采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算.精品文檔.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）采購(gòu)生產(chǎn)物資原材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理分錄（1）先預(yù)付款后收貨方式采購(gòu)原材料按照采購(gòu)合同的約定，進(jìn)行預(yù)付款時(shí)，按照實(shí)際付款金額記賬。借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）記賬依據(jù)：采購(gòu)合同、付款憑證、對(duì)方收據(jù)等供應(yīng)商按照合同交貨。公司收到貨物后，進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格，倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（預(yù)付款多余全部貨款，需要補(bǔ)付物資貨款）貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付款少于全部貨款，需要補(bǔ)付物資貨款時(shí)）記賬依據(jù)：付款憑證、對(duì)方

2、收據(jù)、采購(gòu)合同、發(fā)票等月末貨物已經(jīng)入庫(kù)但未收到發(fā)票的，應(yīng)按照貨物合同金額進(jìn)行暫估（于下月初沖回）借：原材料貸：預(yù)付賬款記賬依據(jù)：入庫(kù)驗(yàn)收單等、當(dāng)收到發(fā)票時(shí)按照-賬務(wù)處理。預(yù)付賬款后，長(zhǎng)期不能取得采購(gòu)的物資，公司預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)的貨物，財(cái)務(wù)應(yīng)收回預(yù)付款項(xiàng)，不能收回的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款記賬依據(jù)：入賬通知單、預(yù)付款付款憑證復(fù)印件、不能收回物資的相關(guān)說明等（2）先收貨后付款方式采購(gòu)原材料的供應(yīng)商按照合同交貨。公司收到貨物后，進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格，倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：發(fā)票、入庫(kù)單、收料報(bào)告單、采購(gòu)合同等月末貨物

3、已經(jīng)入庫(kù)但未收到發(fā)票的，應(yīng)按照貨物金額進(jìn)行暫估（于下月初沖回）借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：入庫(kù)單等下月沖回時(shí)：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（紅字）按照合同約定，公司向供應(yīng)商支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）記賬依據(jù)：付款憑證、采購(gòu)合同等（3）公司外雇運(yùn)輸公司將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)的運(yùn)輸公司將貨物運(yùn)回公司后，公司與其結(jié)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)輸合同等按照運(yùn)輸合同約定，公司支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）（4）

4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用。 借：原材料 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 原材料（自備油料的消耗等） 記賬依據(jù)：內(nèi)部結(jié)算憑證、采購(gòu)合同、領(lǐng)料單、出庫(kù)單等（5）公司在貨物交貨后發(fā)現(xiàn)，原材料出現(xiàn)短缺或者非正常損失的向供貨、運(yùn)輸單位或者責(zé)任人進(jìn)行索賠，雙方達(dá)成賠償協(xié)議后，沖減物資的采購(gòu)成本。借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）記賬依據(jù)：入庫(kù)單、索賠證明等原材料損毀、丟失，原因待查明或找不到責(zé)任人的。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）記賬依據(jù)：原材料損毀、丟失情況說明等經(jīng)過審批，對(duì)原因不明或者找不到責(zé)任

5、人的損失，記入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢記賬依據(jù)：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批報(bào)告等（6）退貨原材料入庫(kù)后，如果因質(zhì)量問題需要辦理退貨，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)指令辦理退貨出庫(kù)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)退貨的實(shí)際狀況，選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。退貨后，收到增值發(fā)票的當(dāng)月公司可以將未認(rèn)證的發(fā)票直接退還給供貨方借：原材料貸：原材料記賬依據(jù)：退庫(kù)出庫(kù)單、退庫(kù)出庫(kù)協(xié)議或者相關(guān)審批手續(xù)等次月或已認(rèn)證的發(fā)票，由本公司在增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)開具“紅字發(fā)票開具申請(qǐng)單”，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具“紅字發(fā)票開具通知單”，憑通知單由對(duì)方開具紅字發(fā)票，財(cái)務(wù)做紅沖銷。借：原材料-明細(xì)科目（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付

