自學(xué)考試10月高財(cái)計(jì)算題及答案綜述

1、計(jì)算題練習(xí)1. A股份以下簡(jiǎn)稱A公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。2021年6 月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下： A公司2021年7月份發(fā)生以下 外幣業(yè)務(wù)：1 7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的 市場(chǎng)匯率為1美元=6.24 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。27月18日，進(jìn)口一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯 率為1美元=6.23元人民幣。7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收

2、到。7月28日，以外幣存款歸還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯 率為1美元 =6.21元人民幣。7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.20元人民幣。 假定不考慮上述交易中的相關(guān)稅費(fèi)。 要求：1編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2 分別計(jì)算7月末各外幣工程的匯兌損益，并列出計(jì)算過程 ；3編制期末外幣 賬戶 匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。工程外幣美元金額折算匯率折算人民幣金額銀行存款1000006.25625000應(yīng)收賬款5000006.253125000應(yīng)付賬款2000006.2512500002.2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了

3、一份租賃合同。該合同的有關(guān) 內(nèi)容 如下：1租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開始日是 2005年1月1日，租賃期3年即 2005年1月1日? 2021年1月1日。2自 2005年1月1日起，每隔6個(gè)月于月 末支付租金160 000元。3該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由 M公司承 擔(dān)，估計(jì)每 年約為12 000元。4該設(shè)備在2005年1月1日的公允價(jià)值為742 000元。5 該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值。6租賃合同規(guī)定的利率為 7%6個(gè)月利率7租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購(gòu)置該設(shè)備的選 擇權(quán)，購(gòu)置價(jià) 為I 000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 82 000元。8 2006年和2007年兩

4、年， M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6. 5%向 N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 M 公司(承租人)的有關(guān)資料如下： ( 1)2004 年 12 月 20 日，因 該項(xiàng) 租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi) 24 200 元(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng) 分?jǐn)偟奈?確認(rèn)融資費(fèi)用。 (3) 采用平均年限法計(jì)提折舊。 (4)2006 年、 2007 年分 別支付給 N 公司經(jīng)營(yíng)分享收入8 775元和11 180元。2021年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1 000 元。要求：根據(jù)以上資料，( 1 )判斷租賃類型； (2) 計(jì)算租賃 開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的人賬價(jià)值。：PA(6 期，7%)=4

5、.767 ; PV(6 期， 7% )=0 . 666; (3)計(jì)算未確認(rèn)的融資費(fèi)用； 編制 M 公 司 2005年1月1日租入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；(5)編制M公司支付初始直接費(fèi)用的 會(huì)計(jì)分錄。3.20X8 年 1 月 1 日，恒通公司以銀行存款購(gòu)入中熙公司80%的股份，能夠 對(duì)中熙公司實(shí)施控制。20X8年中熙公司從恒 通公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)置 價(jià)格為每件 2 萬元。恒通公司 A 商品每件本錢為 1.5 萬元。 20X8 年中熙公司對(duì) 外銷售 A 商品 150 件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件。20X8年12月31日，A商品每 件可變現(xiàn)凈值為 1.8 萬元；中熙公司對(duì) A

6、商品計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬元。 20X9 年 中 熙公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20X9年12月31日，中熙 公司年末存貨中包括從恒通公司購(gòu)進(jìn)的A商品40件，A商品每件可 變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余 額為24 萬元。假定恒通公司和中熙公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制 20X8 年和 20X9 年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。4. 甲公司是乙公司的母公司。 2004 年 1 月 1 日銷售商品給乙公司，商品的 本錢 為 80 萬元，售價(jià)為 100 萬元，增值稅稅率為 17%，乙公司購(gòu)入后作為固定 資產(chǎn) 用于 管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為

7、5 年，沒有殘值，乙公司采用直 線法提取折舊， 為簡(jiǎn)化起見，假定 2004 年按全年提取折舊。乙公司另行支付了 運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元。假定 對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：(1) 2004? 2007 年的抵銷分錄；(2) 如果 2021 年末該設(shè)備不被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理；(3) 如果 2021 年來該設(shè)備被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄如何處理；(4) 如果該設(shè)備用至 2021 年仍未清理，作出 2021 年的抵銷分錄；(5) 如果該設(shè)備 2006 年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益， 那么當(dāng)年的抵銷將 如何處理5.2021 年 1

