基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則

1、財政部| 2016-05-06 17:07中華人民共和國財政部令第81號 基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則已經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年9月1日起施行。部長 樓繼偉2016年4月26日 基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則 第一章 總則第一條 為了規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)行為，加強基本建設(shè)財務(wù)管理，提高財政資金使用效益，保 障財政資金安全，制定本規(guī)則。第二條 本規(guī)則適用于行政事業(yè)單位的基本建設(shè)財務(wù)行為，以及國有和國有控股企業(yè)使用財 政資金的基本建設(shè)財務(wù)行為?；窘ㄔO(shè)是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建、 大型維修改造工程及相關(guān)工作。第三條 基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)當嚴格執(zhí)行

2、國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，堅持勤 儉節(jié)約、量力而行、講求實效，正確處理資金使用效益與資金供給的關(guān)系。第四條 基本建設(shè)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：（一）依法籌集和使用基本建設(shè)項目（以下簡稱項目）建設(shè)資金，防范財務(wù)風(fēng)險；（二）合理編制項目資金預(yù)算，加強預(yù)算審核，嚴格預(yù)算執(zhí)行；（三）加強項目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本；（四）及時準確編制項目竣工財務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財務(wù)狀況；（五）加強對基本建設(shè)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，實施績效評價。第五條 財政部負責制定并指導(dǎo)實施基本建設(shè)財務(wù)管理制度。 各級財政部門負責對基本建設(shè)財務(wù)活動實施全過程管理和監(jiān)督。第六條 各級項目主管部門（含一級預(yù)算單位，下同）

3、應(yīng)當會同財政部門，加強本部門或者 本行業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督， 指導(dǎo)和督促項目建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工 作。第七條 項目建設(shè)單位應(yīng)當做好以下基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：（一）建立、健全本單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度；（二）按項目單獨核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務(wù)報表；（三）按照規(guī)定編制項目資金預(yù)算， 根據(jù)批準的項目概（預(yù)）算做好核算管理， 及時掌握建設(shè) 進度，定期進行財產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理；（四）按照規(guī)定向財政部門、項目主管部門報送基本建設(shè)財務(wù)報表和資料；（五）及時辦理工程價款結(jié)算，編報項目竣工財務(wù)決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)；（六）財政部門和項目

4、主管部門要求的其他工作。按照規(guī)定實行代理記賬和項目代建制的， 代理記賬單位和代建單位應(yīng)當配合項目建設(shè)單位做 好項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。第二章 建設(shè)資金籌集與使用管理 第八條 建設(shè)資金是指為滿足項目建設(shè)需要籌集和使用的資金,按照來源分為財政資金和自籌資金。其中，財政資金包括一般公共預(yù)算安排的基本建設(shè)投資資金和其他專項建設(shè)資金， 政府性基金預(yù)算安排的建設(shè)資金， 政府依法舉債取得的建設(shè)資金， 以及國有資本經(jīng)營預(yù)算安 排的基本建設(shè)項目資金。第九條 財政資金管理應(yīng)當遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴格按照批準的項目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪 用。財政部門應(yīng)當會同項目主管部門加強項目財政資金的監(jiān)督管理。第十條 財政資金的支付

5、，按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定和合同約定，綜合考慮項目財政 資金預(yù)算、建設(shè)進度等因素執(zhí)行。第十一條 項目建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)批準的項目概（預(yù)）算、年度投資計劃和預(yù)算、建設(shè)進度 等控制項目投資規(guī)模。第十二條 項目建設(shè)單位在決策階段應(yīng)當明確建設(shè)資金來源，落實建設(shè)資金，合理控制籌資 成本。非經(jīng)營性項目建設(shè)資金按照國家有關(guān)規(guī)定籌集； 經(jīng)營性項目在防范風(fēng)險的前提下， 可 以多渠道籌集。具體項目的經(jīng)營性和非經(jīng)營性性質(zhì)劃分，由項目主管部門會同財政部門根據(jù)項目建設(shè)目的、 運營模式和盈利能力等因素核定。第十三條 核定為經(jīng)營性項目的，項目建設(shè)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目資本管 理的規(guī)定，籌集一定比例的非債務(wù)性

6、資金作為項目資本。在項目建設(shè)期間，項目資本的投資者除依法轉(zhuǎn)讓、依法終止外，不得以任何方式抽走出資。 經(jīng)營性項目的投資者以實物、 知識產(chǎn)權(quán)、 土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資的， 應(yīng)當委托具 有專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)依法評估作價。第十四條 項目建設(shè)單位取得的財政資金，區(qū)分以下情況處理： 經(jīng)營性項目具備企業(yè)法人資格的，按照國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)規(guī)定處理。 不具備企業(yè)法人資格的， 屬于國家直接投資的， 作為項目國家資本管理； 屬于投資補助的， 國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定 的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，由項目投資者享有；屬于有償性資助的，作為項目負債管 理。經(jīng)營性項目取得的財政貼息， 項目建設(shè)期間收到的， 沖減項

