第四章審計(jì)方法

1、 21世紀(jì)高職高專精品教材會(huì)計(jì)系列 審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)主編 王龍 吳辛愚整理ppt 第四章第四章 審計(jì)方法審計(jì)方法【教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求】 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握怎樣運(yùn)用審計(jì)的技術(shù)方法去審查書(shū)生掌握怎樣運(yùn)用審計(jì)的技術(shù)方法去審查書(shū)面資料和實(shí)物。面資料和實(shí)物?！窘虒W(xué)要點(diǎn)教學(xué)要點(diǎn)】1.審查書(shū)面資料的方法。審查書(shū)面資料的方法。2.證實(shí)客觀事物的方法。證實(shí)客觀事物的方法。3.審計(jì)抽樣。審計(jì)抽樣?！窘虒W(xué)時(shí)數(shù)教學(xué)時(shí)數(shù)】4學(xué)時(shí)。學(xué)時(shí)。【教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容】本章共分本章共分2節(jié)。節(jié)。整理ppt案例引入案例引入第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)技術(shù)方法整理ppt一、審計(jì)方法：審計(jì)方法是指審計(jì)

2、人員在審計(jì)過(guò)程中，為收集一、審計(jì)方法：審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，為收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采用的專門(mén)方法和措施的總稱。審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采用的專門(mén)方法和措施的總稱。 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)技術(shù)方法在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的選用是否適當(dāng)，對(duì)于降低審計(jì)成本，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的選用是否適當(dāng)，對(duì)于降低審計(jì)成本，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省人力、物力，提高審計(jì)工作效率有著重要意減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省人力、物力，提高審計(jì)工作效率有著重要意義。義。整理ppt審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)技術(shù)方法審查書(shū)面資料的審查書(shū)面資料的方法方法證實(shí)客觀事物的證實(shí)客觀事物的方法方法審閱法審閱法核對(duì)法核對(duì)法驗(yàn)算法驗(yàn)算法分析

3、法分析法按審查書(shū)面資料按審查書(shū)面資料的技術(shù)分的技術(shù)分按審查書(shū)面資料的按審查書(shū)面資料的順序分順序分按審查書(shū)面資料的按審查書(shū)面資料的數(shù)量分?jǐn)?shù)量分順查法順查法逆查法逆查法詳查法詳查法抽查法抽查法盤(pán)存法盤(pán)存法調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法函證法函證法觀察法觀察法鑒定法鑒定法整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法（按審查書(shū)面資料的技術(shù)分）（按審查書(shū)面資料的技術(shù)分）1、審閱法、審閱法審閱法是對(duì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他原始資料審閱法是對(duì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查，以判斷反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查，以判斷反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、合規(guī)和合理的方法。是否真實(shí)、合法、合規(guī)和合理的方法。

4、 審閱法是最基本，也是最重要的技術(shù)方法。審閱法是最基本，也是最重要的技術(shù)方法。 整理ppt1、審閱法、審閱法原始憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。原始憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。原始憑證上記載的抬頭、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等原始憑證上記載的抬頭、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面的字跡是否清晰、數(shù)字是否相符，有無(wú)涂改情況。方面的字跡是否清晰、數(shù)字是否相符，有無(wú)涂改情況。審閱填發(fā)原始憑證的單位名稱、地址和公章是否正確審閱填發(fā)原始憑證的單位名稱、地址和公章是否正確齊全，審查憑證的各項(xiàng)手續(xù)是否完備。如有不符合規(guī)定齊全，審查憑證的各項(xiàng)手續(xù)是否完備。如有不符合規(guī)定的情況，就可能存在問(wèn)題。的情況，就可能存

5、在問(wèn)題。（1）原始憑證的審閱）原始憑證的審閱整理ppt例例4-11、審閱法、審閱法整理ppt合規(guī)性審閱。審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證。合規(guī)性審閱。審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證。完整性審閱。記賬憑證的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定程序，有完整性審閱。記賬憑證的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定程序，有無(wú)制單、復(fù)核、記賬和主管人員的簽章。無(wú)制單、復(fù)核、記賬和主管人員的簽章。正確性審閱。記賬憑證上載明的所附原始憑證張數(shù)是否與原始正確性審閱。記賬憑證上載明的所附原始憑證張數(shù)是否與原始憑證的張數(shù)一致，記賬憑證的記錄是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)憑證的張數(shù)一致，記賬憑證的記錄是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄編制及

