加油站行業(yè)管理辦法

1、縣國家稅務(wù)局關(guān)于加油站行業(yè)稅收管理意見第一條 為了規(guī)范我縣成品油流通秩序，加強加油站稅收管理，堵塞稅 收管理漏洞，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 （以下簡稱征管法）、 成品油零售加油站增值稅征收管理辦法等有關(guān)規(guī)定，針對加油站經(jīng)營管 理特點，結(jié)合我縣實際，制定本意見。第二條 凡經(jīng)政府相關(guān)部門批準從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅 務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng) 營者（以下簡稱加油站） ，適用本意見。第三條 縣局征收管理科設(shè)專人負責加油站的稅收征管， 會同縣工業(yè)促進 局、縣工商行政管理局、縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局等部門，對加油站稅收實行綜合 管理。其主要職責：（一）

2、負責向納稅人廣泛宣傳有關(guān)加油站的稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策；（二）負責對非稅控加油機組織實施稅控改造；（三）負責組織對已實施稅控改造的加油機和稅控加油機進行稅控初始化 工作；（四）其他相關(guān)管理工作。第四條 加油站必須按規(guī)定進行稅控功能改造或使用稅控加油機， 應(yīng)當 配備主動式讀卡器和 IC 卡，并自行向讀卡器生產(chǎn)企業(yè)進行購買。第五條 實施稅控改造的加油機或新購的稅控加油機，必須通過質(zhì)量技 術(shù)監(jiān)督部門的計量檢定和稅務(wù)機關(guān)稅控初始化后方可投入使用第六條 加油站的工作人員必須按照稅控加油機的使用說明操作加油 機。在調(diào)整油品價格時，必須同時調(diào)整稅控裝置顯示的價格。第七條 本意見所稱加油站一律按照 國家稅務(wù)

3、總局關(guān)于加油站一律按照 增值稅一般納稅人征稅的通知國稅函 2001882 號規(guī)定，認定為增值稅 一般納稅人，并根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定進行征收 管理。第八條 總機構(gòu)不在我縣的加油站，除總局、省局另有規(guī)定外，一律在我 縣就地納稅。第九條 加油站銷售成品油時，必須按照規(guī)定使用由國稅機關(guān)統(tǒng)一印制 的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。第十條 加油站無論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油 憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油 必須按不同品種分別核算，準確計算應(yīng)稅銷售額。第十一條 加油站必須按規(guī)定建立加油站日銷售油品臺賬登記制度。 加油站應(yīng)按日登記臺賬，按日

4、或按交接班次填寫，完整、詳細地記錄當日或 本班次的加油情況，月終匯總登記加油站月銷售油品匯總表 。臺賬須按 月裝訂成冊，按會計原始賬證的期限保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。第十二條 加油站除按月向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報辦 法規(guī)定的申報資料外，還應(yīng)報送以下資料：（一）加油站 月份加油信息明細表 、加油信息 IC 卡；（二）加油站月銷售油品匯總表 ；（三）成品油購銷存數(shù)量明細表 ；匯總納稅的總機構(gòu)在申報時， 除按規(guī)定報送一般納稅人的申報資料外， 還應(yīng)報送以下資料：（一）總機構(gòu) 月份直接批發(fā)、零售油品匯總表（二）所屬匯總納稅的加油站 月份加油信息明細表 、加油信息 IC 卡；（三）所屬匯總納稅

5、的加油站月銷售油品匯總表 ；（四）成品油購銷存數(shù)量明細表 （匯總總機構(gòu)及所屬各匯總納稅加油 站的數(shù)量填寫）；（五）經(jīng)審核確認應(yīng)予扣除的自有車輛自用油、為外單位代儲油以及所 屬加油站倒庫油、檢測油信息及相關(guān)審核憑證。第十三條 負責征收的部門 應(yīng)通過人機結(jié)合的方式，將加油站申報納 稅數(shù)據(jù)與加油信息 IC 卡抄錄的數(shù)據(jù)進行比對。若申報表數(shù)據(jù)與加油信息 IC 卡數(shù)據(jù)相符的，可正常受理；不相符的，要及時查找原因，并移交稅源管理 部門或相關(guān)部門進行納稅評估，有重大偷稅嫌疑的移交稽查局處理。對讀卡器無法使用的加油站，稅源管理部門應(yīng)于月底人工抄表。 第十四條 加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當

