǎn)品成本計劃降低率 整理ppt15可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析中涉及的幾個因素中涉及的幾個因素1、可比產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本降低額（降低額（N）實際降低額（實際降低額（N1）計劃降低額（計劃降低額（N0）2、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品產(chǎn)量（A）實際產(chǎn)量（實際產(chǎn)量（A1）計劃產(chǎn)量（計劃產(chǎn)量（A0）整理ppt163、產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品單位成本本年實際單位成本本年實際單位成本上年實際單位成本上年實際單位成本本年計劃單位成本本年計劃單位成本上年實際單位成本上年實際

11、單位成本 - 本年實際單位成本本年實際單位成本 單位成本實際降低額（單位成本實際降低額（B1）上年實際單位成本上年實際單位成本 - 本年計劃單位成本本年計劃單位成本 單位成本計劃降低額（單位成本計劃降低額（B0）整理ppt172 2、各因素變動對可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成、各因素變動對可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的影響情況的影響 產(chǎn)品單位成本變動產(chǎn)品單位成本變動影響可比產(chǎn)品影響可比產(chǎn)品成本降低額、降低率成本降低額、降低率 產(chǎn)品品種構(gòu)成變動產(chǎn)品品種構(gòu)成變動影響可比產(chǎn)品影響可比產(chǎn)品成本降低額、降低率成本降低額、降低率 單純產(chǎn)品產(chǎn)量變動單純產(chǎn)品產(chǎn)量變動影響可比產(chǎn)品影響可比產(chǎn)品成本降低額，不影響成本降低

12、率成本降低額，不影響成本降低率整理ppt18舉例（教材舉例（教材P304，例，例6）解題分析：解題分析：1、基本資料、基本資料表表10-62、計算：、計算：（1）可比產(chǎn)品成本計劃降低任務(wù)（）可比產(chǎn)品成本計劃降低任務(wù)（ 計劃計劃降低額）降低額）表表10-7（2）可比產(chǎn)品成本實際完成情況（實際降）可比產(chǎn)品成本實際完成情況（實際降低額）低額）表表10-8（3）用因素分析法分析可比產(chǎn)品成本降低）用因素分析法分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況（相關(guān)因素：產(chǎn)量、品種任務(wù)完成情況（相關(guān)因素：產(chǎn)量、品種構(gòu)成、單位成本降低額）構(gòu)成、單位成本降低額）表表10-9整理ppt19三、主要產(chǎn)品單位成本分析（用因素分析法三

13、、主要產(chǎn)品單位成本分析（用因素分析法分別按成本項目進行分析）分別按成本項目進行分析）1、直接材料項目的分析、直接材料項目的分析相關(guān)因素：材料消耗量、材料價格相關(guān)因素：材料消耗量、材料價格（舉例：教材（舉例：教材P307例例7） 若產(chǎn)品生產(chǎn)中使用多種材料需按一定比例若產(chǎn)品生產(chǎn)中使用多種材料需按一定比例投料使用。此時材料項目的分析受材料耗投料使用。此時材料項目的分析受材料耗用量、價格和材料配比三個因素的影響。用量、價格和材料配比三個因素的影響。（舉例：教材（舉例：教材P308 例例8）整理ppt20產(chǎn)品生產(chǎn)中使用多種材料時的材料成本分析產(chǎn)品生產(chǎn)中使用多種材料時的材料成本分析 使用多種材料時，材料成

14、本受材料耗用量使用多種材料時，材料成本受材料耗用量（A）、材料配比（）、材料配比（B）、材料單價（）、材料單價（C）三）三個因素的影響。個因素的影響。 材料成本材料成本 = A B C = 材料耗用總量材料耗用總量 加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價 各種材料耗用量各種材料耗用量 各種材料單價各種材料單價 材料耗用總量材料耗用總量（A）（B C）整理ppt212、直接工資項目的分析、直接工資項目的分析A、若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人工資不需分配、若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人工資不需分配相關(guān)因素：工資總額、產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)因素：工資總額、產(chǎn)品產(chǎn)量B、若生產(chǎn)多種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人工資需進行分配、若生產(chǎn)多種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人

15、工資需進行分配相關(guān)因素：單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時、小時工資率相關(guān)因素：單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時、小時工資率整理ppt223、制造費用項目的分析、制造費用項目的分析A、若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品、若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品相關(guān)因素：制造費用總額、產(chǎn)量相關(guān)因素：制造費用總額、產(chǎn)量B、若生產(chǎn)多種產(chǎn)品、若生產(chǎn)多種產(chǎn)品相關(guān)因素；單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時、制造費相關(guān)因素；單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時、制造費用分配率用分配率整理ppt23第三節(jié)第三節(jié) 降低成本措施分析降低成本措施分析 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝改革對成本影響的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝改革對成本影響的分析分析 生產(chǎn)組織措施對成本影響的分析生產(chǎn)組織措施對成本影響的分析 其他措施對成本影響的分析其他措施對成本影響的分析整理ppt24第四節(jié)第四節(jié) 技術(shù)經(jīng)濟指標對單位成本技術(shù)經(jīng)濟指標對單位成本影響的分析影響的分析一、原材料利用率變動對單位成本影響的分析一、原材料利用率變動對單位成本影響的分析二、勞動生產(chǎn)率變動對單位成本影響的分析二、勞動生產(chǎn)率變動對單位成本影響的分析三、產(chǎn)品質(zhì)量變動對產(chǎn)品單位成本影響的分析三、產(chǎn)品質(zhì)量變動對產(chǎn)品單位成本影響的分析