6、賬款-供應(yīng)商（紅字）記賬依據(jù)：退庫(kù)出庫(kù)單、退庫(kù)協(xié)議、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單等原材料存在質(zhì)量問題，退貨后雙方達(dá)成一致意見，由對(duì)方開出折扣發(fā)票處理。借：原材料-明細(xì)科目（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）記賬依據(jù)：采購(gòu)發(fā)票、折扣協(xié)議等2、采購(gòu)其他材料的會(huì)計(jì)處理半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等會(huì)計(jì)處理分錄參照“采購(gòu)原材料”執(zhí)行。（二）委托加工業(yè)務(wù)委托外單位加工的會(huì)計(jì)處理分錄（1）公司采購(gòu)部門與加工方簽訂委托加工合同。根據(jù)委托加工合同，向加工單位發(fā)出原材料，倉(cāng)庫(kù)辦理出庫(kù)手續(xù)后，財(cái)務(wù)記賬。借：委托加工物資貸：原材料記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、出庫(kù)單等（2）

7、支付加工費(fèi)及稅金公司根據(jù)委托加工合同的規(guī)定支付加工費(fèi)，支付加工費(fèi)后，財(cái)務(wù)記賬。公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（對(duì)方代扣代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)反映）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、付款憑證、加工費(fèi)發(fā)票等公司收回加工后的材料直接用于銷售的借：委托加工物資（對(duì)方代扣代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入加工物資，銷售時(shí)不再繳納）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、付款憑證、加工費(fèi)發(fā)票等（3）加工單位加工完畢后，送回加工產(chǎn)品，公司檢驗(yàn)部門進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)合格后，倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門按照

8、收回的加工產(chǎn)品入賬。借：庫(kù)存商品(直接對(duì)外出售)原材料（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）貸：委托加工物資記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、入庫(kù)單、收料報(bào)告單等（4）如果委托加工過程中，委托加工的原材料出現(xiàn)了非正常損失或丟失，雙方協(xié)議由受托方賠償?shù)?，?cái)務(wù)根據(jù)賠償協(xié)議記賬。借：應(yīng)付賬款/銀行存款貸：委托加工物資記賬依據(jù)：賠償協(xié)議等（5）退貨對(duì)委托加工的半成品退貨的會(huì)計(jì)處理參照原材料退貨處理分錄執(zhí)行。（6）存貨的盤盈、盤虧公司應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。盤盈的原材料，按照同類或者類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為記賬成本；盤虧的材料，按照賬面價(jià)值記賬。盤盈時(shí)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢公司查明

9、盤盈原因后，進(jìn)行審批，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門記賬。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入記賬依據(jù)：盤點(diǎn)表、盤盈處理審批單盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）公司查明盤虧原因后，進(jìn)行審批，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門記賬。借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（由過失人賠償?shù)牟糠郑┵J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢記賬依據(jù)：盤點(diǎn)表、盤盈處理審批單等（7）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值進(jìn)行跌價(jià)準(zhǔn)備判斷。如果成本高于可變現(xiàn)凈值，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備記賬依據(jù)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審批表已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨

10、價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失記賬依據(jù)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審批表等（三）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中應(yīng)付票據(jù)的處理（應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)應(yīng)建立詳細(xì)的備查簿，如開立銀行、開立日期、期限等等）1、公司在采購(gòu)?fù)瓿珊?，公司開具銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票抵付貨款時(shí)，財(cái)務(wù)部分辦理票據(jù)后記賬。借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)記賬依據(jù)：發(fā)票、入庫(kù)單、收料報(bào)告單、票據(jù)付款憑證等2、公司在采購(gòu)后已經(jīng)辦理了結(jié)算手續(xù)，公司開具銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，財(cái)務(wù)辦理票據(jù)后記賬。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)記賬依據(jù)：票據(jù)付款憑證等3、財(cái)務(wù)辦理票據(jù)時(shí)，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款記賬依據(jù)：銀行手續(xù)費(fèi)扣費(fèi)憑證等4、公司收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知書后，從賬戶劃款支付。借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款記賬依據(jù)：銀行劃款憑證等5、如果應(yīng)付票據(jù)為付息票據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)記賬依據(jù)：票據(jù)利息計(jì)算單等票據(jù)到期后，向票據(jù)持有人劃款并支付利息時(shí)。借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：銀行存款（