6、月 成品油銷售數(shù)量中扣除：（一）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；加油站應(yīng)持本單位所 屬車輛的購車原始發(fā)票或相關(guān)證明等到稅源管理部門備案， 并根據(jù)車輛在所 屬加油站的實際加油量在當期申報銷售額中予以扣除。（二）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油； 加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時， 應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向稅 源管理部門申報備案。（三）加油站本身倒庫油；加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務(wù)時，須提前向稅源管理部門報告說明，由稅 源管理部門派專人實地審核監(jiān)控。（四）加油站檢測用油（回罐油） 。上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應(yīng)根據(jù)加油站月銷售油品匯 總表統(tǒng)計的數(shù)量向稅源管理部門申報。第

7、十五條 加油站必須健全財務(wù)制度，按規(guī)定設(shè)置帳簿，進、銷、存 帳簿及其他有關(guān)資料應(yīng)齊全、準確、真實。為加強加油站購進貨物進項稅額抵扣的稅收管理，加油站必須建立購進 成品油登記臺賬， 逐筆進行登記， 并對單筆購進成品油超過 1000 元的業(yè)務(wù)， 必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 否則不得抵扣該筆業(yè)務(wù)的進項稅額。對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應(yīng)按照稅控加 油機所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機 （包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，稅源管理部門應(yīng)要求其 嚴格執(zhí)行臺賬制度，并按月報送成品油購銷存數(shù)量明細表 ，加油站應(yīng)制 定庫存油盤點制度，按月對其成品油庫存數(shù)

8、量進行盤點，做到帳帳相符，帳 實相符。定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對其進行檢查。縣局應(yīng)將財務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍， 結(jié)合 通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購油信息以及同行業(yè)的稅負水平等相關(guān)信 息，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知 （國 稅發(fā) 2001140 號）的有關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅評估。 對納稅評估有異常的， 應(yīng)立即移送稽查局進行稅務(wù)稽查。稅源管理部門對財務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實際 經(jīng)營狀況，核定征收增值稅。對未被認定為增值稅一般納稅人的加油站，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于 加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知 （國稅函 2001 882

9、號） 規(guī)定，從 2002 年 1 月 1 日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅 銷售額是否超過 180 萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。第十六條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù) 售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理， 不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求 開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑 證回籠紀錄，向購油單位換開增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售 成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時， 接受加油卡或加油憑證銷售成品油的 單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具

10、增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以計算納 稅；預(yù)售單位應(yīng)按結(jié)算油款作成品油購進處理，計算增值稅進項稅額，并根 據(jù)回籠記錄沖抵預(yù)收帳款，計算銷售額和銷項稅額。第十七條 縣局應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的要求及時對稅務(wù)端加油站稅 控初始化管理系統(tǒng) 軟件進行安裝、 升級，并有信息中心專門技術(shù)人員負責。第十八條 稅源管理部門或相關(guān)部門應(yīng)當加強對加油站的納稅評估。第十九條 對被測評為申報異常的加油站和其他需要進行納稅評估的加 油站進行評估的指標來源及分析：（）進項稅金控制頷=（期末存貨較期初增加頷+本期銷售成本+期末應(yīng)付帳款較期初減少額）X主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)x 7%進項稅金控制額與增值稅申報表中進項稅

11、額核對，若前者明顯小于后者， 屬于異常。（二）稅收負擔率稅收負擔率=本期應(yīng)納稅額寧本期應(yīng)稅銷售額X 100%稅收負擔率V本地區(qū)加油站平均稅收負擔率，屬于異常。（三）其他評估指標平均稅收負擔率，參照市級以上國家稅務(wù)局發(fā)布的根據(jù)社會加油站的 有關(guān)情況進行測算、確定的數(shù)值。第二十條 對一般性的疑點問題，允許納稅人進行自查，限時報送納 稅評估自查情況表，并提供有關(guān)的證據(jù)資料。第二十一條 縣局協(xié)調(diào)聯(lián)動辦公室對分析列舉的疑點問題，通過協(xié)調(diào)聯(lián) 動平臺發(fā)布評估任務(wù)，責成相關(guān)部門或稅源管理部門進行納稅評估。相關(guān)部 門或稅源管理部門可以與法人代表、企業(yè)財務(wù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營者約談，約談 可以解釋清楚的，請納稅人提供有

