第九章收入

1、2022-3-101第九章第九章 收收 入入 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章闡述政府、行政事業(yè)單位、民間非營(yíng)利本章闡述政府、行政事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織各自收入的構(gòu)成、管理要求、確認(rèn)方法及其組織各自收入的構(gòu)成、管理要求、確認(rèn)方法及其會(huì)計(jì)核算方法。要求掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入的會(huì)計(jì)核算方法。要求掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入的分類(lèi)方法、一般預(yù)算收入及其基金預(yù)算收入的核分類(lèi)方法、一般預(yù)算收入及其基金預(yù)算收入的核算方法；掌握行政、事業(yè)單位撥入款項(xiàng)的管理要算方法；掌握行政、事業(yè)單位撥入款項(xiàng)的管理要求及其核算方法；掌握民間非營(yíng)利組織各項(xiàng)收入求及其核算方法；掌握民間非營(yíng)利組織各項(xiàng)收入的確認(rèn)及其賬務(wù)處理方法。的確認(rèn)及其賬

2、務(wù)處理方法。2022-3-102 一、政府收入的內(nèi)容一、政府收入的內(nèi)容 1、稅收收入；、稅收收入； 2、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入； 3、非稅收入；、非稅收入； 4、政府間轉(zhuǎn)移收入；、政府間轉(zhuǎn)移收入； 5、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)出售收入；、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)出售收入； 6、債務(wù)收入。、債務(wù)收入。第一節(jié)第一節(jié) 政府收入政府收入2022-3-103 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。 包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收包括

3、一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收 入、專(zhuān)用基入、專(zhuān)用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。2022-3-104 二、一般預(yù)算收入二、一般預(yù)算收入 一般預(yù)算收入是指財(cái)政通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)一般預(yù)算收入是指財(cái)政通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財(cái)政劃有組織地由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財(cái)政收入中最主要的項(xiàng)目，其主要形式是稅收收入，是國(guó)家財(cái)收入中最主要的項(xiàng)目，其主要形式是稅收收入，是國(guó)家財(cái)力的重要保障。力的重要保障。（一）主要內(nèi)容：（一）主要內(nèi)容：1 1、工商稅收；、工商稅收； 2 2、關(guān)稅；、關(guān)稅；3 3、農(nóng)牧

4、業(yè)稅和耕地占用稅；、農(nóng)牧業(yè)稅和耕地占用稅； 4 4、個(gè)人所得稅；、個(gè)人所得稅；5 5、企業(yè)所得稅；、企業(yè)所得稅； 6 6、企業(yè)所得稅退稅；、企業(yè)所得稅退稅；7 7、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益；、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益； 8 8、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；9 9、行政性收費(fèi)收入；、行政性收費(fèi)收入； 1010、罰沒(méi)收入；、罰沒(méi)收入；1111、海域場(chǎng)地礦區(qū)使用費(fèi)有償使用收入；、海域場(chǎng)地礦區(qū)使用費(fèi)有償使用收入； 1212、專(zhuān)項(xiàng)收入；、專(zhuān)項(xiàng)收入；1313、其他收入；、其他收入； 1414、一般預(yù)算調(diào)撥收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入2022-3-105（二）一般預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)（二）一般預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)

5、1 1、征收機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān) 財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 2 2、國(guó)家金庫(kù)：預(yù)算收入的出納機(jī)構(gòu)、國(guó)家金庫(kù)：預(yù)算收入的出納機(jī)構(gòu) 國(guó)庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置：國(guó)庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置： 總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù) 國(guó)庫(kù)的職責(zé)國(guó)庫(kù)的職責(zé)2022-3-106（三）一般預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解（三）一般預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解1 1、一般預(yù)算收入的收納繳庫(kù)、一般預(yù)算收入的收納繳庫(kù)（1 1）預(yù)算收入的繳庫(kù)方式）預(yù)算收入的繳庫(kù)方式 就地繳納、集中繳納、自收匯繳就地繳納、集中繳納、自收匯繳（2 2）繳款憑證）繳款憑證 “ “國(guó)庫(kù)繳款書(shū)國(guó)庫(kù)繳款書(shū)”

6、2022-3-107收款收款單位單位財(cái)政機(jī)關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)繳款繳款單位單位全全 稱(chēng)稱(chēng)預(yù)算級(jí)次預(yù)算級(jí)次賬賬 號(hào)號(hào)收款國(guó)庫(kù)收款國(guó)庫(kù)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行預(yù)算科目名稱(chēng)預(yù)算科目名稱(chēng)年年度度月月份份金金 額額備備注注款款項(xiàng)項(xiàng)目目萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計(jì)計(jì)金額人民幣（大寫(xiě)）金額人民幣（大寫(xiě)）繳款單位公章繳款單位公章復(fù)核員復(fù)核員 填制人填制人上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶(hù)上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶(hù) 國(guó)庫(kù)（銀行）蓋章國(guó)庫(kù)（銀行）蓋章復(fù)核員復(fù)核員 記賬員記賬員 出納員出納員 年年 月月 日日一般繳款書(shū)（收據(jù)）一般繳款書(shū)（收據(jù)） 年年 月月 日日 填制填制 第第 號(hào)號(hào)第一聯(lián)第一聯(lián) 國(guó)庫(kù)收款蓋章