8、 月 1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同 外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 300 萬元，賬 面價(jià)值為 100 萬元，按 10 年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。乙 公司于 2021 年 度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬元，沒有支付股利，沒有發(fā)生資本公積變動(dòng) 的業(yè)務(wù)。 2021 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5000 萬元進(jìn)一步取得乙公司 40% 的所有者權(quán)益， 因此 取得了控制權(quán)。 乙公司在該日的可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是 11900 萬元。 2021 年 1 月 1 日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià) 值不同外， 其他資產(chǎn)和負(fù)債

9、的 公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 為 390 萬元，賬面價(jià)值為 90 萬元， 按 9 年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 甲公司和乙公司屬于非同一控制下的子 公司， 假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影 響。 要求：1編制 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 1 日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投 資 的會(huì)計(jì)分錄。2編制甲公司對(duì)乙公司追加投資后，對(duì)原持股比例由權(quán)益法改為本錢法的會(huì)計(jì)分錄。3計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。4在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。5在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。6在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作

10、底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷分錄。6、甲公司于 2021 年 12 月 31 日以 11500 萬元取得對(duì)乙公司 70% 的股權(quán)，能 夠 對(duì)乙公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。 2021 年 12 月 31 日，甲 公司又 出資 1880 萬元自乙公司的少數(shù)股東處取得乙公司 10% 的股權(quán)。本例中甲 公司與乙公 司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 假定甲公司資本公積 中的資本溢價(jià)為 500 萬元。12021 年 12 月 31 日，甲公司在取得乙公司 70% 股權(quán)時(shí)，乙公司可識(shí)別 凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 16000 萬元22021 年 12 月 31 日，乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債

11、的賬面價(jià)值、自購(gòu)置日開 始 持續(xù)計(jì)算的金額如下表所示：要求： 1確定購(gòu)置日。2計(jì)算 2021 年 12 月 31 日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。3計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。4編制 2021 年 12 月 31 日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和所 有者權(quán) 益的會(huì)計(jì)分錄。7. 寧遠(yuǎn)公司 2021 年 3 月方案經(jīng)營(yíng)租出 資產(chǎn) 300 萬元，資產(chǎn)使用年限為 10 年，采用直線法折舊，預(yù)期無殘值，年折舊率10%。3 月 1日將設(shè)備租出，租期2 個(gè)月，月租金 8000 元。請(qǐng)編制寧遠(yuǎn)公司與該租金業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。編制寧遠(yuǎn)與該租金業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。8. A公司2007年持有B公司的60%殳份，當(dāng)年

12、A公司銷售給B公司甲產(chǎn)品一批， 售價(jià) 100 萬元，毛利率為 20% B 公司對(duì)外銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià) 60 萬元， 本錢價(jià) 50 萬元。2021年A公司銷售給B公司甲產(chǎn)品一批，售價(jià)40萬元，毛利 率20% B公司對(duì) 外銷售甲產(chǎn)品，售價(jià) 80 萬元，本錢價(jià) 65 萬元，采用先進(jìn)先出 法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本錢。要求：編制A公司2007年和2021年合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)的抵 消分 錄金額以萬元表示。9. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率， 年終時(shí) 按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整， 該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如 下：13 月10 日銷售一批商品，售價(jià)為 22 00

13、0 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 l 美 元 =7.5 元人民幣，貨款尚未收到。24 月 6 日，用人民幣從銀行買人外幣 10 000 美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為 1 美 元=7.7 元人民幣，銀行賣出價(jià)為 1 美元=7.8 元人民幣。35 月 5日，收到上述銷貨款中的 18 000 美元結(jié)售給銀行， 當(dāng)天的市場(chǎng)匯 率 為 l 美元=7.7 元人民幣，銀行買入價(jià)為 1 美元=7.6 元人民幣。46 月 10 日，用美元銀行存款歸還應(yīng)付賬款 90 000 美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯 率 為 l 美元 =7.7 元人民幣。512 月 31 日，市場(chǎng)匯率為 1 美元=7.5 元人民幣， 該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶 的 余額

14、如下：“應(yīng)收賬款賬戶 借方：20 000 美元，人民幣 155 000 元；“應(yīng)付賬 款賬戶貸方： 14 000 美元，人民幣 110 000 元；“短期借款賬戶 貸 方： 60 000 美 元，人民幣 460 000 元。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。5年末外幣賬戶調(diào)整10. 某企業(yè) 2001 年虧損 1 000 萬元，預(yù)計(jì) 2002 年至 20X4 年每年應(yīng)納稅所得 額分別為： 300 萬元、400 萬元和 500 萬元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為 25% ， 稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后 5 年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無其他 暫時(shí)性差異。請(qǐng)編制 20X1 年的