6、金額是否正確，是否正確計(jì)入總賬、明細(xì)分類賬，計(jì)分錄編制及金額是否正確，是否正確計(jì)入總賬、明細(xì)分類賬，業(yè)務(wù)摘要是否與原始憑證記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容相一致。業(yè)務(wù)摘要是否與原始憑證記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容相一致。（2）記賬憑證的審閱）記賬憑證的審閱1、審閱法、審閱法整理ppt例例4-21、審閱法、審閱法整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法審閱賬簿啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否齊全完整；期初審閱賬簿啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否齊全完整；期初和期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)、承前頁(yè)、轉(zhuǎn)下頁(yè)、月結(jié)和年結(jié)是否符合規(guī)定和期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)、承前頁(yè)、轉(zhuǎn)下頁(yè)、月結(jié)和年結(jié)是否符合規(guī)定。賬簿各項(xiàng)記錄是否規(guī)范和完備，如業(yè)務(wù)摘要、

7、對(duì)應(yīng)科目是否齊賬簿各項(xiàng)記錄是否規(guī)范和完備，如業(yè)務(wù)摘要、對(duì)應(yīng)科目是否齊全，有無(wú)涂改痕跡，是否按規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤。全，有無(wú)涂改痕跡，是否按規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤。賬簿記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、正確。特別是注意審閱應(yīng)收應(yīng)付賬賬簿記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、正確。特別是注意審閱應(yīng)收應(yīng)付賬款，材料成本差異、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等容易款，材料成本差異、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等容易掩蓋錯(cuò)弊和經(jīng)常反映會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)的賬簿。掩蓋錯(cuò)弊和經(jīng)常反映會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)的賬簿。（3）賬簿的審閱）賬簿的審閱整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法例例4-3整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料

8、的方法審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。審閱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否完整，各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和勾審閱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否完整，各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致?；P(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。審閱財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)應(yīng)予以揭示的重大問(wèn)題做了審閱財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)應(yīng)予以揭示的重大問(wèn)題做了充分的披露。充分的披露。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱）財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法2、核對(duì)法、核對(duì)法核對(duì)法是審核會(huì)計(jì)信息一致性、正確性的方法，即將核對(duì)法是審核會(huì)計(jì)信息一致性、

9、正確性的方法，即將兩種或兩種以上的資料相互對(duì)照或交叉對(duì)照，以檢驗(yàn)兩種或兩種以上的資料相互對(duì)照或交叉對(duì)照，以檢驗(yàn)其內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的方法。通過(guò)核對(duì)，其內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的方法。通過(guò)核對(duì)，可以證實(shí)各種會(huì)計(jì)資料之間是否銜接正確，借以發(fā)現(xiàn)可以證實(shí)各種會(huì)計(jì)資料之間是否銜接正確，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊。錯(cuò)誤和舞弊。整理pptn（1）證證核對(duì)。它包括原始憑證間）證證核對(duì)。它包括原始憑證間的核對(duì)，原始憑證與記賬憑證間的核的核對(duì)，原始憑證與記賬憑證間的核對(duì)，記賬憑證與匯總記賬憑證間的核對(duì)，記賬憑證與匯總記賬憑證間的核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容是證證之間的數(shù)對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容是證證之間的數(shù)字是否一致，有無(wú)計(jì)

10、算錯(cuò)誤；日期、字是否一致，有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤；日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致、合理；記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致、合理；記賬憑證所附的原始憑證是否齊全。所附的原始憑證是否齊全。n例例4-42、核對(duì)法、核對(duì)法整理pptn（2）證賬核對(duì)。記賬憑證或原始憑）證賬核對(duì)。記賬憑證或原始憑證與總分類賬或明細(xì)分類賬的賬戶記證與總分類賬或明細(xì)分類賬的賬戶記錄相核對(duì)，主要審查過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤。錄相核對(duì)，主要審查過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤。核對(duì)的內(nèi)容是憑證的日期、分錄的會(huì)核對(duì)的內(nèi)容是憑證的日期、分錄的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目、金額和總賬、明計(jì)科目、明細(xì)科目、金額和總賬、明細(xì)賬上過(guò)賬的內(nèi)容是否一致，有無(wú)漏細(xì)賬上過(guò)賬的內(nèi)容是否一致，有無(wú)漏賬、重復(fù)過(guò)賬或過(guò)錯(cuò)賬