7、退繳款單位或繳款人國(guó)庫(kù)收款蓋章退繳款單位或繳款人2022-3-1082 2、一般預(yù)算收入的劃分、一般預(yù)算收入的劃分 劃分：國(guó)家、地方、國(guó)家與地方共享劃分：國(guó)家、地方、國(guó)家與地方共享3 3、一般預(yù)算收入的報(bào)解、一般預(yù)算收入的報(bào)解 報(bào)解：通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算報(bào)解：通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的總庫(kù)、分庫(kù)和中心支庫(kù)。到相應(yīng)的總庫(kù)、分庫(kù)和中心支庫(kù)。2022-3-1094 4、預(yù)算收入退庫(kù)和錯(cuò)誤更正、預(yù)算收入退庫(kù)和錯(cuò)誤更正 預(yù)算收入退庫(kù)的范圍預(yù)算收入退庫(kù)的范圍 預(yù)算收入的退庫(kù)原則預(yù)算收入的退庫(kù)原則

8、辦理收入退庫(kù)的手續(xù)辦理收入退庫(kù)的手續(xù)5 5、預(yù)算收入錯(cuò)誤的更正、預(yù)算收入錯(cuò)誤的更正 少交或多交預(yù)算收入的更正少交或多交預(yù)算收入的更正 其他錯(cuò)誤更正其他錯(cuò)誤更正6、預(yù)算收入的對(duì)賬、預(yù)算收入的對(duì)賬 月份對(duì)賬；年度對(duì)賬月份對(duì)賬；年度對(duì)賬2022-3-1010一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入借貸一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入的減少的減少一般預(yù)算收入的發(fā)一般預(yù)算收入的發(fā)生或增加生或增加期末余額：一期末余額：一般預(yù)算收入累般預(yù)算收入累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)2022-3-1011 國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入是報(bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入時(shí)記：國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入是報(bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 發(fā)生退

9、庫(kù)時(shí)：發(fā)生退庫(kù)時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 （紅字）（紅字） 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 （紅字）（紅字）2022-3-1012例例1 1 根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示，列示，一般預(yù)算收入為一般預(yù)算收入為250000250000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 250000250000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 2500002500002022-3-1013 二、基金預(yù)算收入二、基金預(yù)算收入 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政

10、府性基金等。政府性基金等。 內(nèi)容：內(nèi)容： 工業(yè)交通部門(mén)基金收入；商貿(mào)部門(mén)基金收入；工業(yè)交通部門(mén)基金收入；商貿(mào)部門(mén)基金收入；文教部門(mén)基金收入；社會(huì)保障基金收入；農(nóng)業(yè)文教部門(mén)基金收入；社會(huì)保障基金收入；農(nóng)業(yè)部門(mén)基金收入；土地有償使用收入；政府住房部門(mén)基金收入；土地有償使用收入；政府住房基金收入；其他部門(mén)基金收入；地方財(cái)政稅費(fèi)基金收入；其他部門(mén)基金收入；地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入；基金預(yù)算調(diào)撥收入附加收入；基金預(yù)算調(diào)撥收入2022-3-1014基金預(yù)算收入的基金預(yù)算收入的發(fā)生或增加發(fā)生或增加基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入的減少的減少期末余額：基期末余額：基金預(yù)算收入的金預(yù)算收入的累計(jì)

11、數(shù)累計(jì)數(shù)基金預(yù)基金預(yù)算結(jié)余算結(jié)余2022-3-1015 國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)基金預(yù)算收入時(shí)記：國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)基金預(yù)算收入時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 年終結(jié)賬時(shí)：年終結(jié)賬時(shí)： 借：基金預(yù)算收入借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算結(jié)余2022-3-1016 三、專(zhuān)用基金收入三、專(zhuān)用基金收入 專(zhuān)用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專(zhuān)用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專(zhuān)用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專(zhuān)用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。2022-3-1017專(zhuān)用基金收入專(zhuān)用基金收入借貸退回專(zhuān)用基金退回專(zhuān)用基金或?qū)Ｓ没饻p或?qū)Ｓ没饻p少少設(shè)置專(zhuān)用基金或?qū)ＴO(shè)置專(zhuān)用基金或?qū)Ｓ没鹪黾佑没鹪黾悠?/p>