7、目建設(shè)成本； 項目竣工后收到的，按照國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。非經(jīng)營性項目取得的財政資金，按照國家行政、事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。 第十五條 項目收到的社會捐贈，有捐贈協(xié)議或者捐贈者有指定要求的，按照協(xié)議或者要求 處理；無協(xié)議和要求的，按照國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第三章 預(yù)算管理第十六條 項目建設(shè)單位編制項目預(yù)算應(yīng)當以批準的概算為基礎(chǔ),按照項目實際建設(shè)資金需 求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內(nèi)。項目建設(shè)單位應(yīng)當細化項目預(yù)算,分解項目各年度預(yù)算和財政資金預(yù)算需求。涉及政府采購 的，應(yīng)當按照規(guī)定編制政府采購預(yù)算。項目資金預(yù)算應(yīng)當納入項目主管部門的部門

8、預(yù)算或者國有資本經(jīng)營預(yù)算統(tǒng)一管理。 列入部門 預(yù)算的項目，一般應(yīng)當從項目庫中產(chǎn)生。第十七條 項目建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)項目概算、建設(shè)工期、年度投資和自籌資金計劃、以前年 度項目各類資金結(jié)轉(zhuǎn)情況等， 提出項目財政資金預(yù)算建議數(shù)， 按照規(guī)定程序經(jīng)項目主管部門 審核匯總報財政部門。項目建設(shè)單位根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算， 由項目主管部門審核匯總報財政部 門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。第十八條 項目建設(shè)單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行項目財政資金預(yù)算。 對發(fā)生停建、 緩建、 遷移、 合并、分立、重大設(shè)計變更等變動事項和其他特殊情況確需調(diào)整的項目， 項目建設(shè)單位應(yīng)當按照規(guī) 定程序報項目主管部門審核后，向財政部門申請

9、調(diào)整項目財政資金預(yù)算。第十九條 財政部門應(yīng)當加強財政資金預(yù)算審核和執(zhí)行管理，嚴格預(yù)算約束。 財政資金預(yù)算安排應(yīng)當以項目以前年度財政資金預(yù)算執(zhí)行情況、 項目預(yù)算評審意見和績效評 價結(jié)果作為重要依據(jù)。項目財政資金未按預(yù)算要求執(zhí)行的，按照有關(guān)規(guī)定調(diào)減或者收回。第二十條 項目主管部門應(yīng)當按照預(yù)算管理規(guī)定,督促和指導(dǎo)項目建設(shè)單位做好項目財政資 金預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，嚴格審核項目財政資金預(yù)算、 細化預(yù)算和預(yù)算調(diào)整的申請， 及時 掌握項目預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，跟蹤分析項目進度，按照要求向財政部門報送執(zhí)行情況。第四章 建設(shè)成本管理第二十一條 建設(shè)成本是指按照批準的建設(shè)內(nèi)容由項目建設(shè)資金安排的各項支出，包括建筑 安裝

10、工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程 的實際成本。設(shè)備投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本。 待攤投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的， 應(yīng)當分攤計入相關(guān)資產(chǎn)價值的 各項費用和稅金支出。其他投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、 林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投 資的軟件購置等支出。第二十二條 項目建設(shè)單位應(yīng)當嚴格控制建設(shè)成本的范圍、標準和支出責任，以下支出不得 列入項目

11、建設(shè)成本：（一）超過批準建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出；（二）不符合合同協(xié)議的支出；（三）非法收費和攤派；（四）無發(fā)票或者發(fā)票項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出；（五） 因設(shè)計單位、 施工單位、 供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報 經(jīng)批準的損失；（六）項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出；（七）其他不屬于本項目應(yīng)當負擔的支出。第二十三條 財政資金用于項目前期工作經(jīng)費部分， 在項目批準建設(shè)后， 列入項目建設(shè)成本。 沒有被批準或者批準后又被取消的項目，財政資金如有結(jié)余，全部繳回國庫。第五章 基建收入管理第二十四條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價收入