15、可抵扣虧損對(duì) 20X1-20X4 各年所得稅影響的會(huì)計(jì) 分錄。編制 20X1 年的可抵扣虧損對(duì) 2001-2004 各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。11. 假設(shè) 2007 年母公司甲將本錢為 8 000 元的商品銷售給子公司乙， 售價(jià)為 10 000 元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售 60% ，售價(jià)為 9 000 元。 2021 年乙公司將 上一年 從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷售，并又從甲公司購(gòu)入商品 5 000 元，當(dāng) 年銷售其中 的 80% 。甲公司 2007 年和 2021 年的銷售毛利率均為 20% 。要求：編制 2007 年和 2021 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。1 2.資料：某母公司 2007

16、 年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 50 000 元全部為內(nèi) 部應(yīng) 收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的 5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 2007 年壞賬準(zhǔn)備余額為 250 元。 子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款 50 000 元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。母公司 2021 年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為 66 000 元，仍按 應(yīng) 收賬款余額的 %計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求： (1)編制 2007 年度合并工作底稿中的抵消分錄；(2) 編制 2021 年度合并工作底稿中的抵消分錄。13. 乙公司以租賃方式租出一項(xiàng)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為 2 000 萬元的管理 用固 定資產(chǎn)，租賃期開始日為 2001 年 1 月 1 日，固

17、定資產(chǎn)使用期 4 年，租賃期 2 年，租 賃期滿歸還出租方，合同利率 6%，每年年末支付租金 1 000 萬元，承租 方擔(dān)保余值 155 萬元。租賃期滿收回租賃設(shè)備。 (單位：萬元 )要求： (1) 確定租賃類型；(2) 計(jì)算租賃內(nèi)含利率；(3) 乙公司起租日的會(huì)計(jì)處理；(4) 乙公司出租第一年、第二年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理；(5) 乙公司到期收回租賃設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。14. M公司擁有S公司權(quán)益性資本的60%“長(zhǎng)期股權(quán)投資-S公司賬戶的期末賬面余額為550萬元，S公司期末所有者權(quán)益總額為750萬元，其中，實(shí)收 資本 為 700 萬元，資本公積為 2 萬元，盈余公積為 28 萬元，未分配利潤(rùn)為 20 萬

18、元。當(dāng) 年， S 公司利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及其分配情況為：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為280 萬元，提 取的盈余公積為 28 萬元，支付的股利為 242 萬元。要求：為M公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表并編制調(diào)整抵消分錄(單位：萬元)。15. 長(zhǎng)虹公司只擁有一個(gè)子公司， 2007 年發(fā)生的應(yīng)收賬款 6 000 元，全部為 內(nèi) 部應(yīng)收賬款，當(dāng)期按應(yīng)收賬款余額的 5%v 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)以下情況編制會(huì) 計(jì)分錄：( )(1) 將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消；(2) 2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額未發(fā)生變化；(3) 2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 10 000 元：(4) 2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子

19、公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 4 000 元。16. 匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算， 并按 月計(jì)算匯兌損益。假設(shè) 2007 年 11 月 30 日，市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.40 元人 民幣。有 關(guān)外幣賬戶期末余額見下表：匯源股份 20 x7 年 12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù) (假設(shè)不考慮有關(guān)稅 費(fèi))：(1) 12 月 5 日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品 1 000 件，每件單價(jià) 200 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯 率 為 1 美元 =7. 30 元人民幣；(2) 12 月 10 日，從銀行借人短期外幣借款 180 000 美元，款項(xiàng)存入銀行， 當(dāng)日 的市場(chǎng)匯率為 l 美元 =7. 30 元

20、人民幣；(3) 12 月 12 日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì) 220 000 美元，款項(xiàng)用 外幣 存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 l 美元 =7. 30 元人民幣；(4) 12 月 18 日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì) 160 000 美元，款項(xiàng)尚未支付， 當(dāng) 日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7. 35 元人民幣；(5) 12 月 20 日，收到 12 月 5日賒銷貨款 100 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美 元 =7.35 元人民幣；(6) 12 月 31 日，歸還借入的短期外幣借款 180 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率 為 1美元 =7. 35 元人民幣?？荚嚧笕珖?guó)最大教育類網(wǎng)站(ww