12、末余額：專(zhuān)期末余額：專(zhuān)用基金累計(jì)數(shù)用基金累計(jì)數(shù)專(zhuān)用基專(zhuān)用基金結(jié)余金結(jié)余2022-3-1018 財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置或取得專(zhuān)用基金時(shí)記：財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置或取得專(zhuān)用基金時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：專(zhuān)用基金收入貸：專(zhuān)用基金收入 年終將專(zhuān)用基金收入累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金結(jié)余年終將專(zhuān)用基金收入累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金結(jié)余賬戶(hù)時(shí)記：賬戶(hù)時(shí)記： 借：專(zhuān)用基金收入借：專(zhuān)用基金收入 貸：專(zhuān)用基金結(jié)余貸：專(zhuān)用基金結(jié)余2022-3-1019 例例1,1,某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180 000180 000元。存入銀行。元。存入銀行。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)

13、政存款 180 000180 000 貸：專(zhuān)用基金收入貸：專(zhuān)用基金收入 180 000180 000 例例2,2,某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用基金收入基金收入250 000250 000元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 250 000250 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 250 000250 000 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 250 000250 000 貸：專(zhuān)用基金收入貸：專(zhuān)用基金收入 250 000250 0002022-3-1020 四、資金調(diào)撥收入四、資金調(diào)撥收入 資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)

14、政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的收入。金之間調(diào)劑所形成的收入。 包括：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金包括：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金2022-3-1021（一）補(bǔ)助收入（一）補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款。補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款。包括：包括：1.1.稅收返還款稅收返還款2.2.按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)。按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)。3.3.上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。2022-3-1022補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助退還上級(jí)補(bǔ)

15、助補(bǔ)助收入的發(fā)生或補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加增加期末余額：上期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入累級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)預(yù)算預(yù)算結(jié)余結(jié)余2022-3-1023 本級(jí)財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入補(bǔ)助款時(shí)記：本級(jí)財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入補(bǔ)助款時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入2022-3-1024 例例1.1.某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助款某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助款 210 000210 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 210 000210 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入 210 000210 000 例例2,2,某省財(cái)政將借款某省財(cái)政將借款160000160000元轉(zhuǎn)作對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)

16、元轉(zhuǎn)作對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助。助。市財(cái)政：市財(cái)政： 借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái) 160 000160 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入 160 000160 000 例例3,3,某市財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的體制分成收入某市財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的體制分成收入820 00820 00元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 82 00082 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入 82 00082 0002022-3-1025（二）上解收入（二）上解收入 上解收入是指按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上解收入是指按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)由下級(jí)財(cái)政交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 內(nèi)容：內(nèi)容：按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直

17、接劃解給按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專(zhuān)項(xiàng)上解款項(xiàng)。和各種專(zhuān)項(xiàng)上解款項(xiàng)。2022-3-1026 上解收入上解收入借貸退還下級(jí)款項(xiàng)退還下級(jí)款項(xiàng)下級(jí)財(cái)政上繳款項(xiàng)下級(jí)財(cái)政上繳款項(xiàng)期末余額：下期末余額：下級(jí)財(cái)政上解收級(jí)財(cái)政上解收入累計(jì)數(shù)入累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余2022-3-1027 本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政上解款項(xiàng)時(shí)記：本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政上解款項(xiàng)時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：上解收入貸：上解收入2022-3-1028 例例1 1、某市財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)、某市

18、財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)68 00068 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 68 00068 000 貸：上解收入貸：上解收入 68 00068 000 例例2 2、某市財(cái)政收到所屬縣財(cái)政上解的共享收入、某市財(cái)政收到所屬縣財(cái)政上解的共享收入380 000380 000元。元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 380 000380 000 貸：上解收入貸：上解收入 380 000380 000 例例3 3、市財(cái)政將所屬某縣財(cái)政的上解收入、市財(cái)政將所屬某縣財(cái)政的上解收入50 00050 000退退回?；亍?借：上解收入借：上解收入 50 00050 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 50 000

19、50 0002022-3-1029（三）調(diào)入資金（三）調(diào)入資金 調(diào)入資金是為了平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)調(diào)入資金是為了平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。其他渠道調(diào)入的資金。 2022-3-1030 調(diào)入資金調(diào)入資金借貸調(diào)入資金的減調(diào)入資金的減少少調(diào)入資金數(shù)調(diào)入資金數(shù)期末余額：調(diào)期末余額：調(diào)入資金累計(jì)數(shù)入資金累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余2022-3-1031 本級(jí)財(cái)政從預(yù)算外調(diào)入資金時(shí)記：本級(jí)財(cái)政從預(yù)算外調(diào)入資金時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金2022-3-1032 例、某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)