11、戶，賬簿賬、重復(fù)過(guò)賬或過(guò)錯(cuò)賬戶，賬簿“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下頁(yè)下頁(yè)”、“承上頁(yè)承上頁(yè)”欄的金額是否一欄的金額是否一致等。致等。2、核對(duì)法、核對(duì)法整理pptn（3）賬表核對(duì)。將會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)）賬表核對(duì)。將會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)欄目數(shù)與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目數(shù)核對(duì)，欄目數(shù)與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目數(shù)核對(duì)，以查證會(huì)計(jì)報(bào)表是否按賬簿記錄編制。以查證會(huì)計(jì)報(bào)表是否按賬簿記錄編制。2、核對(duì)法、核對(duì)法整理pptn（4）賬實(shí)核對(duì)。將明細(xì)賬記錄與有）賬實(shí)核對(duì)。將明細(xì)賬記錄與有關(guān)的實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，審查賬存數(shù)與實(shí)關(guān)的實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，審查賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，并以實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)，判存數(shù)是否相符，并以實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)，判斷是否存在盤(pán)盈或盤(pán)虧現(xiàn)象。斷是否存在盤(pán)盈或盤(pán)虧現(xiàn)象

12、。2、核對(duì)法、核對(duì)法整理ppt核對(duì)時(shí)的符號(hào)核對(duì)時(shí)的符號(hào)n表示已經(jīng)核對(duì)；表示已經(jīng)核對(duì)；n表示所核對(duì)的資料有錯(cuò)誤；表示所核對(duì)的資料有錯(cuò)誤；n？表示所核對(duì)的資料可能有問(wèn)題，待查；表示所核對(duì)的資料可能有問(wèn)題，待查；n表示有待詳查；表示有待詳查；n！表示所核對(duì)的數(shù)據(jù)有待調(diào)整；表示所核對(duì)的數(shù)據(jù)有待調(diào)整；n8/23表示已經(jīng)核對(duì)至表示已經(jīng)核對(duì)至8月月23日；日；n表示所核對(duì)的賬項(xiàng)資料需要編制試算平表示所核對(duì)的賬項(xiàng)資料需要編制試算平衡表；衡表；n表示所核對(duì)的資料需要修改；表示所核對(duì)的資料需要修改；n表示經(jīng)核對(duì)需要修改的資料已經(jīng)修改。表示經(jīng)核對(duì)需要修改的資料已經(jīng)修改。整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資

13、料的方法3、驗(yàn)算法、驗(yàn)算法驗(yàn)算法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)驗(yàn)算法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的方法。據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的方法。整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法3、驗(yàn)算法、驗(yàn)算法對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)數(shù)和累計(jì)對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)數(shù)和累計(jì)數(shù)等的驗(yàn)算。數(shù)等的驗(yàn)算。對(duì)某些業(yè)務(wù)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算，如固定資產(chǎn)折舊額、職工福對(duì)某些業(yè)務(wù)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算，如固定資產(chǎn)折舊額、職工福利費(fèi)的計(jì)提、有關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算等的驗(yàn)算。利費(fèi)的計(jì)提、有關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算等的驗(yàn)算。對(duì)

14、有關(guān)成本、費(fèi)用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算，以驗(yàn)證成本、對(duì)有關(guān)成本、費(fèi)用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算，以驗(yàn)證成本、費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否正確。費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否正確。對(duì)其他書(shū)面資料有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算，如財(cái)務(wù)分析資料中的流動(dòng)比對(duì)其他書(shū)面資料有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算，如財(cái)務(wù)分析資料中的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的計(jì)算。率、速動(dòng)比率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的計(jì)算。整理ppt3、驗(yàn)算法、驗(yàn)算法例例4-5整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法4、分析法、分析法分析法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分分析法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要

15、比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員都相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析法。將運(yùn)用分析法。 一般而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析法。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析法。 整理ppt4、分析法、分析法比較分析法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位某一具體項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比比較分析法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位某一具體項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有該項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)

16、、上期實(shí)際數(shù)或同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有該項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)、上期實(shí)際數(shù)或同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。等。 （1）比較分析法）比較分析法整理ppt4、分析法、分析法包括相對(duì)數(shù)比較和絕對(duì)數(shù)比較包括相對(duì)數(shù)比較和絕對(duì)數(shù)比較絕對(duì)數(shù)比較分析法絕對(duì)數(shù)比較分析法是將有關(guān)資料的數(shù)量、金額與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)直接進(jìn)是將有關(guān)資料的數(shù)量、金額與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)直接進(jìn)行比較，看其差額的程度是否在正常范圍內(nèi)，是否合乎情理。行比較，看其差額的程度是否在正常范圍內(nèi)，是否合乎情理。比較絕對(duì)數(shù)的差額比較絕對(duì)數(shù)的差額例如例如:例例4-6.一般絕對(duì)額的增減變動(dòng)率超過(guò)一般絕對(duì)額的增減變動(dòng)率超過(guò)50%，就應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)，就應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)。（1）比較分析法）比較分析法整理pp