21、w Examda 。 com) 要求：(1) 計(jì)算 12 月 31 日，銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款四個(gè)外幣 賬戶 的外幣和本幣余額；(2) 計(jì)算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益；(3) 計(jì)算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；(4) 計(jì)算短期借款賬戶的期末匯兌損益；5計(jì)算銀行存款賬戶的期末匯兌損益；6編制期末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。17. 甲有限責(zé)任公司 以下簡(jiǎn)稱甲公司 以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù) 采 用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算， 按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。 有關(guān)資料如下： 1 2021 年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示： 10 月 6 日，收到國(guó)外乙公司追加的外幣資本投資

22、1000 萬美元，款項(xiàng)于當(dāng) 日 存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=7.24 元人民幣。甲公司與乙公司的投資合 同于 2021 年 7 月 10 日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。 簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.18 元人民幣。 11 月 8 日，出口銷售商品一批，售價(jià)為 120 萬美元。該商品銷售已符合 收入 確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣。 11 月 12 日，歸還應(yīng)付國(guó)外丙公司的貨款 80 萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬 戶劃 轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。 11 月 28 日，收

23、到應(yīng)收國(guó)外丁公司的貨款 60 萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀 行， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.26 元人民幣。 12 月 2 日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100 萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣。32021 年 12 月 31 日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=7.25 元人民幣。 假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。 要求： 答案中的金額單位用萬元 表示 1根據(jù)上述資料，編寫有關(guān)交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2對(duì)甲公司 2021 年第四季度外幣賬戶匯兌差額匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。18.2021 年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了以下內(nèi)部交易： 11 月 19 日，

24、甲公司向乙公司銷售 A 商品 300000 元，毛利率為 15% ，款項(xiàng)已存入銀行。 乙公 司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈 殘值為 0，從 2021 年 2 月起計(jì)提折舊。 25 月 12 日，甲公司向 乙公司銷售 B 商品 160000 元，毛利率為 20% ，收回銀行存款 80000 元，其余 款項(xiàng)尚未收回應(yīng) 收賬款 ；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中 60000 元已在 2021 年 12 月 31 日前實(shí) 現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。 312 月 31 日，甲公司對(duì)其應(yīng)收 賬款計(jì)提了 10%的 壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司 2021 年度合并

25、 工作底稿中的抵消分錄。19. 豐貿(mào)集團(tuán)公司擁有希望股份 100%股權(quán)， 2000 年豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公 司 賬款 100000 元，豐貿(mào)公司按應(yīng)收賬款余額 3% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)下列情況編制豐貿(mào)公司各年的債權(quán)債務(wù)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消分錄：(1)編制20X 0 年豐貿(mào)公司的抵消別離。 (2)2001 年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為 150000 元；(3) 2002年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款仍為150000元；( 4) 2003 年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為 50000 元。20. 甲公司 2021 年利潤(rùn)總額為 4000000 元，所得稅稅率為 25% ，當(dāng)年發(fā)生的 有關(guān)交 易和

26、事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在的差異的有：( 1)支付罰款和稅收滯納金 50000 元。 ( 2)取得國(guó)債利息收入 30000 元。 ( 3)年末計(jì)提 200000 元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(4) 1 月 1 日取得某項(xiàng)無形資產(chǎn)，本錢為 2500000 元，因無法合理估計(jì)其使用壽命， 將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，年末該無 形資產(chǎn) 未發(fā)生減值，按稅法固定，該無形資 產(chǎn)攤銷年限為 10 年，攤銷金額允 許稅前扣除。( 5 )年末預(yù)提銷售商品的售后保修費(fèi)100000 元，按稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)的 費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。 要求：根據(jù)上述材料， 計(jì) 算甲 公司 2021 年應(yīng)文所得稅、遞延所

27、得稅資產(chǎn)、遞延所得稅 負(fù)債和所得稅費(fèi) 用，并編制 有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算題答案1、答案： (1) 編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款一美元 3 120 000(500 000 X 6.24)貸：實(shí)收資本 3 120 000 借：固定資產(chǎn) 2 492 000(400 000 X 6.23)貸：應(yīng)付賬款一美元 2 492 000 借：應(yīng)收賬款一美元1 244 000(200 000 X 6.22)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 244 000 借：應(yīng)付賬款一美元1 250 000 (200 000 X 6.25)貸：銀行存款一美元1 242000 (200 000 X 6.21)財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