20、余例、某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)余15 00015 000元，調(diào)為元，調(diào)為預(yù)算內(nèi)資金。預(yù)算內(nèi)資金。 借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金 15 00015 000 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金 15 00015 000 同時(shí)：同時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 15 00015 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 15 000 15 000 2022-3-1033 行政單位的收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，行政單位的收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。依法取得的非償還性資金。 包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入

21、。 第二節(jié)第二節(jié) 行政、事業(yè)單位收入行政、事業(yè)單位收入2022-3-1034一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的管理一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的管理 1 1、領(lǐng)撥層次：、領(lǐng)撥層次： 行政單位按其行政建制分為主管會(huì)計(jì)單位、行政單位按其行政建制分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位。二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位。 2 2、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)：、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)： 經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)或主管單位審批后的單位預(yù)算。經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)或主管單位審批后的單位預(yù)算。 3 3、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則：、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則： （1 1）按預(yù)算管理級(jí)次撥款按預(yù)算管理級(jí)次撥款 （2 2）按任務(wù)進(jìn)度撥款按任務(wù)進(jìn)度撥款 （3 3）按照用款計(jì)劃領(lǐng)撥按照用款計(jì)劃領(lǐng)撥 （4 4）按照支出

22、用途撥款按照支出用途撥款 2022-3-10354、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式：劃撥資金方式、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式：劃撥資金方式5、撥入經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理、撥入經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén) 撥來(lái)經(jīng)費(fèi)時(shí)記：撥來(lái)經(jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 多余經(jīng)費(fèi)退回上級(jí)單位時(shí)記：多余經(jīng)費(fèi)退回上級(jí)單位時(shí)記： 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 年終，撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入年終，撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶(hù)賬戶(hù) 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余貸：結(jié)余2022-3-1036 例例1 1、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)銀行、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)

23、銀行撥來(lái)的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥來(lái)的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60 00060 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 60 00060 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 60 00060 000 例例2 2、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)拔來(lái)的設(shè)、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)拔來(lái)的設(shè)備專(zhuān)款備專(zhuān)款50 00050 000元。元。 借：借： 銀行存款銀行存款 50 00050 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 50 00050 0002022-3-1037 例例3 3、某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi)、某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi)10 00010 000元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。 借：撥

24、入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000 例例4 4、某行政單位年終、某行政單位年終“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)“賬戶(hù)貸賬戶(hù)貸方余額為方余額為500000500000元，將其轉(zhuǎn)入元，將其轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 500 000500 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 500 000500 0002022-3-1038 二、預(yù)算外資金收入的核算二、預(yù)算外資金收入的核算 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門(mén)按規(guī)定從財(cái)是指財(cái)政部門(mén)按規(guī)定從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)政專(zhuān)戶(hù)核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核

25、準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、而財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。2022-3-1039 主要賬務(wù)處理如下：主要賬務(wù)處理如下：(1)(1)全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理取得預(yù)算外資金時(shí)：取得預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款貸：銀行存款收到財(cái)政按計(jì)劃拔還時(shí)：收到財(cái)政按計(jì)劃拔還時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入 2022-3-1

26、040(2)(2)主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入后的賬務(wù)處理：主管部門(mén)轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入后的賬務(wù)處理： 主管部門(mén)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于應(yīng)返還所屬單主管部門(mén)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)：位的預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：暫存款貸：暫存款將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí)將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí) 借：暫存款借：暫存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-3-1041(3)(3)按確定比例上繳預(yù)算外資金的賬務(wù)處理按確定比例上繳預(yù)算外資金的賬務(wù)處理收到時(shí)：收到時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款( (應(yīng)繳部分應(yīng)繳部分) ) 預(yù)算

27、外資金收入預(yù)算外資金收入( (留用部分留用部分) ) 將應(yīng)繳部分上繳時(shí)：將應(yīng)繳部分上繳時(shí)： 借；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-3-1042(4)(4)按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理 收到時(shí)：收到時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入( (全額全額) ) 定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)： 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入 貸；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 上繳時(shí)：上繳時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-3-1043

28、(5)(5)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的財(cái)務(wù)處理：年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的財(cái)務(wù)處理： 年終，將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入年終，將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余2022-3-1044三、其他收入的核算三、其他收入的核算 其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入及其他來(lái)源形成的收入。即行政單位除上收入及其他來(lái)源形成的收入。即行政單位除上述范圍以外的各項(xiàng)收入。述范圍以外的各項(xiàng)收入。 包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)