17、t4、分析法、分析法相對(duì)數(shù)比較分析法相對(duì)數(shù)比較分析法是對(duì)有關(guān)同類指標(biāo)的相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，分析增是對(duì)有關(guān)同類指標(biāo)的相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，分析增減變化程度是否正常合理，從中找出問(wèn)題或反常情況的一種比較減變化程度是否正常合理，從中找出問(wèn)題或反常情況的一種比較分析法。分析法。 比較相對(duì)數(shù)的增減變動(dòng)比較相對(duì)數(shù)的增減變動(dòng)例如：根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，利潤(rùn)總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為例如：根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，利潤(rùn)總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為60%，假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是，假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是100，利潤(rùn)總額就是，利潤(rùn)總額就是60。但本次報(bào)表利潤(rùn)總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為但本次報(bào)表利潤(rùn)總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例為20%.即主營(yíng)業(yè)務(wù)收即主營(yíng)業(yè)

18、務(wù)收入是入是100，利潤(rùn)總額只有，利潤(rùn)總額只有20.異常變動(dòng)，為什么收入很高，而利潤(rùn)很低。需要重點(diǎn)審計(jì)。異常變動(dòng)，為什么收入很高，而利潤(rùn)很低。需要重點(diǎn)審計(jì)。（1）比較分析法）比較分析法整理ppt4、分析法、分析法比率分析法是指通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所比率分析法是指通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因的構(gòu)成的比率進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因的一種技術(shù)方法。一種技術(shù)方法。 對(duì)財(cái)務(wù)比率的比較，通過(guò)財(cái)務(wù)比率的增減變動(dòng)反映問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)比率的比較，通過(guò)財(cái)務(wù)比率的增減變動(dòng)反映問(wèn)題。（2）比率分析法）比率分析法整理ppt4、分析法、分析法例

19、例4-7整理ppt4、分析法、分析法一個(gè)公司的凈利率為一個(gè)公司的凈利率為5%，而毛利率為，而毛利率為50%，說(shuō)明什么問(wèn)題？，說(shuō)明什么問(wèn)題？整理ppt4、分析法、分析法 毛利率毛利潤(rùn)銷售收入毛利率毛利潤(rùn)銷售收入=50%凈利率凈利潤(rùn)銷售收入凈利率凈利潤(rùn)銷售收入=5%毛利率高而凈利率低，表明企業(yè)期間費(fèi)毛利率高而凈利率低，表明企業(yè)期間費(fèi)用太大了。用太大了。整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法（按審查書(shū)面資料的順序分）（按審查書(shū)面資料的順序分）順查法順查法順查法是指按照會(huì)計(jì)核算順查法是指按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查

20、的方法的方法。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：順查法主要適用于規(guī)模較小、順查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量少、內(nèi)部控制制度不健業(yè)務(wù)量少、內(nèi)部控制制度不健全的被審計(jì)單位全的被審計(jì)單位 逆查法逆查法逆查法是指按照會(huì)計(jì)核算相反的處逆查法是指按照會(huì)計(jì)核算相反的處理順序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)理順序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的方法。具體做法是：節(jié)進(jìn)行審查的方法。具體做法是：根據(jù)審計(jì)人員所掌握的線索，先從根據(jù)審計(jì)人員所掌握的線索，先從審閱、分析財(cái)務(wù)報(bào)表入手，然后根審閱、分析財(cái)務(wù)報(bào)表入手，然后根據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有重點(diǎn)地和據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有重點(diǎn)地和有關(guān)總賬、明細(xì)賬核對(duì)，進(jìn)而審查有關(guān)總賬、明細(xì)賬核對(duì)，進(jìn)而審查記賬

