企業(yè)所得稅論文 所得稅管理論文

1、企業(yè)所得稅論文所得稅管理論文關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的實(shí)踐與思考摘要：企業(yè)所得稅管理是國(guó)稅部門(mén)當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作。面對(duì)納稅業(yè)戶(hù)逐年增多、所得稅收入占總稅收收入比重不斷加大等征管因素的變化，國(guó)稅部門(mén)應(yīng)該就如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理進(jìn)行深入思考，采取更加有力的措施，完善企業(yè)所得稅的管理。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思考強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門(mén)稅收征管的一項(xiàng)重要工作。現(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要做法1.不斷加強(qiáng)戶(hù)籍管理，管理戶(hù)數(shù)逐年遞增。戶(hù)籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理

2、的首要環(huán)節(jié)。在戶(hù)籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門(mén)建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶(hù)籍管理的信息共享，通過(guò)信息比對(duì)來(lái)降低漏征漏管戶(hù)的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1 415戶(hù)，比去年同期增加253戶(hù)，增長(zhǎng)21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。2.不斷增強(qiáng)收入意識(shí)，收入占比逐年提高。始終堅(jiān)持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個(gè)大稅種進(jìn)行重點(diǎn)管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收

3、對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控作用，主動(dòng)服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33 096萬(wàn)元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%，比上年同期增加191萬(wàn)元，增幅0.58。從行業(yè)分類(lèi)看，工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2 208萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67；商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7 951萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7 171萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1 169萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53；電信行業(yè)入庫(kù)稅款14 041萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管

4、理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶(hù)式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶(hù)檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶(hù)次，組織座談3次，27戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬(wàn)元，占全部所得稅收入的91.77%。4.不斷加大匯繳檢查力度，成效顯著。一是堅(jiān)持分級(jí)檢查制

5、。檢查工作由專(zhuān)項(xiàng)檢查組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實(shí)施。其中部分重點(diǎn)企業(yè)和虧損企業(yè)以及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)由專(zhuān)項(xiàng)檢查組負(fù)責(zé)檢查；匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3 000元且收入額大于500萬(wàn)元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3 000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶(hù)，占全部匯繳企業(yè)的37。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過(guò)程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書(shū)使用，規(guī)范檢查流程，本著

6、“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開(kāi)檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開(kāi)展情況，交流檢查中遇到的問(wèn)題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開(kāi)展。全年共檢查企業(yè)340戶(hù)，占全部檢查企業(yè)的37

7、，有問(wèn)題企業(yè) 278戶(hù)，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9 068萬(wàn)元，入庫(kù)企業(yè)所得稅2 746萬(wàn)元、罰款87萬(wàn)元、滯納金48萬(wàn)元。5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶(hù)，審批金額4 194萬(wàn)元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶(hù)，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶(hù)，安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免1戶(hù)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶(hù)，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶(hù)；過(guò)渡期優(yōu)惠政策12戶(hù)，減免稅額519萬(wàn)元。全面摸清小型微利企業(yè)戶(hù)數(shù)、經(jīng)營(yíng)

8、狀況、稅款征收情況，為169戶(hù)小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬(wàn)元。二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問(wèn)題1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。2.核定征收面廣且戶(hù)均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶(hù)數(shù)為1 457戶(hù)，其中核定征收企業(yè)為535戶(hù)，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶(hù)均核定稅額僅為0.27萬(wàn)元，比全市平均低0.41萬(wàn)元。3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過(guò)高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶(hù)次，占總戶(hù)數(shù)的45.97%，比全市平均值

9、高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶(hù)，占全部異常戶(hù)數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過(guò)對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過(guò)于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問(wèn)題。5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管狀況的通報(bào)顯示，我局所得稅營(yíng)業(yè)收入與增值稅銷(xiāo)售收入不一致的有134戶(hù)，占比對(duì)戶(hù)數(shù)的21.10%，反映出我局征管質(zhì)量不高。三、進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)建議1.提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。當(dāng)前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收

10、的一個(gè)大稅種。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在國(guó)家稅收收入中所占比重越來(lái)越大，所起到的杠桿調(diào)節(jié)作用也將顯得越來(lái)越重要。近年來(lái)，從總局到省、市局都高度重視企業(yè)所得稅的管理，要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好企業(yè)所得稅征收管理的責(zé)任意識(shí)和使命感。同時(shí)，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個(gè)社會(huì)營(yíng)造“誠(chéng)信納稅”的濃厚氛圍。2.強(qiáng)化收入分析。一是堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收的組織收入原則，牢固樹(shù)立依法治稅觀(guān)念，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素等方面切實(shí)分析掌握本單位稅收收入變化的原因，加強(qiáng)所得稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，做好收入預(yù)測(cè)。三是密切監(jiān)控重

11、點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及對(duì)企業(yè)所得稅的影響，增強(qiáng)對(duì)稅收收入的預(yù)見(jiàn)性。3.加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核力度，著重提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報(bào)、虧損、核定征收、電子申報(bào)等情況，對(duì)申報(bào)指標(biāo)不符合要求的，要積極采取有效措施，輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對(duì)持續(xù)虧損企業(yè)、零低申報(bào)企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅(jiān)持對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，進(jìn)一步提高所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。4.深化兩個(gè)系統(tǒng)的所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面持續(xù)偏高、出

12、現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況的深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增長(zhǎng)潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，切實(shí)降低預(yù)警面。二是扎實(shí)做好信息采集工作，提高采集數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。三是規(guī)范納稅評(píng)估操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)定處理，做到適用法律法規(guī)條款準(zhǔn)確充分。根據(jù)評(píng)定處理結(jié)果，及時(shí)督促納稅人按照相關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，進(jìn)一步做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。5.嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，不斷提高執(zhí)法管理水平。一是進(jìn)一步落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)日常操作和對(duì)稅收優(yōu)惠、審核審批的日常監(jiān)控管理，防患于未然。二是加大對(duì)所得稅相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，注重操作性和針對(duì)性，使執(zhí)法崗位