初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法　支付結(jié)算法律制度

1、第三章支付結(jié)算法律制度 本章近三年考試題型、分值每年單選題4-5題,多選題3題,判斷題1-2題,不定項(xiàng)選擇1題,分值在20分左右。本章重要知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí) 一、支付結(jié)算的基本要求（一）區(qū)分票據(jù)的偽造與變造（2012考）（二）票據(jù)不得更改項(xiàng)目：出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（三）無效票據(jù)的情形：1.更改三項(xiàng)：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng)；2.票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；3.票據(jù)金額大小寫不一致。注意：對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（四）關(guān)于簽章票據(jù)和結(jié)

2、算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（五）填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范三方面（名稱、日期、金額）（2011、2009考），重點(diǎn)是：（1）關(guān)于出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；月、日填寫要求： 實(shí)際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的（1、2、10月）前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日）日為“拾壹”至“拾玖”（11-19日）前加“壹”日為其他（21-29，31日）（2）關(guān)于金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和

3、阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（掌握）（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶4個(gè)：（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱QFII專用存款賬戶）。2.備案制：央行備案開立的賬戶3個(gè)：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。3.開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)：（1）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議；（2）建立存款人預(yù)留簽章卡片：存

4、款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，二是法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（二）開立、變更與撤銷的幾個(gè)時(shí)間（2011年考） 1.開立時(shí)：中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)，對銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)。2.開立后：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。3.撤銷時(shí)：（1）對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷；存款人撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤

5、銷其原賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本賬戶。（2）對于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（2012、2010考）（一）銀行結(jié)算賬戶的基本種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶（基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理）、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。 賬戶種類適用范圍特別注意基本存款賬戶一一核準(zhǔn)制資金收付；存款人的工資、獎(jiǎng)金支??；現(xiàn)金的支取一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶一般存款賬戶

6、一一備案制存款人借款轉(zhuǎn)存；借款歸還；其他結(jié)算的資金收付；現(xiàn)金繳存一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金專用存款賬戶（存款人因特定用途需要開立的賬戶）住房基金、社會(huì)保障基金；證券交易結(jié)算資金等,共15項(xiàng) （1）單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項(xiàng)不得支取現(xiàn)金。（二）各種賬戶與現(xiàn)金關(guān)系四、銀行卡結(jié)算（2012、2011、2010考）（一）銀行卡的基本分類（二）銀行卡賬戶1.銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。2.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存

7、取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。3.銷戶時(shí)：單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取現(xiàn)金。注意：單位人民幣卡賬戶的資金不可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬、不可以提取現(xiàn)金、不可以透支結(jié)算。（三）銀行卡計(jì)息和收費(fèi)（2011年考）1.貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠條件：（1）免息還款期待遇。免息還款期最長為60天。（2）最低還款額待遇。2.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：（1）選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡；（2）支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支。五、預(yù)付卡（一）預(yù)付卡的限額和期限預(yù)付卡不具有

8、透支功能。過期余額可延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用。 單張預(yù)付卡資金限額掛失與贖回有效期記名預(yù)付卡不得超過5000元可掛失，可贖回不得設(shè)置不記名預(yù)付卡不得超過1000元不掛失，不贖回不得低于3年（二）預(yù)付卡的使用1.不得用于或變相用于提取現(xiàn)金，2.不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值，3.卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。（三）預(yù)付卡的發(fā)卡機(jī)構(gòu)預(yù)付卡資金，不屬于發(fā)卡機(jī)構(gòu)的自有財(cái)產(chǎn)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)不得挪用、擠占。六、結(jié)算方式（2012、2010、2009考）（一）匯兌1.匯兌一般在異地結(jié)算中使用。2.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯

9、款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的憑據(jù)）。（二）托收承付（2008、2009、2010考）1.結(jié)算起點(diǎn)：托收承付結(jié)算款項(xiàng)的每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。3.使用單位單位之間異地商品交易使用【提示】托收承付、商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證僅限于單位使用（個(gè)體工商戶和個(gè)人不得使用）；匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個(gè)人均可使用。4.承付期（1）驗(yàn)單付款的承付期為3天，自付款

10、人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計(jì)算；（2）驗(yàn)貨付款的承付期為10天，自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計(jì)算。5.重辦托收收款人對被無理拒絕付款的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。（三）委托收款1.單位、個(gè)人，在同城、異地均可以使用。2.以單位為付款人的，付款人應(yīng)當(dāng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。（四）國內(nèi)信用證（2009、2010年考）1.只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。2.只