21、憑證，直至審查原始憑證。記賬憑證，直至審查原始憑證。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：逆查法主要適用于規(guī)模大、業(yè)逆查法主要適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多、內(nèi)部控制制度健全有務(wù)量多、內(nèi)部控制制度健全有效、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量高的單位。效、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量高的單位。整理ppt一、審查書(shū)面資料的方法一、審查書(shū)面資料的方法（按審查書(shū)面資料的數(shù)量分）（按審查書(shū)面資料的數(shù)量分）1.詳查法詳查法詳查法是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)詳查法是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)被審事項(xiàng)的所有憑證、期內(nèi)被審事項(xiàng)的所有憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查的賬簿、報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查的一種審計(jì)方法。詳查法的特一種審計(jì)方法。詳查法的特點(diǎn)是：對(duì)被審期間的全部會(huì)點(diǎn)是：對(duì)被審期間的全部會(huì)計(jì)資料和其反映

22、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)資料和其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，以進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，以查找其中的錯(cuò)弊為重要目標(biāo)查找其中的錯(cuò)弊為重要目標(biāo)。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍大四2、抽查法、抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位被審查期內(nèi)特定是指對(duì)被審計(jì)單位被審查期內(nèi)特定審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)資料中選取部審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)資料中選取部分資料進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推分資料進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷全部資料有無(wú)錯(cuò)弊的一種審計(jì)方斷全部資料有無(wú)錯(cuò)弊的一種審計(jì)方法。抽查法的特點(diǎn)是：根據(jù)被審查法。抽查法的特點(diǎn)是：根據(jù)被審查期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況、審期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況、審計(jì)目的和要求選取具有代表性的樣計(jì)目的和要求選取具有代表性的

23、樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的正確性，或推斷其余來(lái)推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無(wú)錯(cuò)弊。未抽查部分有無(wú)錯(cuò)弊。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 1、盤(pán)存法、盤(pán)存法對(duì)實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)對(duì)實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)包括直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存包括直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存 直接盤(pán)存，審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)直接盤(pán)存，審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn) 一般局限于數(shù)量較小但容易出現(xiàn)舞一般局限于數(shù)量較小但容易出現(xiàn)舞弊行為的貴重財(cái)產(chǎn)物資，如貴重文物、珠寶、弊行為的貴重財(cái)產(chǎn)物資，如貴重文物、珠寶、貴重材料的盤(pán)點(diǎn)。貴重材料的盤(pán)點(diǎn)。 整理ppt1、盤(pán)存法、盤(pán)存

24、法1、盤(pán)存法、盤(pán)存法對(duì)實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)對(duì)實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)包括直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存包括直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存 監(jiān)督盤(pán)存，審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)監(jiān)督盤(pán)存，審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。但盤(pán)點(diǎn)后審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行抽查。行盤(pán)點(diǎn)。但盤(pán)點(diǎn)后審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行抽查。 對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，種實(shí)物資產(chǎn)及庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?整理ppt1、盤(pán)存法、盤(pán)存法注意：盤(pán)存法只證明實(shí)存數(shù)。注意：盤(pán)存法只證明實(shí)存數(shù)。對(duì)于實(shí)物的計(jì)價(jià)和所有權(quán)還要對(duì)于實(shí)物的計(jì)價(jià)和所有權(quán)還要通過(guò)審閱資料來(lái)證明。通過(guò)審閱資

25、料來(lái)證明。整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 2、調(diào)節(jié)法、調(diào)節(jié)法指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，由于被審計(jì)單位結(jié)賬日數(shù)據(jù)和指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，由于被審計(jì)單位結(jié)賬日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)不一致，通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，審計(jì)日數(shù)據(jù)不一致，通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，用來(lái)證實(shí)結(jié)賬日數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的審計(jì)方法。用來(lái)證實(shí)結(jié)賬日數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的審計(jì)方法。 例如：例如：12月月31日為結(jié)賬日，想知道日為結(jié)賬日，想知道12月月31日的日的帳存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符。盤(pán)點(diǎn)一般安排在帳存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符。盤(pán)點(diǎn)一般安排在12月月31日之后。例如日之后。例如1月月10日。日。應(yīng)該能利用應(yīng)該能利用1月月10日的盤(pán)

26、點(diǎn)實(shí)存數(shù)推斷出日的盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)推斷出12月月31日的實(shí)存數(shù)。日的實(shí)存數(shù)。整理ppt2、調(diào)節(jié)法、調(diào)節(jié)法（）對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（）對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)被審計(jì)單位與開(kāi)戶通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)被審計(jì)單位與開(kāi)戶銀行雙方發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證銀行銀行雙方發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。存款賬戶的余額是否正確。（）對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)。（）對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)。結(jié)賬日應(yīng)存數(shù)量盤(pán)存日盤(pán)點(diǎn)數(shù)量結(jié)賬日至盤(pán)存日結(jié)賬日應(yīng)存數(shù)量盤(pán)存日盤(pán)點(diǎn)數(shù)量結(jié)賬日至盤(pán)存日發(fā)出數(shù)量結(jié)賬日至盤(pán)存日收入數(shù)量發(fā)出數(shù)量結(jié)賬日至盤(pán)存日收入數(shù)量整理ppt2、調(diào)節(jié)法、調(diào)節(jié)法例例4-8

