山東省交通運輸集團公司績效審計實施辦法(試行)

1、山東省交通運輸集團有限公司基層單位績效審計實施辦法（試行）第一章 總 則第一條 為監(jiān)督、審核基層單位年度財務績效指標的真實完整、合規(guī)合法性，鑒證、評價基層單位會計核算和財務管理工作質量，夯實基層單位主要負責人和委派財務負責人業(yè)績考核依據(jù)，全面落實年度業(yè)績考核制度，促進提高管理水平和經濟效益，依照集團公司內部審計管理暫行辦法、基層單位績效管理制度（試行）和委派財務負責人管理辦法（試行），制定本辦法。第二條 本辦法所稱績效審計，是指集團公司審計監(jiān)察部門或外聘審計中介機構對基層單位年度財務狀況、經營成果等財務績效指標的真實完整、合規(guī)合法性，以及會計核算和財務管理工作質量等所進行的審查、鑒證和評價活動

2、。第三條 本辦法所稱基層單位，是指納入年度績效考核、作為績效審計對象的分、子公司。第四條 績效審計遵循以下原則：（一）全面審計與突出重點相結合；（二）定量審查與定性鑒證、評價相結合；（三）發(fā)現(xiàn)問題與即時整改相結合。第五條 審計結果主要應用于以下范圍：（一）作為基層單位年度績效考核的主要依據(jù)；（二）作為基層單位年度財務工作質量考核的重要依據(jù)；（三）作為委派財務負責人工作業(yè)績考核的重要依據(jù)；（四）作為財務人員培訓教育的參考依據(jù)。第二章 審計組織與審計流程第六條 集團公司審計監(jiān)察部（以下簡稱審計監(jiān)察部）是績效審計工作的組織部門。其在績效審計工作中的主要職責是：（一）制定審計實施方案；（二）組織招聘參

3、加審計的外部審計中介機構；（三）成立審計組，進行崗前培訓；（四）協(xié)調審計組與被審計單位的聯(lián)系，解決審計工作中遇到的問題；（五）跟蹤督導審計實施方案的執(zhí)行；（六）組織審議審計報告，評價審計工作質量；（七）匯總、匯報審計工作情況，督導審計查出問題的整改落實；（八）組織落實審計的相關后續(xù)工作。集團公司資金財務部配合協(xié)助審計監(jiān)察部履行上述職責，相互之間建立溝通、協(xié)調與信息交流機制。 第七條 績效審計一次性組成多個審計組，同時審計多個基層單位。每個審計組設審計組長1名，審計專員不少于2名。第八條 績效審計工作原則上于每年1月初開始，至2月底左右結束，其中審計每個基層單位的時間為3-7天。具體時間由審計監(jiān)

4、察部根據(jù)各基層單位資產規(guī)模、業(yè)務復雜程度等情況適當安排。第九條 審計組按照審計實施方案進駐被審計單位，在對內部控制制度進行符合性測試的基礎上，對具體審計項目進行實質性測試。第十條 審計組根據(jù)測試結果，編制審計工作底稿。審計工作底稿包括以下內容：（一）被審計單位名稱；（二）審計事項及其期間或截止日期；（三）審計程序執(zhí)行過程和執(zhí)行結果；（四）審計結論；（五）審計人員姓名和審計程序執(zhí)行日期；（六）復核人員姓名、復核日期和復核意見。第十一條 審計組依據(jù)審計工作底稿，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并監(jiān)督被審計單位整改。第十二條 審計組依據(jù)問題審查及整改結果，編制審計問題及整改情況匯總表；依據(jù)審計結論，編

5、制財務績效考核指標審計認定表、財務工作質量鑒證評價表、資產負債表審定表、利潤表審定表。第十三條 審計組依據(jù)審計結果撰寫審計報告。審計報告包括以下內容：（一）被審計單位基本情況；（二）審計實施情況；（三）審計查出問題及整改情況；（四）財務績效考核指標審計認定情況；（五）會計核算和財務管理工作質量鑒證評價情況；（六）資產負債表審定情況；（七）利潤表審定情況；（八）管理建議；（九）附件：審計問題及整改情況匯總表、財務績效考核指標審計認定表、財務工作質量鑒證評價表、資產負債表審定表、利潤表審定表。第十四條 審計組就審計報告征求被審計單位的意見。審計報告征求意見采取下列方式：（一）被審計單位以書面形式對

