第四章練習(xí)題及答案(2024064052)

1、第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、以下金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是D 。A. 企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的公司債券B. 企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票C. 企業(yè)購(gòu)入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司3%的股權(quán)D. 企業(yè)購(gòu)入有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司3%的流通股票2、A 公司于 2022 年 4 月 5 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外的股票 500 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)， 每股支付價(jià)款6元含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1.5元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20萬元，A公司可供出 售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為 C 。A. 3 020 萬元 B

2、.2 250 萬元 C.2 270 萬元 D.3 000 萬元3、 甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2022 年5月 16日以每股 6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票 60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1 元，另付相關(guān)交易費(fèi)用 0.4萬元，于 6月5 日收到現(xiàn)金股利， 6 月 30 日該股票收盤價(jià)格為每股 5 元， 7月 15 日以每股 5.50 元的價(jià)格將股票全部售 出。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下問題 。<1>、2022 年6月30 日確認(rèn)的資本公積為 AC.54 萬元 D.54.4 萬元<2>、出售該可供出售金融資產(chǎn)影響 2

3、022 年 7月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 C4、甲公司于 2022 年2月10 日，購(gòu)入某上市公司股票 10 萬股，每股價(jià)格為 15.5 元其中包含已宣揭發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股 0.5 元，享有該公司 2%的股權(quán)。甲公司購(gòu)置該股票另支付手續(xù)費(fèi)等 10萬 元。甲公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2022 年 12月31 日，該股票的每股價(jià)格為 17 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下各題。<1>、關(guān)于上述可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，以下說法正確的選項(xiàng)是A 。A. 應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額B. 應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資

4、產(chǎn)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)交易費(fèi)用記入當(dāng)期損益C. 持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減本錢D. 資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，而且公允價(jià)值變動(dòng)記入當(dāng)期損益 <2>、2022 年12 月31 日，該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為 B5、B 公司于 2022 年3月 20 日，購(gòu)置甲公司股票 150 萬股， 成交價(jià)格每股 9元，作為可供出售金融資產(chǎn)； 購(gòu)置該股票另支付手續(xù)費(fèi)等 22.5 萬元。5月 20日， 甲公司每 10 股派 3.75 元的現(xiàn)金股利。 6月30 日該股 票市價(jià)為每股 8.25 元， 2022 年 12月 30日每股 7元，預(yù)計(jì)還

5、將持續(xù)下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮 其他因素，答復(fù)以下各題 。<1>、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，以下說法正確的選項(xiàng)是 A 。A. 應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額B. 應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)交易費(fèi)用記入當(dāng)期損益C. 持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減本錢D. 資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，并且將公允價(jià)值變動(dòng)記入當(dāng)期損益 <2>、2022 年持有該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為 A6、甲公司2022年10月10日以22萬元購(gòu)入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目

6、前的市價(jià)為每股 2.1 元，每股面值 1 元， B 公司曾在 5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第 7 天的在冊(cè)股東分派每股 0.10 元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0.15 萬元。甲公司購(gòu)入 B 公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理。 2022 年 12 月 31 日， B 公司股票的市價(jià)為每股 2.3 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下各題。<1>、甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的 公允價(jià)值變動(dòng)損益是C<2>、甲公司2022年10月10日購(gòu)入B公司股票的初始投資本錢是 D7、2022年10月12日，甲公司以每股 10

7、元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 10萬股，支付價(jià)款100 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2022年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股 18元。2022年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利 4萬元。 2022年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股 16元的價(jià)格全部出售， 處置價(jià)款160萬元，另支付 相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下各題。<1>、甲公司持有乙公司股票2022年12月31日的賬面價(jià)值是C<2>、甲公司2022年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是 A&

8、20X1年初，甲公司購(gòu)置了一項(xiàng)公司債券，該債券票面價(jià)值為1500萬元，票面利率為 3%。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1 200萬元，交易費(fèi)用為10萬元，該債券在第五年兌付 不能提前兌付時(shí)可得本金 1 500萬元。20X1年末按票面利率 3%收到利息。20X1年末將債券出售，價(jià)款 為1 400萬元，那么交易性金融資產(chǎn)影響20X1年投資損益的金額為B9、 甲公司2X10年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款 860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2

