會計制度設(shè)計作業(yè)答案

1、第一題：內(nèi)部限制制度與會計制度設(shè)計有何關(guān)系？會計制度設(shè)計的目標(biāo)是標(biāo)準(zhǔn)會計行為,保證會計系統(tǒng)生成的會計信息真實完整,為企業(yè)內(nèi)部和外部的會計信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的會計信息.建立內(nèi)部限制制度的目標(biāo)主要是為了保護(hù)單位財產(chǎn)平安完整,檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,貫徹企業(yè)的治理方針,提升經(jīng)營效率.內(nèi)部限制制度并不是以一個獨立的制度形式出現(xiàn),而是融于企業(yè)其他各項治理制度之中,是企業(yè)內(nèi)部的一個治理限制系統(tǒng),是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列治理舉措.要保證會計信息的真實可靠,就必須把內(nèi)部限制制度落實到會計信息的收集、加工、整理和報告的全過程.會計制度于內(nèi)部限制制度具有密切關(guān)系,會計制度設(shè)計的各個環(huán)

2、節(jié)都必須包括內(nèi)部限制的內(nèi)容,由于內(nèi)部限制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中限制手段的總稱,又是有效地執(zhí)行會計制度的保護(hù)性舉措.第二題：會計科目與賬戶的關(guān)系？會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目,設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法.會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的,具有一定結(jié)構(gòu),用來系統(tǒng),連續(xù)的記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段會計科目與賬戶是相互聯(lián)系的.會計科目與賬戶都是對會計對象要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類.會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),會計科目決定著賬戶核算內(nèi)容的性質(zhì),因此,兩者核算內(nèi)容的性質(zhì)是一致的.沒有會計科目,賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù).而賬

3、戶又是會計科目的具體運(yùn)用,沒有賬戶也就無法發(fā)揮會計科目的作用.會計科目與賬戶是有區(qū)別的.會計科目沒有結(jié)構(gòu),并且只規(guī)定了核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)；而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu),用來記錄某一特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其變化的結(jié)果.通過賬戶的記錄,能提供動態(tài)和靜態(tài)的指標(biāo).第三題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？產(chǎn)品本錢計算表年月日編號：金額單位：元(列至角分)產(chǎn)品數(shù)量:本錢工程甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總本錢單位本錢總本錢單位本錢原材料150003757500375工資及福利費11970229.2510830541.50制造費用3852.8096.322752137.60合計30822.807

4、70.57210821054.10會計主管審核記賬制單(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算表.(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等.第四題：請指出以下圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容.這道題目主要是要求學(xué)生對賬務(wù)處理程序(記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序)要有全面的了解.尤其是其中比擬有代表性的科目匯總表賬務(wù)處理程序.做題可以從以下方面來考慮：答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證.(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證

5、和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬.(4)根據(jù)記賬憑證,定期填列科目匯總表.(5)期(月)末,根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬.(6)根據(jù)記賬的具體要求,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對.(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告.作業(yè)二1 .作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第五章至第七章內(nèi)容的理解和應(yīng)用,這局部內(nèi)容開始涉及會計業(yè)務(wù)設(shè)計,作業(yè)考察的內(nèi)容將與會計具體業(yè)務(wù)更緊密.2 .作業(yè)要求第一題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在年憑證摘要科目借方貸方余

6、額月日字號11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費治理費用60014付13丁洋借差旅費其他應(yīng)收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一儲藏科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費治理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20000本日合計20000378月結(jié)2127821580378存在問題1 .沒有本日合計.2 .月結(jié)借貸合計計算有誤.3 .局部欄目沒有對方科目.4 .月結(jié)欄目沒有登

7、記日期.5 .沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù).6 .沒有注明記賬的年份.第二題、舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款賬戶中核算,并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款和“預(yù)付賬款工程.這道題目主要是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會計制度設(shè)計、內(nèi)部限制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解.尤其要真正理解“應(yīng)收賬款和“預(yù)付賬款的關(guān)系.責(zé)任教師可以引導(dǎo)學(xué)生去查閱?企業(yè)會計制度?中的相關(guān)“應(yīng)收賬款和“預(yù)付賬款的科目說明,并分析點明兩者之間的關(guān)系.做題可以從以下方面來考慮：1 .預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款賬戶,而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款賬戶的借方.2 .“應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末如有借方余額,那么為預(yù)付賬款.企業(yè)

8、應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款工程；3.根據(jù)“預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款工程.第三題、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司,主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī).集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查,檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制進(jìn)行了專題調(diào)查,抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料.其中,檢查組對“發(fā)貨單進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)進(jìn)行了檢查,并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對,證實賬單核對相符.