12、關(guān)證據(jù)、憑證和證明；約談仍不能解除異 常情況的，應(yīng)進行實地核查。（一）與加油站主管財務(wù)負責人進行約談，重點了解內(nèi)容包括：1. 評估期內(nèi)油價調(diào)整情況或其他政策變動因素；2. 成品油銷售數(shù)量情況；3. 不同油品型號銷售收入情況；4. 自有車輛自用油情況；5. 代儲油業(yè)務(wù)，委托代儲協(xié)議有關(guān)內(nèi)容；6. 成品油倒庫業(yè)務(wù)及向稅源管理部門說明內(nèi)容；7. 檢測用油情況；8. 當月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向稅源管理部門申報情況；9. 其他情況。（二）與加油站采購人員進行約談，重點了解內(nèi)容包括：1. 多渠道購進成品油情況；2. 當期成品油購進數(shù)量情況；3. 其他情況。（三）實地查驗重點核實以下事項：1. 通過查驗

13、銀行對帳單、 采購合同、 運輸費用發(fā)票、 入庫單等， 核實加油 站實際購進成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；2. 查驗不同型號成品油的庫存數(shù)量， 核實加油站的實際庫存數(shù)量與申報數(shù) 量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；3. 通過查驗加油機日銷售油品臺帳和其他銷售記錄，核實加油站的 實際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；4. 通過查驗自有車輛數(shù)量和用油情況， 核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報 數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進項稅額是否轉(zhuǎn)出；5. 通過查驗委托代儲油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實加油站的實際扣 除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致。第二十二條 對審核評析結(jié)果， 評估人員應(yīng)區(qū)別不同情況按以下原則進行分類處理：（一）每次納稅評

14、估均應(yīng)制作納稅評估情況報告 ，作為考核評估人員 工作質(zhì)量的重要依據(jù)；（二）經(jīng)審核評析查無問題的，根據(jù)納稅評估情況報告直接登錄納 稅評估工作臺賬；（三）對于納稅人自查出的問題，或經(jīng)納稅評估部門評估出的事實清楚、 證據(jù)確鑿，應(yīng)補交稅款但尚不構(gòu)成偷、逃、騙稅問題的，根據(jù)納稅評估情 況報告，由稅源管理部門根據(jù)具體情況分別處理：1. 需要補交稅款的，制作稅務(wù)處理決定書送達納稅人；2. 需要進行處罰的，制作稅務(wù)行政處罰事項告知書 、稅務(wù)行政處罰 決定書，送達納稅人。（四）對有偷逃騙稅、虛開發(fā)票嫌疑的納稅人，評估處理人員應(yīng)制作納 稅評估情況報告和納稅評估轉(zhuǎn)辦單經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準后，移交稽查局 查處。第二十三條

15、 縣局要加強對加油站的稅收檢查，建立對加油站稅收管理情況的檢查制度，并建立完整的稅收檢查檔案，及時掌握加油站有關(guān)信息， 加強對加油站稅收管理的跟蹤監(jiān)控。第二十四條 檢查制度包括：（一）檢查新開設(shè)的加油站購置的加油機或原有加油站更換的加油機是 否符合本辦法規(guī)定，相關(guān)證明是否齊全。（二）檢查加油站的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。（三）檢查稅控加油機或稅控裝置的運行是否正常， 記錄數(shù)據(jù)是否真實。每季度應(yīng)對所管轄加油站運用稽查卡進行一次加油數(shù)據(jù)讀取并將讀出的數(shù) 據(jù)與該加油站的增值稅納稅申報表、加油站日銷售油品臺帳、加油站 月銷售油品匯總表等資料進行核對。（四）檢查有關(guān)抵減的項目是否合法、真實。（五）

16、檢查申請注銷的加油站加油機是否停止使用。（六）發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時指導(dǎo)與糾正，出現(xiàn)較大差異且加油站又不能說清 理由的，應(yīng)移交稽查局進行稽查。第二十五條 加油站稅收征管涉及縣局多個部門， 各部門之間要按工作 要求，溝通情況，交流信息，緊密協(xié)作，增強責任心，全面提高管理水平。第二十六條對未按規(guī)定進行納稅申報和未辦理稅務(wù)登記、變更或注銷 的加油站，應(yīng)嚴格按照征管法第六十條的規(guī)定進行處罰。第二十七條未按規(guī)定安裝稅控裝置或使用稅控加油機的，以及未進行 稅控初始化的加油機，縣局應(yīng)及時提請相關(guān)職能部門實施查封，停止其使用。第二十八條 凡破壞或擅自改動、拆卸稅控裝置，以及未經(jīng)國稅機關(guān)批 準，使用非稅控方式銷售成品油，按征管法及其細則的有關(guān)規(guī)定進 行處罰。涉嫌構(gòu)成犯罪的，及時移送公安部門追究其刑事責任。第二十九條 加油站米取本辦法第二十七