11、能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。3.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。4.基本程序中關(guān)注的要點(diǎn)：（1）開證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金。并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。（2）信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個(gè)月。（3）信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。議付：僅限于延期付款信用證。（4）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。七、票據(jù)的一般規(guī)定（一）票據(jù)當(dāng)事人（2009考）1.基本當(dāng)事人3個(gè)

12、，出票人、付款人和收款人2.非基本當(dāng)事人：包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。（二）票據(jù)的特征（三）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任（2011、2010年考）1.票據(jù)的權(quán)利：票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人的付款請求權(quán)和追索權(quán)。 票據(jù)的權(quán)利 含義順序（1）付款請求權(quán)持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利【提示】持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人；付款義務(wù)的主要是主債務(wù)人第一順序權(quán)利（2）票據(jù)追索權(quán)票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利【提示】當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人

13、、背書人。第二順序權(quán)利2.票據(jù)權(quán)利的取得給付對價(jià)因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，則不受給付對價(jià)的限制。（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救（2010考）三種形式進(jìn)行補(bǔ)救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。1.掛失止付（1）票據(jù)種類：已承兌的商業(yè)匯票；支票；填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。（2）掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時(shí)的預(yù)防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。（3）付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效。2.公示催告。（1）失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也

14、可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。（2）申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。（3）公示催告的期間：國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之日起60日，涉外票據(jù)可根據(jù)具體情況適當(dāng)延長，但最長不得超過90日。（4）在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效：劃分為2年、6個(gè)月、3個(gè)月。票據(jù)權(quán)利不行使消滅（了解）（六）關(guān)于提示付款期限。（1）見票即付的票據(jù)（銀行匯票），自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據(jù)（商業(yè)匯票），自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款；（3）銀行本票，自出票日起2個(gè)月內(nèi)提示付款；（4）支票，

15、自出票日起10日內(nèi)提示付款。八、票據(jù)行為（2011、2010、2009考）：出票、承兌、背書和保證（4種）。（一）出票（2008、2009、2010考）1.出票時(shí)必須記載事項(xiàng)：【提示】如不記載，票據(jù)行為即為無效（各類票據(jù)有具體的必須記載事項(xiàng)）。出票人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；背書人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。2.相對記載事項(xiàng)：未記載，由法律另作相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。3.任意記載事項(xiàng)：不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)

16、則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。如出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，其中的“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)即為任意記載事項(xiàng)。4.出票的效力：出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。（二）背書（2008、2009、2010考）1.背書記載事項(xiàng)：（1）背書人簽章和背書日期。背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。（2）被背書人名稱?！咎崾尽课从涊d被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。（3）委托收款背書應(yīng)記載“委托收款”字樣、被背書人和背書人簽章。（4）票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載

17、人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。2.背書連續(xù)及其效力。（1）背書連續(xù)簽章依次前后銜接。（2）效力：以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。3.不得進(jìn)行的背書4項(xiàng)：條件背書、部分背書、限制背書、期后背書4.背書效力：背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。（三）承兌（2008考）1.承兌僅適用于商業(yè)匯票。2.提示承兌時(shí)間：定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌?！咎崾尽繀R票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。3.承兌效力

18、付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。（四）保證（2011年考）1.不得作為保證人：國家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效?！纠狻拷?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸，國家機(jī)關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。2.保證效力（1）保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而無效的除外。（2）保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期

19、。（3）保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。（4）保證不得附有條件；附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。（5）保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。九、票據(jù)追索 要點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容（一）適用的情形1.包括到期后追索、到期前追索。2.到期前追索的情形：（1）匯票被拒絕承兌的；（2）承兌人或者付款人死亡、逃匿的；（3）承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。（二）被追索人的確定1.票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。2.持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何

20、一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。3.持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。（三）追索的內(nèi)容持票人行使追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費(fèi)用：（1）被拒絕付款的票據(jù)金額；（2）利息；（3）取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。（四）追索的效力被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。十、匯票、銀行本票和支票（一）銀行匯票1.銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，出票銀行為銀行匯票的付款人。2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。（二）商業(yè)匯票（2008、2009考）1.商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。2.商業(yè)匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適