28、000 借：銀行存款美元 1 860 000 (300 000 X 6.20) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸：應(yīng)收賬款 1 875 000 (300 000 X 6.25)(2) 分別計(jì)算 7 月末各外幣工程的匯兌損益 銀行存款匯兌損益金額 =700 000 X 6.2-(625 000+3 120 000-1 242 000+1 860 000) =-23 000(元人民幣 )應(yīng)收賬款匯兌損益金額 =400 000 X 6.2-(3 125 000+1 244 000-1 875 000)=-14 000(元人民幣)幣)(3) 編制期末外幣賬戶匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 12 000 財(cái)

29、務(wù) 費(fèi)用 25 000 貸：銀行存款23 000 應(yīng)收賬款 14 0002、答案： ( 1)判斷租賃類型：由于租賃期屆滿時(shí)，M 公司享有優(yōu)先購(gòu)置該設(shè)備的選擇權(quán)，優(yōu)先購(gòu)置價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 (1000 82 000=1.2 %742 000根據(jù) CAS 規(guī)定：“融資租人的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公 允價(jià) 值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低的金額作為租賃資產(chǎn)的人賬價(jià)值， 確 定租賃資 產(chǎn)人賬價(jià)值應(yīng)為 742 000 元。(3) 計(jì)算未確認(rèn)的融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 最低租賃付款額一租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=961000-742 000=219 000 元(4)

30、 M 公司 2005 年 1 月 1 日租入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn) 742 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 219 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 961 000(5) M 公司 2004 年 12 月 20 日初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)融資租人固定資產(chǎn) 24 200貸：銀行存款 24 2003、答案：恒通公司 20X8 年和 20X9 年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷 分錄如下：(1) 20X8 年抵銷分錄 抵銷未實(shí)現(xiàn)的收入、本錢和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入 400( 200X 2)貸：營(yíng)業(yè)本錢 375 存貨 2550 X( 2-1.5 ) 因抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

31、而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資 產(chǎn) 6.25貸：所得稅費(fèi)用 6.25 抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10 抵銷與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用 2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5(2) 20X9 年抵銷分錄 抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)及遞延所得稅資產(chǎn) 借：未分配利潤(rùn)年 初 25貸：營(yíng)業(yè)本錢 25借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25 貸：未分配利潤(rùn)年初 6.25 抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)及遞延所得稅資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)本錢 20貸：存貨 2040 X( 2-1.5 ) 借：所得稅費(fèi)用 1.25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 抵銷期初存

32、貨跌價(jià)準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：未分配利潤(rùn)年初 10借：未分配利潤(rùn)年初 2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)本錢 2 (10-50X 10)貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 調(diào)整本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù)20X9 年 12月 31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為 20萬元，存貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備的期末余額為 24 萬元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為 20 萬元，本期 應(yīng)抵銷的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =20 10 2 =12 萬元。借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12貸：資產(chǎn)減值損失 1220X9 年 12月 31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為

33、20萬元，應(yīng)抵銷遞延所 得稅 資產(chǎn)的余額為 5 萬元，本期抵銷遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額為 2.5 萬元。借：所得稅費(fèi)用 2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.54、答案：(1) 20X 4? 20X7 年的抵銷處理：(1) 20X4 年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)本錢 80 固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4(2) 20X5 年的抵銷分錄： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4(3) 20X6 年的抵銷分錄： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 8 貸：未

34、分配利潤(rùn)年初 8 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4(4) 20X7 年的抵銷分錄： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 12 貸：未分配利潤(rùn)年初 12 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4(2) 如果 20X8 年末不清理，那么抵銷分錄如下： 借：未分配利潤(rùn)一一年初20貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)16貸：未分配利潤(rùn)一一年初16 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4(3) 如果 20X8 年末清理該設(shè)備，那么抵銷分錄如下： 借：未分配利潤(rùn)一一年初 4 貸：管理費(fèi)用 4下：(4) 如果乙公司使用該設(shè)備至 2021 年仍未清理，那么 20X9 年的抵銷分錄如 借：未分配利潤(rùn)一