6、審計報告發(fā)表意見，并由被審計單位蓋章、被審計單位主要負責人、財務負責人簽名；（二）在審計報告附表上，由被審計單位蓋章、被審計單位主要負責人、財務負責人簽署意見并簽名。第十五條 審計組向審計監(jiān)察部報送審計結果，包括紙質原件審計報告4份、電子版審計報告份。第十六條 審計監(jiān)察部對審計報告進行匯總，向集團公司經理層匯報審計情況，并將財務績效考核指標審計認定表、財務工作質量鑒證評價表報送集團公司績效考核領導小組。第十七條 審計監(jiān)察部按照審計檔案管理程序，整理、歸集審計資料并入檔保管。第三章 審計內容第一節(jié) 資 產第十八條 貨幣資金審計包括對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的審計：（一）現(xiàn)金審計包括：1.盤點

7、庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點調節(jié)表，核實賬實是否相符；2.現(xiàn)金日記賬是否序時逐日逐筆登記，并做到日清月結；3.現(xiàn)金支出是否經過逐筆審核批準，并按規(guī)定使用；4.是否定期盤點庫存現(xiàn)金；5.現(xiàn)金收支事項是否符合規(guī)定，有無坐支現(xiàn)金、大額現(xiàn)金支出、白條抵庫等現(xiàn)象；6.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（二）銀行存款審計包括：1.銀行賬戶開立是否經過批準；2.銀行存款收支業(yè)務的授權與經辦、經辦與記錄、記錄與審核是否分離；銀行票據(jù)是否由專人簽發(fā)，票據(jù)保管與印鑒保管是否分離；票據(jù)的領用是否經過批準并簽收；3.銀行印章的使用、保管是否形成牽制，支票的登記、保管責任是否落實；4.銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期核對

8、，是否編制銀行存款余額調節(jié)表，是否存在長期、大額未達賬項；5.銀行存款日記賬是否序時逐日逐筆登記，并做到日清月結；6.銀行存款收支業(yè)務的發(fā)生是否經過審批；7.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（三）其他貨幣資金審計比照現(xiàn)金、銀行存款的審計進行。第十九條 應收款項審計包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款的審計：（一）應收票據(jù)審計包括：1.是否設立應收票據(jù)登記簿，票據(jù)取得、登記記錄、背書轉讓、貼現(xiàn)手續(xù)是否完備；2.票據(jù)反映的內容是否合規(guī)，貼現(xiàn)利息計算是否準確；3.賬務處理是否及時、準確；4.賬實是否相符；5.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（二）應收賬款審計包括：1.應收賬款業(yè)務是否

9、真實、準確，賬實是否相符；2.是否建立并嚴格執(zhí)行賬齡分析、賬款核對及賬款催收制度； 3.壞賬準備計提及壞賬損失處理是否合規(guī)；4.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（三）預付賬款審計包括：1.是否以采購合同為依據(jù)并經過適當審批，預付金額是否與合同一致；2.形成時間是否超過合同規(guī)定時間，貨到后是否及時銷賬，有無長期掛賬；3.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（四）其他應收款審計包括：1.其他應收款業(yè)務是否真實、準確并經過適當審批，有無掛賬費用；2.借出款項及金額是否合理，有無隨意出借資金現(xiàn)象；3.催收、清欠是否及時；4.壞賬準備計提及壞賬損失處理是否合規(guī)；5.在資產負債表上的反映是否準確、適當