27、整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 3、查詢及函證法、查詢及函證法查詢查詢是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書(shū)面書(shū)面或或口頭口頭詢問(wèn)以詢問(wèn)以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。獲取審計(jì)證據(jù)的方法。采用這種方法時(shí)，審計(jì)人員需要注意以下事項(xiàng)：明采用這種方法時(shí)，審計(jì)人員需要注意以下事項(xiàng)：明確查詢內(nèi)容，事先擬出詢問(wèn)提綱。確定查詢對(duì)象，確查詢內(nèi)容，事先擬出詢問(wèn)提綱。確定查詢對(duì)象，要向知情人詢問(wèn)。在查詢過(guò)程中，應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)牟橐蛑槿嗽儐?wèn)。在查詢過(guò)程中，應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)牟樵兎绞剑樵儍?nèi)容應(yīng)做好記錄。如果作為重要證據(jù)詢方式，查詢內(nèi)容應(yīng)做好記錄。如果作為重要證據(jù)使用，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)被查詢?nèi)撕炞?。查詢法獲

28、得的證據(jù)只使用，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)被查詢?nèi)撕炞帧２樵兎ǐ@得的證據(jù)只能作為輔助證據(jù)，為進(jìn)一步審計(jì)指明方向。能作為輔助證據(jù)，為進(jìn)一步審計(jì)指明方向。整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 3、查詢及函證法、查詢及函證法函證函證是指審計(jì)人員為了證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所是指審計(jì)人員為了證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所記載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。記載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。一般函證被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人，核實(shí)往來(lái)賬一般函證被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人，核實(shí)往來(lái)賬目。目。例如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付例如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、短長(zhǎng)期借款、預(yù)付預(yù)收賬款

29、等?？睢⒍涕L(zhǎng)期借款、預(yù)付預(yù)收賬款等。整理ppt3 3、查詢及函證法、查詢及函證法分為肯定式函證和否定式函證兩種分為肯定式函證和否定式函證兩種 肯定式函證肯定式函證也稱積極式函證，是指不論函證對(duì)象對(duì)函證也稱積極式函證，是指不論函證對(duì)象對(duì)函證內(nèi)容是否認(rèn)為正確，都要求給予復(fù)函。內(nèi)容是否認(rèn)為正確，都要求給予復(fù)函。否定式函證否定式函證也稱消極式函證，是指僅當(dāng)函證對(duì)象對(duì)函證也稱消極式函證，是指僅當(dāng)函證對(duì)象對(duì)函證內(nèi)容認(rèn)為有誤，才要求給予復(fù)函。內(nèi)容認(rèn)為有誤，才要求給予復(fù)函。 對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用肯定函證方法。對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用肯定函證方法。整理ppt3 3、查詢及函證法、查詢

30、及函證法肯定式函證范例肯定式函證范例否定式函證范例否定式函證范例整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 4、觀察法、觀察法實(shí)地察看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)等實(shí)地察看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)等有利于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)有利于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要跟其他方法結(jié)合使用形成審計(jì)證據(jù)。需要跟其他方法結(jié)合使用形成審計(jì)證據(jù)。整理ppt二、二、證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法 5、鑒定法鑒定法 鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別，超過(guò)審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平分析、鑒別，超過(guò)審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平時(shí)，聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)部門(mén)或人員運(yùn)用專門(mén)技術(shù)進(jìn)時(shí)，聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)部門(mén)或人員運(yùn)用專

31、門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。行確定和識(shí)別以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。例如：古玩字畫(huà)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。審計(jì)可例如：古玩字畫(huà)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。審計(jì)可能會(huì)聘請(qǐng)專家辨別真?zhèn)?。能?huì)聘請(qǐng)專家辨別真?zhèn)巍?整理ppt一、審計(jì)抽樣的概念一、審計(jì)抽樣的概念第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。種方法。 原因：原因：企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，詳細(xì)審計(jì)不可能企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，詳細(xì)審計(jì)不可能 健