29、證券及銀行存款的利息收入等。證券及銀行存款的利息收入等。 2022-3-1045其其 他他 收收 入入其他收入沖其他收入沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出數(shù)額銷(xiāo)轉(zhuǎn)出數(shù)額取得的其他取得的其他收入數(shù)額收入數(shù)額其他收入其他收入累計(jì)數(shù)額累計(jì)數(shù)額年終，將余年終，將余額全部轉(zhuǎn)入額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬賬戶(hù)戶(hù)2022-3-1046(1)(1)發(fā)生其他收入時(shí)，發(fā)生其他收入時(shí)， 借：借：“銀行存款銀行存款”或或“現(xiàn)金現(xiàn)金” 貸：貸：“其他收入其他收入”科目?？颇?。例例1 1、某行政單位收到購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息收入、某行政單位收到購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息收入5 0005 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：其他收入貸：

30、其他收入 5 0005 000 例例2 2、某行政單位出售廢品，獲得廢品變價(jià)收入、某行政單位出售廢品，獲得廢品變價(jià)收入100100元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 100100 貸：其他收入貸：其他收入 1001002022-3-1047(2)(2)沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)， 借借: :其他收入其他收入 貸貸: :有關(guān)科目有關(guān)科目 例例3 3、某行政單位將多收的款項(xiàng)、某行政單位將多收的款項(xiàng)500500元退還給原元退還給原繳款單位。繳款單位。 借：其他收入借：其他收入 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005002022-3-1048(3)(3)年終結(jié)賬時(shí)年終結(jié)賬時(shí) 借借: :其他收入其他收入

31、貸貸: :結(jié)余結(jié)余 例例4 4、年終，將、年終，將“其他收入其他收入”科目貸方余額科目貸方余額 50 00050 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇?。 借：其他收入借：其他收入 50 00050 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 50 00050 0002022-3-1049 四、事業(yè)單位收入四、事業(yè)單位收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活事業(yè)收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性資金。動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性資金。 內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款收入、專(zhuān)款、事業(yè)收

32、入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款收入、其他收入基建撥款收入。其他收入基建撥款收入。2022-3-10501 1、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)經(jīng)費(fèi)。（包（包括正常經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金，不包括國(guó)家對(duì)單位的基本括正常經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金，不包括國(guó)家對(duì)單位的基本建設(shè)投資）建設(shè)投資） 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單從主管部門(mén)和上級(jí)單位位取得的取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。非財(cái)政補(bǔ)助收入。2022-3-1

33、051 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借貸事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加費(fèi)的增加期末余額：期末余額：事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年末無(wú)余額年終全額年終全額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“事事業(yè)結(jié)余業(yè)結(jié)余“2022-3-1052 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來(lái)非上級(jí)撥來(lái)非財(cái)政補(bǔ)助收財(cái)政補(bǔ)助收入的減少入的減少?gòu)闹鞴懿块T(mén)或上級(jí)從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助收入的發(fā)生或增助收入的發(fā)生或增加加期末余額：上級(jí)期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)數(shù)年末無(wú)余額年末無(wú)余額年終全額年終全額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“事事業(yè)結(jié)余業(yè)結(jié)余”2022

34、-3-1053 核算：核算： 發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余2022-3-1054 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助收入的業(yè)務(wù)如例：某事業(yè)單位本年有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助收入的業(yè)務(wù)如下：下： （1）收到財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)銀行撥來(lái)的當(dāng)月事業(yè)經(jīng)）收到財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)銀行撥來(lái)的當(dāng)月事業(yè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)100 000元；元； （2）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)20 000元；元； （3）將多撥的經(jīng)費(fèi)）將多

35、撥的經(jīng)費(fèi)5 000元交回財(cái)政機(jī)關(guān)；元交回財(cái)政機(jī)關(guān)； （4）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶(hù)貸方賬戶(hù)貸方余額余額95 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)。賬戶(hù)。2022-3-1055 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)上級(jí)補(bǔ)助收入的業(yè)務(wù)如例：某事業(yè)單位本年有關(guān)上級(jí)補(bǔ)助收入的業(yè)務(wù)如下：下： （1）收到上級(jí)單位通過(guò)銀行撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開(kāi)）收到上級(jí)單位通過(guò)銀行撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開(kāi)支不足的非財(cái)政補(bǔ)助收入支不足的非財(cái)政補(bǔ)助收入100 000元；元； （2）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將）年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶(hù)貸方賬戶(hù)貸方余額余額100 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶(hù)。賬戶(hù)。

36、2022-3-10562 2、撥入專(zhuān)款的核算、撥入專(zhuān)款的核算 撥入專(zhuān)款是指由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其撥入專(zhuān)款是指由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專(zhuān)項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作他單位撥給事業(yè)單位用于專(zhuān)項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。2022-3-1057 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款借貸撥入專(zhuān)款的撥入專(zhuān)款的報(bào)銷(xiāo)或減少報(bào)銷(xiāo)或減少財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入專(zhuān)款的發(fā)生位撥入專(zhuān)款的發(fā)生或增加或增加期末余額：撥入期末余額：撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)2022-3-1058 收到專(zhuān)項(xiàng)撥款收到專(zhuān)項(xiàng)撥款借：銀行存款借：銀行存款貸：撥入專(zhuān)款貸：撥入專(zhuān)款 年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)款年終結(jié)賬時(shí)，已完