10、。第二十條 存貨審計包括：（一）存貨核算方法是否適當，存貨計價是否真實、準確；（二）貨到票未到存貨的估價與核算登記是否合規(guī)； （三）存貨的驗收、保管及領用是否存在相應控制；（四）是否建立、執(zhí)行存貨定期盤點制度，有無賬實不符現(xiàn)象；（五）積壓、毀損、變質存貨是否及時核查并報廢核銷，核銷手續(xù)是否完備、合規(guī)；（六）存貨購進及轉出賬務處理是否準確；（七）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十一條 長期股權投資審計包括：（一）投資是否經過批準，投資審批程序是否合規(guī)；（二）盤點或函證長期股權投資，分析賬戶余額的變動情況；（三）投資及投資收益的計價及帳務處理是否準確、合規(guī)；（四）投資減值準備的計提是否合理

11、、合規(guī)；（五）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十二條 固定資產審計包括：（一）購置固定資產是否經過審批，購置計價是否準確，賬務處理是否及時、合規(guī)； （二）折舊年限、折舊方法等是否符合統(tǒng)一的政策和制度，計提金額是否準確； （三）處置固定資產是否經過審批，計價是否準確，賬務處理是否及時、合規(guī)；（四）減值準備的計提是否符合統(tǒng)一的政策和制度，計提金額是否合理、準確； （五）是否對固定資產進行定期盤點，處置是否及時、合規(guī)；（六）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十三條 在建工程審計包括：（一）在建工程項目是否經過可行性分析和審批，是否執(zhí)行工程預算；（二）在建工程中預付款的支付及賬務處理是否

12、合規(guī)，增減變動記錄是否完整，其中收益性支出與資本性支出劃分、計價是否準確；（三）已交付使用的在建工程是否及時辦理竣工決算手續(xù)和增資賬務處理；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十四條 無形資產審計包括： （一）無形資產是否存在，購置或取得手續(xù)是否合規(guī)，計價是否準確；（二）無形資產攤銷和計提減值準備是否合規(guī)、準確；（三）無形資產的處置是否合規(guī)、準確；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十五條 長期待攤費用審計包括：（一）核算內容是否合規(guī)，會計處理是否準確；（二）攤銷政策是否合規(guī)并保持一致，攤銷期限的確定是否合理，攤銷金額是否準確；（三）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二

13、節(jié) 負 債第二十六條 短期借款審計包括：（一）借款是否符合預算并經過適當審批；（二）借款用途是否合規(guī)，歸還是否及時；（三）核算是否完整，借款費用是否合理；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十七條 應付款項審計包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款的審計：（一）應付票據(jù)審計包括：1.票據(jù)的簽發(fā)、到期付款手續(xù)是否合規(guī)；2.是否設立票據(jù)登記簿，并定期對賬、專人復核；3.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（二）應付賬款審計包括：1.應付賬款業(yè)務是否真實，賬務處理是否合規(guī)，是否將發(fā)票、驗收單、入庫憑證和采購合同核對相符后確認債務；2.付款業(yè)務是否經過必要的審批手續(xù)，原始憑證是否真實、

14、合規(guī)；3.賬簿記載是否完整，有無存在未列報或未入賬的應付賬款；4.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（三）預收賬款審計包括：1.預收賬款業(yè)務是否真實；2.發(fā)生額、清算退回是否準確、合理；3.在資產負債表上的反映是否準確、適當。（四）其他應付款審計包括：1.其他應付款業(yè)務是否真實，原始憑證是否合規(guī)； 2.入賬是否經過審批，賬務處理是否合規(guī)；3.清理是否及時，有無長期掛賬現(xiàn)象；4.在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十八條 應付職工薪酬審計包括：（一）應付職工薪酬明細科目設置是否適當、合規(guī)，各明細科目計提依據(jù)、金額是否合理、準確；（二）年度工資總額的計算是否合規(guī)，發(fā)放是否符合分配制度，有無不

15、發(fā)、少發(fā)、挪用職工工資情況；（三）社會保險計提比例是否符合規(guī)定，計提金額是否準確，與相關成本費用項目分配是否合理、準確；（四）職工福利費、工會經費、職工教育經費等核算依據(jù)是否充分，計算是否準確；（五）“應付職工薪酬”科目核算內容是否全面、完整，是否存在應列入未列入本科目核算的職工薪酬類成本費用項目；（六）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第二十九條 應交稅費審計包括：（一）稅費計提依據(jù)是否正確，適用稅率是否恰當合規(guī)，計提金額是否準確；（二）稅費業(yè)務的會計處理是否合規(guī)、準確；（三）稅收返還的會計處理是否合規(guī)、準確；（四）遞延所得稅負債（或資產）的會計處理是否合規(guī)、準確；（五）在資產負債表上的反