12、、負荷試 車和試運行收入以及其他收入。工程建設(shè)副產(chǎn)品變價收入包括礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入， 油氣、 油田鉆井建設(shè)中的原油氣收入，林業(yè)工程建設(shè)中的路影材收入， 以及其他項目建設(shè)過程中產(chǎn)生或者伴生的副產(chǎn)品、 試驗 產(chǎn)品的變價收入。負荷試車和試運行收入包括水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的供水、供電、供熱收入，原材料、 機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時運營收入等。其他收入包括項目總體建設(shè)尚未完成或者移交生產(chǎn)， 但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營 性收入等。符合驗收條件而未按照規(guī)定及時辦理竣工驗收的經(jīng)營性項目所實現(xiàn)的收入， 不得作為項目基 建收入管理。第二十五條 項目所取得的基建收入扣除相關(guān)費用

13、并依法納稅后，其凈收入按照國家財務(wù)、 會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第二十六條 項目發(fā)生的各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分按照 國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第六章 工程價款結(jié)算管理第二十七條 工程價款結(jié)算是指依據(jù)基本建設(shè)工程發(fā)承包合同等進行工程預(yù)付款、進度款、 竣工價款結(jié)算的活動。第二十八條 項目建設(shè)單位應(yīng)當嚴格按照合同約定和工程價款結(jié)算程序支付工程款?？⒐r 款結(jié)算一般應(yīng)當在項目竣工驗收后2個月內(nèi)完成，大型項目一般不得超過3個月。第二十九條 項目建設(shè)單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金， 待工程交付使用缺陷責任期滿后清算。 資

14、信好的施工單位可以用銀 行保函替代工程質(zhì)量保證金。第三十條 項目主管部門應(yīng)當會同財政部門加強工程價款結(jié)算的監(jiān)督，重點審查工程招投標文件、 工程量及各項費用的計取、 合同協(xié)議、 施工變更簽證、 人工和材料價差、 工程索賠等。第七章 竣工財務(wù)決算管理第三十一條 項目竣工財務(wù)決算是正確核定項目資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件， 是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)， 包括竣工財務(wù)決算報表、 竣工財務(wù)決算說明書以及相關(guān) 材料。項目竣工財務(wù)決算應(yīng)當數(shù)字準確、內(nèi)容完整?？⒐へ攧?wù)決算的編制要求另行規(guī)定。第三十二條 項目年度資金使用情況應(yīng)當按照要求編入部門決算或者國有資本經(jīng)營決算。第三十三條 項目建設(shè)單位在項目

15、竣工后，應(yīng)當及時編制項目竣工財務(wù)決算，并按照規(guī)定報 送項目主管部門。項目設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當配合項目建設(shè)單位做好相關(guān)工作。建設(shè)周期長、 建設(shè)內(nèi)容多的大型項目， 單項工程竣工具備交付使用條件的， 可以編報單項工 程竣工財務(wù)決算，項目全部竣工后應(yīng)當編報竣工財務(wù)總決算。第三十四條 在編制項目竣工財務(wù)決算前，項目建設(shè)單位應(yīng)當認真做好各項清理工作，包括 賬目核對及賬務(wù)調(diào)整、財產(chǎn)物資核實處理、債權(quán)實現(xiàn)和債務(wù)清償、檔案資料歸集整理等。第三十五條 在編制項目竣工財務(wù)決算時，項目建設(shè)單位應(yīng)當按照規(guī)定將待攤投資支出按合 理比例分攤計入交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資價值和待核銷基建支出。第三十六條 項目竣工財務(wù)決

16、算審核、批復(fù)管理職責和程序要求由同級財政部門確定。 第三十七條 財政部門和項目主管部門對項目竣工財務(wù)決算實行先審核、后批復(fù)的辦法，可 以委托預(yù)算評審機構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會中介機構(gòu)進行審核。對符合條件的，應(yīng)當在6個月內(nèi)批復(fù)。第三十八條 項目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批 準的項目概（預(yù)）算總投資的5%。項目主管部門應(yīng)當督促項目建設(shè)單位抓緊實施項目尾工工程， 加強對尾工工程資金使用的監(jiān) 督管理。第三十九條 已具備竣工驗收條件的項目，應(yīng)當及時組織驗收，移交生產(chǎn)和使用。 第四十條 項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)當按照規(guī)定及時辦理財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，主要包括各項 資金來源、已交

17、付使用資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)及債務(wù)等的清理交接。第八章 資產(chǎn)交付管理第四十一條 資產(chǎn)交付是指項目竣工驗收合格后，將形成的資產(chǎn)交付或者轉(zhuǎn)交生產(chǎn)使用單位 的行為。交付使用的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第四十二條 項目竣工驗收合格后應(yīng)當及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)批復(fù)的項目竣工 財務(wù)決算進行賬務(wù)調(diào)整。第四十三條 非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障疏浚、航道整治、飛播造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、毀損道路修復(fù)、護坡及清理等不能形成資產(chǎn)的支出，以及項目未被批準、 項目取消和項目報廢前已發(fā)生的支出， 作為待核銷基建支出處理； 形成 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的