9、X10年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下各題。<1>、甲公司2X10年10月10日購(gòu)入乙公司股票的入賬價(jià)值是 B<2>、甲公司2X10年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 B10、 甲公司2022年1月1日購(gòu)入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元含 已宣告尚未發(fā)放的利息 4萬元，另支付交易費(fèi)用 0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2022年1月5日，收到購(gòu)置時(shí)價(jià)款中所含的利息 4萬元，2022年12月31日，A債券的公允價(jià)值為 106萬元，20

10、22年1月5日，收到A債券2022年度的利息4萬元；2022年4月20日，甲公司出售 A 債券售價(jià)為108萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下各題。<1>、甲公司出售 A債券時(shí)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是 A<2>、甲公司2022年1月1日購(gòu)入A債券的入賬價(jià)值是C<3>、甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的累計(jì)損益是 B二、計(jì)算題1、A公司2022年購(gòu)入B公司股票用于隨時(shí)對(duì)外出售，交易情況見下表:2022 年2022 年2022 年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日購(gòu)入股票公允價(jià) 值元/ 股公允價(jià) 值元/ 股出售數(shù)量 萬 股股

11、票市 價(jià)元/ 股數(shù)量 萬 股股票市 價(jià)元/ 股處置時(shí) 交易費(fèi) 用萬 元100-全部5要求：不考慮其他因素，填寫以下表格，并寫出相關(guān)賬務(wù)處理。2022年期末交易性金融資 產(chǎn)2022年期末交易性金融資 產(chǎn)2022 年本錢公允價(jià) 值變動(dòng)期末賬 面價(jià)值投資收 益公允價(jià)值變動(dòng)期末賬 面價(jià)值公允價(jià) 值變動(dòng) 損益投資收 益對(duì)利潤(rùn) 總額的 影響2022年期末交易性金融資產(chǎn)2022年期末交易性金融資產(chǎn)2022 年本成公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值資收益投公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益對(duì)利潤(rùn)總額的影響500-504503080530-305-25賬務(wù)處理:12022年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性

12、金融資產(chǎn)一一本錢 500貸：銀行存款50022022 年 12 月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50 5 -4.5X100貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)5032022 年 2 月 21 日借：應(yīng)收股利30 100X0.3貸：投資收益30借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利3042022 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80 5.3 4.5X10052022 年 3 月 16 日借：銀行存款505 510 5投資收益 25貸：交易性金融資產(chǎn)本錢 500公允價(jià)值變動(dòng)302、海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：12022年1月1日，購(gòu)入面值為100萬元，年利率

13、為6%的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款 106萬元含 已宣告尚未發(fā)放的利息 6萬元，另支付交易費(fèi)用0.5萬元。海昌公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。22022年1月5日，收到購(gòu)置時(shí)支付價(jià)款中所含的利息6萬元。32022年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元。42022年1月5日，收到A債券2022年度的利息6萬元。52022年4月20日，海昌公司出售 A債券，售價(jià)為108萬元。 要求：1分析海昌公司持有該債券對(duì)企業(yè)損益的影響金額。2編制海昌公司處置 A債券的賬務(wù)處理。持有該債券對(duì)企業(yè)的損益的影響金額包括：取得投資時(shí)支付的交易費(fèi)用、持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額、持有期間收到的利息收益以及

14、處置損益。具體金額=-0.5+106-100+100 X6%+108-106=13.5萬元(2)2022年4月20日，海昌公司出售 A債券時(shí):借：銀行存款 1 080 000貸：交易性金融資產(chǎn)一一本錢1 000 000公允價(jià)值變動(dòng) 60 000投資收益20 000同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益:借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000貸：投資收益60 0003、A公司有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)的資料如下：12007年5月1 日, A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元的價(jià)格購(gòu)入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。22007

15、年5月10 日, A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利。32007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。42022年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。52022年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2022年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。62022年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所上升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。要求:編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(1)2007年5月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)

16、一一本錢 600 >(15-0.2)8 880應(yīng)收股利(600 >0.2)120貸：銀行存款9 0002007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng) =600X14-8 880=-480(萬元)借：資本公積一一其他資本公積480貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 4802022年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng) =600X(13-14)=-600(萬元)貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 600(5)2022年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2022年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6