37、工項(xiàng)目以專(zhuān)款支出沖銷(xiāo)撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款貸：專(zhuān)款支出貸：專(zhuān)款支出 繳回余款繳回余款借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款貸：銀行存款貸：銀行存款 如有下屬單位來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)：如有下屬單位來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)： 借：撥入專(zhuān)款借：撥入專(zhuān)款 貸：撥出專(zhuān)款貸：撥出專(zhuān)款 撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入專(zhuān)款應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬2022-3-1059 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)撥入專(zhuān)款的業(yè)務(wù)如下：例：某事業(yè)單位本年有關(guān)撥入專(zhuān)款的業(yè)務(wù)如下： （1）收到上級(jí)單位撥入的課題費(fèi)用）收到上級(jí)單位撥入的課題費(fèi)用100 000元；元； （2）單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款）單位繳回專(zhuān)項(xiàng)撥款15 000元；元； （3）本單位依

38、據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)）本單位依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù)60 000元向上元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬；級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬； （4）年終結(jié)轉(zhuǎn)，專(zhuān)款結(jié)余）年終結(jié)轉(zhuǎn)，專(zhuān)款結(jié)余25 000元，按規(guī)定留元，按規(guī)定留歸本單位使用。歸本單位使用。2022-3-10603 3、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和單位收到的從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)輔助活動(dòng)所取得的收入和單位收到的從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金或部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳核撥的預(yù)算外資金或部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金。 經(jīng)營(yíng)

39、收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 科目設(shè)置：科目設(shè)置：“事業(yè)收入事業(yè)收入”，“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”2022-3-1061 事業(yè)收入事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的事業(yè)收入的減少減少事業(yè)收入的發(fā)生或事業(yè)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：期末余額：事業(yè)收入的累計(jì)事業(yè)收入的累計(jì)數(shù)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到“事業(yè)事業(yè)結(jié)余結(jié)余”賬賬戶(hù)中戶(hù)中2022-3-1062 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入借貸經(jīng)營(yíng)收入的經(jīng)營(yíng)收入的減少減少經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加增加期末余額：期末余額：經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)

40、數(shù)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到“經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)余”賬賬戶(hù)中戶(hù)中2022-3-1063 事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2022-3-1064 事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記：事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款 或應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：

41、屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2022-3-1065 發(fā)生銷(xiāo)貨退回發(fā)生銷(xiāo)貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)）貸：銀行存款貸：銀行存款 發(fā)生折扣或折讓發(fā)生折扣或折讓借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款貸：銀行存款 期末，將期末，將“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余2022-3-1066 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)事業(yè)收入的業(yè)務(wù)如下：例：某事業(yè)單位本年有

42、關(guān)事業(yè)收入的業(yè)務(wù)如下： （1）收到服務(wù)收入）收到服務(wù)收入60 000元，款項(xiàng)存入銀行；元，款項(xiàng)存入銀行； （2）該單位實(shí)行全額上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，）該單位實(shí)行全額上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法，收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入10 000元，元，其中所屬單位其中所屬單位3 000元；元； （3）年終，將）年終，將“事業(yè)收入事業(yè)收入”賬戶(hù)貸方余額賬戶(hù)貸方余額67 000元轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)。元轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)。2022-3-1067 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入的業(yè)務(wù)如下：例：某事業(yè)單位本年有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入的業(yè)務(wù)如下： （1）隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售若干包裝物。產(chǎn)品不含）隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售

43、若干包裝物。產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)增值稅售價(jià)56 000元，增值稅額元，增值稅額9 520元，實(shí)際成元，實(shí)際成本本42 000元；包裝物不含增值稅售價(jià)元；包裝物不含增值稅售價(jià)2 000元，增元，增值稅額值稅額340元，實(shí)際成本元，實(shí)際成本1800元。假設(shè)該單位為元。假設(shè)該單位為一般納稅人。一般納稅人。 （2）下屬非獨(dú)立核算單位的招待所（僅對(duì)內(nèi)服）下屬非獨(dú)立核算單位的招待所（僅對(duì)內(nèi)服務(wù)，免費(fèi)）交來(lái)住宿、餐飲等現(xiàn)金收入共計(jì)務(wù)，免費(fèi)）交來(lái)住宿、餐飲等現(xiàn)金收入共計(jì)5 000元；元； （3）下屬非福利核算的礦泉水廠（小規(guī)模納稅）下屬非福利核算的礦泉水廠（小規(guī)模納稅人，使用增值稅稅率人，使用增值稅稅率4）獲取