35、一年初20貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)20貸：未分配利潤(rùn)一一年初20上面兩筆分錄可以抵銷，即可以 不用作抵銷分錄。(5) 如果乙公司于 20X6 年末處置該設(shè)備，而且形成了處置收益，那么當(dāng)年的抵 銷分錄如下： 借：未分配利潤(rùn) 年初 20 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 借：營(yíng)業(yè)外收入8貸：未分配利潤(rùn)一一年初8 借：營(yíng)業(yè)外收入 4 貸：管理費(fèi)用 45、答案：(1)2021年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3500 貸：銀行存款 3500 2021 年 12 月 31 日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234 800- (300-100)- 10 X 30% 貸：投資收益 234 2021 年 1 月 1 日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

36、 5000貸：銀行存款 5000( 2)借：盈余公積 23.4利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 210.6 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234(3) 原持有 30%殳份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù) =3500-30% 11000=200 ( 萬元)； 進(jìn)一步 取得的 40%股份應(yīng)確定的商譽(yù) =5000-40% X11900=240 (萬元) ； 甲公司對(duì)乙公 司投資形成的商譽(yù) =200+240=440 (萬元)。( 4) 借：固定資產(chǎn) 300貸：資本公積 300( 5) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234貸：盈余公積 23.4未分配利潤(rùn) 210.6借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 36 (11900-11000 )X 30%-234貸：資本公積 36( 6)

37、 借：股本 5000資本公積 2300盈余公積 460未分配利潤(rùn) 4140商譽(yù) 440貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8770 (3500+5000+234+36 )少數(shù)股東權(quán)益 35706、答案： 1購(gòu)置日為 2021 年 12 月 31 日。22021 年 12 月 31 日甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢為 11500 萬 元。2021 年 12 月 31 日，甲公司在進(jìn)一步取得乙公司 10% 的少數(shù)股權(quán)時(shí)， 支付價(jià) 款 1880 萬元。 2021 年 12 月 31 日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =11500+1880=13380 萬元。3甲公司取得對(duì)乙公司 70% 殳權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù) =1150

38、0-16000 X 70%=300萬元。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)表達(dá)的商譽(yù)總額為 300 萬元。 4 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購(gòu)置日開始持續(xù)計(jì) 算 的金額進(jìn)行合并，即與新取得的 10% 殳權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù) 債的金 額=17000 X 10%=1700 萬元。因購(gòu)置少數(shù)殳權(quán)新增加的長(zhǎng)期殳權(quán)投資本錢 1880 萬元與按照新取得的殳權(quán) 比例 10% 計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)置日開始持續(xù)計(jì)算的可識(shí)別凈資產(chǎn)份額 1700 萬 元之間的差額 180 萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)工程， 首先調(diào)整資 本公積 資本溢價(jià)或殳本溢價(jià) ，在資本公積資本溢價(jià)或殳本溢價(jià) 的金

39、額缺乏 沖減的情況下，調(diào)整留存收益。甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資本公積資本溢價(jià) 180貸：長(zhǎng)期殳權(quán)投資 1807、答案： 1 出租資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn) 3 000 000貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn) 3 000 0002計(jì)提折舊按月計(jì)提，每月提取折舊 =300/ 10 x12 =2.5 萬元 借：其 他業(yè)務(wù)本錢 25 000貸：累計(jì)折舊 25 0003收到第一期、第二期租金借：銀行存款 8 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 0004到期收回資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn) 3 000 000 貸：固定資產(chǎn)出租 資產(chǎn) 3 000 0008、答案： (1) 2007 年內(nèi)部銷售收入抵消 借：營(yíng)業(yè)收入 100

40、 貸：營(yíng)業(yè)本錢 100(2) 2007 年末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消 借：營(yíng)業(yè)本錢 10 貸：存貨 10(3) 2021 年調(diào)整年初未分配利潤(rùn)數(shù) 借：年初未分配利潤(rùn) 10 貸：營(yíng)業(yè)本錢 10(4) 2021 年內(nèi)部銷售收入抵消 借：營(yíng)業(yè)收入 40 貸：營(yíng)業(yè)本錢 40(5) 2021 年末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消 借：營(yíng)業(yè)本錢 5貸：存貨 59、答案： ( 1)借：應(yīng)收賬款美元戶 ( 22 000 美元) 貸： 165 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2) 借：銀行存款美元戶 ( 10 000 美元) 77 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000(3) 借：銀行存