32、全的內(nèi)部控制制度大大提高了會(huì)計(jì)記錄的可靠程度，使健全的內(nèi)部控制制度大大提高了會(huì)計(jì)記錄的可靠程度，使得不必要進(jìn)行全面審計(jì)。得不必要進(jìn)行全面審計(jì)。 概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的應(yīng)用，使得根據(jù)樣本特征可以相對(duì)正概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的應(yīng)用，使得根據(jù)樣本特征可以相對(duì)正確得出總體特征確得出總體特征整理ppt一、審計(jì)抽樣的種類一、審計(jì)抽樣的種類第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣（一）按決策的依據(jù)不同分（一）按決策的依據(jù)不同分整理ppt1、統(tǒng)計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本及樣本量，根據(jù)樣確定樣本及樣本量，根據(jù)樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣本的審查結(jié)果來(lái)推

33、斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。方法。（一）按決策的依據(jù)不同分（一）按決策的依據(jù)不同分整理ppt2、非統(tǒng)計(jì)抽樣、非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來(lái)確定樣本規(guī)模和選來(lái)確定樣本規(guī)模和選取樣本取樣本（一）按決策的依據(jù)不同分（一）按決策的依據(jù)不同分整理ppt1、屬性抽樣、屬性抽樣為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。法。通常用于進(jìn)行控制測(cè)試。通常用于進(jìn)行控制測(cè)試。下結(jié)論：總體差錯(cuò)率不超過(guò)下結(jié)論：總體差錯(cuò)率不超過(guò)。（二）按審計(jì)抽樣目的分類（二）按審計(jì)抽樣目的分類整理ppt（二）按審計(jì)抽樣目的分類（二）按審計(jì)抽樣目的分類1、屬性抽樣、屬性抽

34、樣例如：測(cè)試收付款憑證是否都經(jīng)過(guò)出納簽字例如：測(cè)試收付款憑證是否都經(jīng)過(guò)出納簽字一共有一共有100張收付款憑證。抽出張收付款憑證。抽出40張樣本進(jìn)行檢張樣本進(jìn)行檢查。其中有查。其中有20張沒(méi)有簽字。則樣本不簽字的概張沒(méi)有簽字。則樣本不簽字的概率是率是50%。則推斷一下總體不簽字的概率也是。則推斷一下總體不簽字的概率也是50%，則，則100張收付款憑證中大概有張收付款憑證中大概有50張沒(méi)簽字。張沒(méi)簽字。屬性抽樣是為了確定總體特征的發(fā)生頻率。也屬性抽樣是為了確定總體特征的發(fā)生頻率。也就是檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。就是檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。一、審計(jì)抽樣的種類一、審計(jì)抽樣的種類整理ppt（二）按

35、審計(jì)抽樣目的分類（二）按審計(jì)抽樣目的分類2、變量抽樣、變量抽樣用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的方法。用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的方法。通常用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試下結(jié)論：某一項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。下結(jié)論：某一項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。一、審計(jì)抽樣的種類一、審計(jì)抽樣的種類整理ppt（二）按審計(jì)抽樣目的分類（二）按審計(jì)抽樣目的分類2、變量抽樣、變量抽樣例如：一共有例如：一共有1000筆貨幣資金。抽出樣本筆貨幣資金。抽出樣本100筆筆貨幣資金進(jìn)行檢查。檢查樣本貨幣資金貨幣資金進(jìn)行檢查。檢查樣本貨幣資金100筆業(yè)筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤是務(wù)的錯(cuò)誤是1000元，估計(jì)總體業(yè)務(wù)元，估計(jì)總體業(yè)務(wù)1000筆的錯(cuò)筆的錯(cuò)報(bào)是多少元。有專門(mén)

36、的模型來(lái)估計(jì)。報(bào)是多少元。有專門(mén)的模型來(lái)估計(jì)。下結(jié)論：貨幣資金的總體錯(cuò)報(bào)是多少元。實(shí)質(zhì)下結(jié)論：貨幣資金的總體錯(cuò)報(bào)是多少元。實(shí)質(zhì)上是檢查賬戶的錯(cuò)報(bào)上是檢查賬戶的錯(cuò)報(bào)一、審計(jì)抽樣的種類一、審計(jì)抽樣的種類整理ppt一、審計(jì)抽樣的種類一、審計(jì)抽樣的種類表表4-7 屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別抽樣技術(shù)抽樣技術(shù)測(cè)試種類測(cè)試種類目目 標(biāo)標(biāo)屬性抽樣屬性抽樣控制測(cè)試控制測(cè)試估計(jì)總體特征的發(fā)生頻率估計(jì)總體特征的發(fā)生頻率變量抽樣變量抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試估計(jì)總體錯(cuò)誤金額估計(jì)總體錯(cuò)誤金額整理ppt1.1.審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)人員在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)將要達(dá)到的具體審計(jì)人員在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考