44、含增值稅的收入）獲取含增值稅的收入共計(jì)共計(jì)10 400元，收到現(xiàn)金支票。元，收到現(xiàn)金支票。2022-3-10684 4、附屬單位繳款、其他收入、附屬單位繳款、其他收入的核算的核算 附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。 賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“附屬單位繳款附屬單位繳款”其他收入其他收入其他收入核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收其他收入核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。入、捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。 賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：“其他收入其他收入”

45、2022-3-1069 附屬單位繳款附屬單位繳款借貸附屬單位繳附屬單位繳款的減少款的減少附屬單位繳款附屬單位繳款的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：期末余額：附屬單位繳款附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到“事業(yè)事業(yè)結(jié)余結(jié)余”賬賬戶(hù)中，年戶(hù)中，年末無(wú)余額末無(wú)余額2022-3-1070期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到“事業(yè)事業(yè)結(jié)余結(jié)余”賬賬戶(hù)中，年戶(hù)中，年末無(wú)余額末無(wú)余額 其他其他 收入收入借貸其他其他 收入的收入的減少減少其他其他 收入收入的發(fā)生或增加的發(fā)生或增加期末余額：期末余額：其他其他 收入收入的累的累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)2022-3-1071 事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)

46、記： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 發(fā)生其他發(fā)生其他 收入時(shí)：收入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入2022-3-1072 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)附屬單位繳款的業(yè)務(wù)如例：某事業(yè)單位本年有關(guān)附屬單位繳款的業(yè)務(wù)如下：下： （1）收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入）收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入30 000元；元； （2）退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng)）退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng)3 000元；元； （3）年終結(jié)轉(zhuǎn)）年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款附屬單位繳款”余額余額27 000元。元。2022-3-1073 例：某事業(yè)單位本年有關(guān)其他收入的業(yè)務(wù)如下：例：某

47、事業(yè)單位本年有關(guān)其他收入的業(yè)務(wù)如下： （1）單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行投資，收到投資）單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行投資，收到投資分紅收入分紅收入70 000元；元； （2）收到固定資產(chǎn)租金收入）收到固定資產(chǎn)租金收入2 000元；元； （3）收到外單位捐贈(zèng)收入）收到外單位捐贈(zèng)收入30 000元。元。 （4）收到到期兌付的在債券本息共計(jì)）收到到期兌付的在債券本息共計(jì)11 000元，元，其中利息其中利息1 000元。元。 （5）年終結(jié)轉(zhuǎn)）年終結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入其他收入”賬戶(hù)貸方余額賬戶(hù)貸方余額103 000元。元。2022-3-1074第三節(jié)第三節(jié) 民間非營(yíng)利組織收入民間非營(yíng)利組織收入 一、民間非營(yíng)利組織收入的分

48、類(lèi)一、民間非營(yíng)利組織收入的分類(lèi)（一）民間非營(yíng)利組織收入的分類(lèi)（一）民間非營(yíng)利組織收入的分類(lèi) 民間非營(yíng)利組織收入，是指民間非營(yíng)利組織民間非營(yíng)利組織收入，是指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。（二）民間非營(yíng)利組織收入的確認(rèn)（二）民間非營(yíng)利組織收入的確認(rèn) 民間非營(yíng)利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分交民間非營(yíng)利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分交換交易所形成的收入和非交換交易所形成的收入。換交易所形成的收入和非交換交易所形成的收入。 2022-3-1075 民間非營(yíng)利組織對(duì)于因交換交易所形成的收民間非

49、營(yíng)利組織對(duì)于因交換交易所形成的收入，應(yīng)當(dāng)按照入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入收入規(guī)定的規(guī)定的原則予以確認(rèn)；對(duì)于因非交換交易所形成的收入，原則予以確認(rèn)；對(duì)于因非交換交易所形成的收入，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)： （1 1）與交易有關(guān)的含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的）與交易有關(guān)的含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源能夠流入組織并為組織所控制，或者相關(guān)的資源能夠流入組織并為組織所控制，或者相關(guān)的債務(wù)能夠得到解除。債務(wù)能夠得到解除。 （2 2）交易能夠引起凈資產(chǎn)的增加。）交易能夠引起凈資產(chǎn)的增加。 （3 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