41、款人民幣戶 136 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款美元戶 ( 18 000 美元) 138 600(4) 借：應(yīng)付賬款美元戶 ( 90 000 美元) 693 000 貸：銀行存款美元戶 ( 90 000 美元) 693 000(5) 應(yīng)收賬款： 20 000 x7.5 -155 000=-5 000應(yīng)付賬款： 14 000 x7.5 -108 000=-3 000短期借款： 60 000 x7.5 -460 000=-10 000借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 00010 、答案： 2001 年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 000

42、 000 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 2000 0002002 年末：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 500 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500 0002003 年末：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 2004 年末：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 250 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 應(yīng)交稅費(fèi) 500 00011、答案： 2007 年的抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000貸：營(yíng)業(yè)本錢 9 200存貨 8002021 年的抵消分錄(1) 借：年初未分配利潤(rùn) 800貸：存貨 800(2) 借：營(yíng)業(yè)收入 5 000貸：營(yíng)業(yè)本錢 4 8

43、00存貨 20012、(1) 編制 20 x7 年度合并工作底稿中的抵消分錄借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：資產(chǎn)減值損失 250(2) 編制 20 x8 年度合并工作底稿中的抵消分錄借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：未分配利潤(rùn)年初 250 借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 80貸：資產(chǎn)減值損失 8013、答案： (1) 確定租賃類型：按照融資租賃具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)分析，需要使用第四條：最低租賃收款額的現(xiàn)值 =1000/1. 06 +1000/1. 062+155/1. 062=1 922.4萬元，大于該固定資產(chǎn)公允價(jià)值的 90%

44、 ，確定為融資租賃。(2) 計(jì)算租賃內(nèi)含利率1 000/(1+r)+1 000/(1+r)2+155/(1+r)2=2 000 求得 r=5%(3) 租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 155 貸：融資租賃資產(chǎn) 2 000 未 確認(rèn)融資收益 155(4) 出租第一年有關(guān)會(huì)計(jì)處理收租金 借：銀行存款 1 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 000 攤銷未確認(rèn)融資收益 借：未確認(rèn)融資收益 100(2 000 x5%) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 出租第二年有關(guān)會(huì)計(jì)處理 收租金 借：銀行存款 1 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 000 攤銷未確認(rèn)融資收益 借：未確認(rèn)融資收益 55(1100 x5%) 貸： 財(cái)

45、務(wù)費(fèi)用 55(5) 租賃到期收回時(shí)會(huì)計(jì)處理 借：融資租賃資產(chǎn) 155 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 15514、答案： (1) 抵消期末母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益工程借：資本公積 2盈余公積 28未分配利潤(rùn) 20商譽(yù) 100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 550少數(shù)股東權(quán)益 300(2) 抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤(rùn)及其分配 借：投資收益 168 少數(shù)股東損益 112未分配利潤(rùn) - 年初 10貸：提取盈余公積 28 應(yīng)付利潤(rùn) 242未分配利潤(rùn) - 年末 2015、答案： (1) 將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損

46、失 30(2)2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額未發(fā)生變化借：壞賬準(zhǔn)備 30 貸：未分配利潤(rùn)年初 30(3) 2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 10 000 元 借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：未分配利潤(rùn)年初 30借：壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20(4) 2021 年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 4 000 元。借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：未分配利潤(rùn)年初 30 借：資產(chǎn)減值損失 10貸：壞賬準(zhǔn)備 1016 、答案： (1) 銀行存款外幣余額 =200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元銀行存款外幣賬戶本幣余額

47、 =(200 000 X7.4+180 000 X 7.3+100 000 X7.35) -( 220000X 7.3+180000 X 7.35) =600 000 元應(yīng)收賬款外幣余額 =100 000 +200 000 -100 000= 200 000 美元應(yīng)收賬款外幣賬戶本幣余額 = (100 000 X7.4+200 000 X7.3)-100 000 X7.35 =1 465 000 元短期借款外幣余額 =0 +180 000 -180 000 =0 美元短期借款外幣賬戶本幣余額 =180 000 X 7.3-180 000 X7.35= -9 000 元 應(yīng)付賬款外幣余額 =50 000 +160 000= 210 000 美元應(yīng)付賬款外幣賬戶本幣余額 = 50 000 X7.4+160 000 X7.35 =1 546 000 元=200 000 X 7.35 -1 465 000 = 5 00