37、慮審計(jì)將要達(dá)到的具體目標(biāo)，以確定采用何種審計(jì)程序。目標(biāo)，以確定采用何種審計(jì)程序。三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt2.2.審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單元審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單元審計(jì)對(duì)象總體是審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣審計(jì)對(duì)象總體是審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。審計(jì)人員在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證其。審計(jì)人員在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證其相關(guān)性相關(guān)性和和完整性完整性。相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指審計(jì)對(duì)象總

38、體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全完整性是指審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部項(xiàng)目。部項(xiàng)目。三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt“相關(guān)性相關(guān)性”舉例舉例例如：例如：檢查銷貨業(yè)務(wù)的完整性檢查銷貨業(yè)務(wù)的完整性主要檢查銷貨發(fā)票是否都入賬主要檢查銷貨發(fā)票是否都入賬審計(jì)對(duì)象的總體就是所有的銷售發(fā)票審計(jì)對(duì)象的總體就是所有的銷售發(fā)票例如：例如：檢查銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性檢查銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性除了要檢查銷貨發(fā)票，還要檢查庫(kù)存商品出庫(kù)單，運(yùn)費(fèi)除了要檢查銷貨發(fā)票，還要檢查庫(kù)存商品出庫(kù)單，運(yùn)費(fèi)單，以及應(yīng)收賬款的函證等。單，以及應(yīng)收賬款的函證等。例如：例如：檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的正確性檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的正確性主

39、要檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，是否應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)主要檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，是否應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，加計(jì)是否正確收入，加計(jì)是否正確三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt“完整性完整性”舉例舉例例如：例如：檢查銷貨業(yè)務(wù)的完整性檢查銷貨業(yè)務(wù)的完整性要將一年要將一年12個(gè)月的所有銷售發(fā)票作為總體，不能遺漏個(gè)月的所有銷售發(fā)票作為總體，不能遺漏抽取部分銷售發(fā)票作為樣本抽取部分銷售發(fā)票作為樣本三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt2.2.審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單元審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單元抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。審計(jì)人員

40、應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定抽樣單元當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定抽樣單元。審計(jì)人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計(jì)對(duì)象總體中選審計(jì)人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計(jì)對(duì)象總體中選擇若干抽樣單元，這些單元稱為樣本。樣本的數(shù)量稱為擇若干抽樣單元，這些單元稱為樣本。樣本的數(shù)量稱為樣本規(guī)模。樣本規(guī)模。三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的可能性。不相符的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)

41、險(xiǎn)越低。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：與抽樣無(wú)關(guān)的因素造成的不確定性稱為非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。例與抽樣無(wú)關(guān)的因素造成的不確定性稱為非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。例如審計(jì)程序不對(duì)，造成審計(jì)結(jié)果不對(duì)。如審計(jì)程序不對(duì)，造成審計(jì)結(jié)果不對(duì)。三、審計(jì)抽樣的一般程序三、審計(jì)抽樣的一般程序整理ppt抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)測(cè)試審計(jì)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)審計(jì)工作的影響對(duì)審計(jì)工作的影響控制測(cè)試控制測(cè)試信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)效果效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率效率實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤受風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)效果效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率效率整理ppt控制測(cè)試控制測(cè)試信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控實(shí)質(zhì)有效，認(rèn)為有效度

42、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控實(shí)質(zhì)有效，認(rèn)為有效度降低，多實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序降低，多實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)е聦徲?jì)效率降低導(dǎo)致審計(jì)效率降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控實(shí)質(zhì)上不是很有效，認(rèn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控實(shí)質(zhì)上不是很有效，認(rèn)為有效度提高，少實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橛行Ф忍岣撸賹?shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，影響審計(jì)效果導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，影響審計(jì)效果整理ppt實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果表明賬戶有重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)誤拒風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果表明賬戶有重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)際上沒(méi)有。際上沒(méi)有。影響審計(jì)效率影響審計(jì)效率誤受風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果表明賬戶沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)，誤受風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果表明賬戶沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)際上有。實(shí)際上有。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，影響審計(jì)效果導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，影響審計(jì)效果整理ppt（二）樣本選取（二）樣本選取1、隨機(jī)選樣、隨機(jī)選樣隨機(jī)選樣是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)