16、映是否準確、適當。第三十條 長期借款審計包括：（一）長期借款是否符合預算并履行審批手續(xù)，借款用途是否合規(guī)并經過可行性研究；（二）歸還是否及時；（三）核算是否完整，借款費用及賬務處理是否合理、正確；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第三十一條 應付債券審計包括：（一）發(fā)行債券的審批手續(xù)是否完備、合規(guī)；（二）發(fā)行債券與支付債券的會計處理是否合規(guī)、準確；（三）計提債券利息費用的會計處理是否合規(guī)，計提金額是否準確；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第三十二條 長期應付款審計包括：（一）核算的業(yè)務內容是否合規(guī)；（二）會計處理是否合規(guī)、正確；（三）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第三節(jié)

17、 所有者權益第三十三條 所有者權益審計包括：（一）實收資本與公司章程、工商營業(yè)執(zhí)照、國有產權登記等資料是否一致；（二）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的形成、增減是否準確、合規(guī)；（三）專項儲備的計提依據(jù)、計提金額、核算內容、使用用途等是否合規(guī)、準確；（四）在資產負債表上的反映是否準確、適當。第四節(jié) 收 入第三十四條 主營業(yè)務收入審計包括：（一）收入是否真實、合法，有無取得違法收入，或以虛構業(yè)務、虛開發(fā)票、重復記賬等手段虛列收入，或以隱瞞、轉移等手段虛減收入、私設“小金庫”等現(xiàn)象；（二）發(fā)票開具和收入確認是否符合權責發(fā)生制原則，有無提前和延后開具發(fā)票、確認收入現(xiàn)象；（三）收入核算是

18、否完整、準確；（四）在利潤表上的反映是否準確、適當。第三十五條 其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入審計包括：（一）收入的分類確認、核算方法是否合規(guī)；（二）收入項目審批手續(xù)是否健全；（三）收入是否真實、合法，核算是否準確、完整并符合權責發(fā)生制原則；（四）在利潤表上的反映是否準確、適當。第五節(jié) 成本費用第三十六條 主營業(yè)務成本審計包括：（一）成本開支范圍和標準是否符合規(guī)定； （二）成本項目歸集、計價是否完整、準確；（三）人工成本支出范圍是否符合規(guī)定，分配與計價是否準確；（四）成本發(fā)生與主營業(yè)務收入是否匹配，是否符合權責發(fā)生制原則，有無提前或延后核算成本支出的現(xiàn)象；（五）成本支出是否真實，原始憑證是否合規(guī)合法

19、；（六）在利潤表上的反映是否準確、適當。第三十七條 稅金及附加審計包括：（一）營業(yè)稅金及附加的計提依據(jù)是否合規(guī)，適用稅率與計提金額是否準確；（二）增值稅進項稅額抵扣原始憑證是否合規(guī)合法，抵扣是否適當、充分； （三）是否嚴格執(zhí)行稅收政策，有無偷稅漏稅現(xiàn)象；（四）稅收籌劃、合理避稅是否充分、得當。（五）在利潤表上的反映是否準確、適當。第三十八條 期間費用審計包括：（一）費用項目分類、設置及核算內容是否合規(guī)；（二）費用開支范圍和歸集核算是否準確、完整；（三）費用開支是否符合定額控制計劃；（四）費用支出是否真實，原始憑證是否合規(guī)合法；（五）在利潤表上的反映是否準確、適當。第三十九條 其他業(yè)務支出和營業(yè)外支出審計包括：（一）支出項目分類及歸集是否符合規(guī)定；（二）支出業(yè)務是否經過審批，業(yè)務處理程序是否合規(guī)；（三）支出是否真實，原始憑證是否合規(guī)合法；（四）在利潤表上的反映是否準確、適當。第六節(jié) 利潤及利潤分配第四十條 利潤及利潤分配審計包括：（一