9、將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時,發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同.倉庫保管員聲稱,每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù).但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問,這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天.檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作.檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)進(jìn)行了核對,發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的.檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)沒有編號,與第1聯(lián)“存根核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存

10、根,檢查組認(rèn)為可能存在重大問題,并將此事做了記錄.有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)上,保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號；有一張“貨物放行聯(lián)上沒有加蓋銷售部門的印章已與“存根核對無誤,按規(guī)定在這種情況下,保安不應(yīng)放行.發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶,檢查組沒有對其進(jìn)行核對.要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部限制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害；根據(jù)上述資料,說明“發(fā)貨單的憑證流轉(zhuǎn)程序,各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系.為使公司的內(nèi)部限制制度得到有效地執(zhí)行,應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育.這道題目主要是要求學(xué)生掌握理解存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制制度,尤

11、其是促使學(xué)生增強(qiáng)對教材第七章中銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部限制方法知識點的理解和分析.考察了銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制、發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序.這道題與實際工作聯(lián)系的非常緊密.可以促使學(xué)生仔細(xì)地閱讀教材,了解銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部限制的程序、方法以及發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途,通過題中的實際案例分析,把理論知識運(yùn)用到做題中.通過這道題的答復(fù),可以使學(xué)生了解掌握銷售循環(huán)內(nèi)部限制的各個關(guān)鍵點,尤其是發(fā)貨單這一在銷貨業(yè)務(wù)中非常重要的憑證的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途.做題可以從以下方面來考慮：從上述資料可以看出,與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部限制制度在授權(quán)批準(zhǔn)限制、內(nèi)部核查程序限制、憑證記錄限制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)限制方面,從倉庫的記錄來看

12、,客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失.在內(nèi)部核查程序上,除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外,其他的核對沒有進(jìn)行,倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物未蓋章的放行,沒有履行核查的責(zé)任；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度.沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序,某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動,就會損害公司資產(chǎn)的平安性.在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題,沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不

13、完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號,也屬于記錄不完整,這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明,很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié),盜賣商品的嚴(yán)重事件.由銷售部門開出“發(fā)貨單,一式6聯(lián),第1聯(lián)“存根由銷售部門留存?zhèn)洳?并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)交倉庫,由倉庫據(jù)以發(fā)貨,并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算,據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi),據(jù)以對貨物放行.應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度,進(jìn)行定期核對.包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對.從上述資料可以看出,公司的內(nèi)部限制制度在執(zhí)行過程中,倉庫保管員、開具發(fā)貨

14、單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部限制制度.應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨,開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號,各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整,保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)放行,并登記車輛號牌.銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度1.作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第八章至第十章內(nèi)容的理解和應(yīng)用,這局部內(nèi)容也是涉及生產(chǎn)制造過程、投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)的設(shè)計,作業(yè)考察的內(nèi)容與會計具體業(yè)務(wù)更緊密.第三次作業(yè)主要是兩道綜合設(shè)計題,并要對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)核算.第一題：1、根據(jù)船舶業(yè)的單件小批多步驟的特點,該企業(yè)應(yīng)該以產(chǎn)品的批次或定單作為本錢計算對象來歸集

15、生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品本錢.該企業(yè)適合采用分批法進(jìn)行本錢核算.2、分批法的本錢核算流程圖如下：材料分配表工資分配表其他費用分配表直接費用輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)賬分配表制造費用明細(xì)賬分配表本錢計算對象A訂單*本錢明細(xì)賬B訂單本錢明細(xì)C訂單_本錢明細(xì)第二題：短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序：1, 由投資業(yè)務(wù)部門編制“債券的投資方案書,經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通知單一式兩聯(lián),一聯(lián)留存,一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門.2, 出納根據(jù)“證券購入通知單開出支票,經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司.3, 出納收到證券公司的有價證券后,根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單編制付款憑證,并據(jù)以登記銀行存款日記賬.4. 會計

16、部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后,登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿.短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：1. 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度,提出證券出售申請,經(jīng)審批后編制“證券出售通知單辦理證券的賣出手續(xù).2. 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單后進(jìn)行審核,并交出納部門.3. 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證,并登記銀行存款日記賬.4. 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證,登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿.第三題：固定資產(chǎn)核算所需的賬戶有以下幾個：(1) 固定資產(chǎn)賬戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算,本賬戶只核算固定資

17、產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本賬戶核算.(2) 在建工程賬戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過本賬戶核算.本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬(3) )工程物資賬戶設(shè)置.本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程工程的各項物資的實際本錢.本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4) 累計折舊賬戶設(shè)置.為提供固定

18、資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶,而通過本賬戶來專門核算,它是“固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶.本賬戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算(5) )固定資產(chǎn)清理賬戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等,均通過本賬戶核算.本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬.(6) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶.(7) )在建工程減值準(zhǔn)備賬戶.它核算企業(yè)在