50、2022-3-1076 二、民間非營(yíng)利組織收入的核算二、民間非營(yíng)利組織收入的核算（一）捐贈(zèng)收入（一）捐贈(zèng)收入 捐贈(zèng)收入指民間非營(yíng)利組織接受其他單位或捐贈(zèng)收入指民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入，不包括因受托代理業(yè)者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入，不包括因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn) 例例1 1、 某民間非營(yíng)利組織本月有關(guān)捐贈(zèng)收入的業(yè)務(wù)某民間非營(yíng)利組織本月有關(guān)捐贈(zèng)收入的業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理如下：及其賬務(wù)處理如下：（1 1）7 7月月1 1日接受甲公司捐贈(zèng)價(jià)值日接受甲公司捐贈(zèng)價(jià)值50 00050 000元的設(shè)備元的設(shè)備一套，由本單位自行尋找項(xiàng)目發(fā)展慈善事

51、業(yè)。一套，由本單位自行尋找項(xiàng)目發(fā)展慈善事業(yè)。（2 2）7 7月月1010日，接到劉某幫扶貧困大學(xué)生捐款日，接到劉某幫扶貧困大學(xué)生捐款10 10 000000元，劉某要求該捐款用于今年元，劉某要求該捐款用于今年9 9月月1 1日新入校師日新入校師范專(zhuān)業(yè)學(xué)生的助學(xué)金。范專(zhuān)業(yè)學(xué)生的助學(xué)金。（3 3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)）月末，結(jié)轉(zhuǎn)“捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入”各明細(xì)賬戶(hù)的余額。各明細(xì)賬戶(hù)的余額。2022-3-1077（二）會(huì)費(fèi)收入（二）會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程規(guī)定會(huì)費(fèi)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入。一般情況下，民間非營(yíng)向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入

52、是非限定性收入，除非相關(guān)資利組織的會(huì)費(fèi)收入是非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資金的使用設(shè)置了限制。產(chǎn)提供者對(duì)資金的使用設(shè)置了限制。 例例2 2、某公司交來(lái)、某公司交來(lái)10 00010 000元會(huì)費(fèi)，申請(qǐng)成為本民間元會(huì)費(fèi)，申請(qǐng)成為本民間非營(yíng)利組織會(huì)員，會(huì)費(fèi)已存入銀行。非營(yíng)利組織會(huì)員，會(huì)費(fèi)已存入銀行。（三）提供服務(wù)收入（三）提供服務(wù)收入 提供服務(wù)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程提供服務(wù)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。 例例3 3、某民間非營(yíng)利

53、組織預(yù)收學(xué)生、某民間非營(yíng)利組織預(yù)收學(xué)生1212個(gè)月的學(xué)費(fèi)個(gè)月的學(xué)費(fèi)120120萬(wàn)元，屬于每個(gè)月的收入為萬(wàn)元，屬于每個(gè)月的收入為1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。2022-3-1078（四）政府補(bǔ)助收入（四）政府補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入是指民間非營(yíng)利組織因?yàn)檎畵苷a(bǔ)助收入是指民間非營(yíng)利組織因?yàn)檎畵芸罨蛘哒畽C(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。 例例4 4、某民間非營(yíng)利組織、某民間非營(yíng)利組織9 9月月1 1日收到當(dāng)?shù)卣帐盏疆?dāng)?shù)卣?010萬(wàn)元補(bǔ)助，于月末轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。萬(wàn)元補(bǔ)助，于月末轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（五）商品銷(xiāo)售收入（五）商品銷(xiāo)售收入 商品銷(xiāo)售收入是指民間非營(yíng)利組

54、織銷(xiāo)售商品等所商品銷(xiāo)售收入是指民間非營(yíng)利組織銷(xiāo)售商品等所形成的收入。形成的收入。 例例5 5、某民間非營(yíng)利組織自編教材一套，并聯(lián)系、某民間非營(yíng)利組織自編教材一套，并聯(lián)系出版社出版了出版社出版了1 1萬(wàn)冊(cè)，支付出版費(fèi)萬(wàn)冊(cè)，支付出版費(fèi)1010萬(wàn)元，教材已萬(wàn)元，教材已入庫(kù)供自銷(xiāo)和自用。每套教材成本入庫(kù)供自銷(xiāo)和自用。每套教材成本1010元，售價(jià)元，售價(jià)2020元。元。若客戶(hù)能在若客戶(hù)能在1010日內(nèi)付款，可享受日內(nèi)付款，可享受2 2的現(xiàn)金折扣。的現(xiàn)金折扣。若書(shū)有瑕疵，可享受若書(shū)有瑕疵，可享受1010的折讓。若所購(gòu)書(shū)的折讓。若所購(gòu)書(shū)2 2年內(nèi)年內(nèi)未能賣(mài)出，可以退回。該組織為免交增值稅單位。未能賣(mài)出，可以退回。該組織為免交增值稅單位。2022-3-1079（1 1）1 1月月1 1日，甲書(shū)店定購(gòu)了日，甲書(shū)店定購(gòu)