18、， 計入交付使用資產(chǎn)價值； 形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的， 作為轉(zhuǎn)出 投資處理。非經(jīng)營性項目發(fā)生的農(nóng)村沼氣工程、農(nóng)村安全飲水工程、農(nóng)村危房改造工程、游牧民定居工 程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出， 形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬家庭或者個人的， 作為待 核銷基建支出處理； 形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的， 計入交付使用資產(chǎn)價值； 形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸 屬其他單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理。第四十四條 非經(jīng)營性項目為項目配套建設(shè)的專用設(shè)施，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、專 用電力設(shè)施、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位 的，作為轉(zhuǎn)出投資處理。非經(jīng)營性項目移民安置補償中由項目建設(shè)單位負責建設(shè)

19、并形成的實物資產(chǎn)， 產(chǎn)權(quán)歸屬集體或 者單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理；產(chǎn)權(quán)歸屬移民的，作為待核銷基建支出處理。第四十五條 經(jīng)營性項目發(fā)生的項目取消和報廢等不能形成資產(chǎn)的支出，以及設(shè)備采購和系 統(tǒng)集成（軟件） 中包含的交付使用后運行維護等費用，按照國家財務(wù)、 會計制度的有關(guān)規(guī)定 處理。第四十六條 經(jīng)營性項目為項目配套建設(shè)的專用設(shè)施，包括專用鐵路線、專用道路、專用通 訊設(shè)施、專用電力設(shè)施、 地下管道、 專用碼頭等， 項目建設(shè)單位應(yīng)當與有關(guān)部門明確產(chǎn)權(quán)關(guān) 系，并按照國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第九章 結(jié)余資金管理第四十七條 結(jié)余資金是指項目竣工結(jié)余的建設(shè)資金，不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。第四

20、十八條 經(jīng)營性項目結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入單位的相關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目結(jié)余資金， 首先用于歸還項目貸款。 如有結(jié)余， 按照項目資金來源屬于財政資 金的部分，應(yīng)當在項目竣工驗收合格后3個月內(nèi)，按照預(yù)算管理制度有關(guān)規(guī)定收回財政。第四十九條 項目終止、報廢或者未按照批準的建設(shè)內(nèi)容建設(shè)形成的剩余建設(shè)資金中，按照 項目實際資金來源比例確認的財政資金應(yīng)當收回財政。第十章 績效評價第五十條 項目績效評價是指財政部門、項目主管部門根據(jù)設(shè)定的項目績效目標，運用科學(xué) 合理的評價方法和評價標準， 對項目建設(shè)全過程中資金籌集、 使用及核算的規(guī)范性、 有效性， 以及投入運營效果等進行評價的活動。第五十一條 項目績效評價應(yīng)當堅持科

21、學(xué)規(guī)范、公正公開、分級分類和績效相關(guān)的原則，堅 持經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結(jié)合的原則。第五十二條 項目績效評價應(yīng)當重點對項目建設(shè)成本、工程造價、投資控制、達產(chǎn)能力與設(shè) 計能力差異、 償債能力、 持續(xù)經(jīng)營能力等實施績效評價， 根據(jù)管理需要和項目特點選用社會 效益指標、財務(wù)效益指標、工程質(zhì)量指標、建設(shè)工期指標、資金來源指標、資金使用指標、 實際投資回收期指標、實際單位生產(chǎn)（營運）能力投資指標等評價指標。第五十三條 財政部門負責制定項目績效評價管理辦法，對項目績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān) 督，選擇部分項目開展重點績效評價， 依法公開績效評價結(jié)果。 績效評價結(jié)果作為項目財政 資金預(yù)算安排和資金撥付的重要依據(jù)。第五十四條 項目主管部門會同財政部門按照有關(guān)規(guī)定，制定本部門或者本行業(yè)項目績效評 價具體實施辦法， 建立具體的績效評價指標體系， 確定項目績效目標， 具體組織實施本部門 或者本行業(yè)績效評價工作，并向財政部門報送績效評價結(jié)果。第十一章 監(jiān)督管理第五十五條 項目監(jiān)督管理主要包括對項目資金籌集與使用、預(yù)算編制與執(zhí)行、建設(shè)成本控 制、工程價款結(jié)算、竣工財務(wù)決算編報審核、資產(chǎn)交付等的監(jiān)督管理。第五十六條 項目建設(shè)單位應(yīng)當建立、健全內(nèi)部控制和項目財務(wù)信息報告制度，依法接受財 政部門和項目主管部門等的財務(wù)監(jiān)督管理。第五十七條 財政部門和項目主管部門應(yīng)當加強項目的監(jiān)督管理，采取事前、