工商企業(yè)管理1班朱沈吉利1231010131論文終稿

1、 畢業(yè)設計（論文） ( 2016屆 )題目：杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理 存在的問題及對策 分 院 經濟管理分院 專業(yè)班級 12工商企業(yè)管理1班 學生姓名 朱沈吉利 學 號 1231010131 導師姓名 曾憲達 成 績 2016年 5月 23日目 錄摘要2一、杭州利秋實業(yè)有限公司簡介3二、杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理現狀3三、杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理存在的問題3（一）搬用大企業(yè)的會計制度，對本企業(yè)發(fā)展需求缺乏客觀認知4（二）會計人員業(yè)務綜合素質有待提高4（三）會計賬務處理程序不規(guī)范4（四）會計控制機制不健全，會計信息系統(tǒng)不完善5四、改進杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理工作的具

2、體措施5（一）建立健全企業(yè)會計制度管理體系，建立會計領導責任制5（二）提高公司會計人員的技能6（三）規(guī)范賬務處理程序，加大會計人員培訓力度6（四）強化公司會計信息系統(tǒng)的建設7五、總結7參考文獻9 杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理存在的問題及對策創(chuàng)業(yè)學院（創(chuàng)業(yè)園）、電子商務學院 12工商企業(yè)管理1班 朱沈吉利指導老師：曾憲達摘要：會計制度是會計人員處理會計事務必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。對于企業(yè)而言，其會計制度是否健全、合理廠直接關系到單位會計工作的質量和會計信息使用者的利益。則中小企業(yè)在我國市場經濟中具有非常重要、不可或缺的作用，相比較其在國民經濟的重要作用而言，其會計制度不健全，會計人

3、員素質相對較低，各項管理制度不夠規(guī)范，這些顯得尤為突出。本文對杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理進行分析，指出該企業(yè)會計制度管理存在的問題，同時對存在問題提出建議與對策。關鍵詞：會計制度 管理 中小企業(yè)我國的經濟發(fā)展表明，隨著我國加入WTO和民營企業(yè)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現，中小企業(yè)已是國民經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。同樣中小企業(yè)在經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中發(fā)揮著越來越重要的作用，促進中小企業(yè)發(fā)展，已成為當前經濟生活的一項重要議題。隨著我國市場經濟的發(fā)展，新業(yè)務、新情況不斷涌現，特別是當前全球性金融危機，使市場競爭更為激烈。健全中小企業(yè)會計制度，有利于提高中小企業(yè)的綜合素質和競爭力，

4、促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。一、杭州利秋實業(yè)有限公司簡介杭州利秋實業(yè)有限公司起源于2007年，正式成立于2011年，原稱杭州明銳實業(yè)有限公司，2012年改名杭州利秋實業(yè)有限公司，簡稱利秋實業(yè)。該公司主要生產各種轉椅零配件及電梯零件等五金產品，主要的貿易往來是對外出口及內銷。公司本著 “始終堅持誠信和讓利于客戶，堅持用自己的服務去打動客戶”為經營理念。公司主要經營：大中小班椅底座、電梯導軌等產品。二、杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理現狀目前利秋實業(yè)有限公司為了降低應付職工薪酬，采取“一人多崗”的工作制度，由于注冊資本較少，可以用于抵押的不動產數量較低，再加上公司處于快速發(fā)展時期，資金需求量大，負債比

5、例高。因而公司目前資金短缺，籌融資能力差，融資渠道單一，已然造成融資成本高，企業(yè)信用等級低，資信相對較差，很難得到銀行貸款的支持等現象。資金短缺問題成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。公司負債經營，財務負債的陷阱難于規(guī)避。公司與其他企業(yè)還存在相互貸款擔保的現象，由于財務的不透明，出現監(jiān)管上的漏洞，因而造成利秋實業(yè)整體負債率不斷攀高。銀行等金融機構基于公司的發(fā)展前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，因而加大了公司的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進退兩難。在過度負債的情況下，公司財務壓力和經營成本加大，償債能力日漸脆弱，長期短債長用的經營方式則能使公司潛在的支付危機隨時出現，并產生不良后果。

6、三、杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理存在的問題經濟全球化步伐的加快及我國加入世貿組織，要求企業(yè)的各種經濟管理活動必須與之相適應。會計制度管理作為經濟管理的重要部分，應順勢而變，不斷創(chuàng)新會計理論與會計實務，修改企業(yè)會計制度。目前，利秋實業(yè)在會計制度管理中，不能客觀、及時、準確、明晰地反映和揭示企業(yè)的經營情況和財務狀況；為企業(yè)擴銷增效，降低成本費用，提高經濟效益帶來了很大的問題，使會計部門難以發(fā)揮會計整體功能，影響企業(yè)管理及經營決策中發(fā)揮應有的作用。所以通過會計管理工作，促進企業(yè)加強管理，提高企業(yè)管理水平上一個新臺階；同時我們也注意到企業(yè)會計制度管理弱化是不容忽視的一個重要因素。（一）搬用大企業(yè)的

7、會計制度，對本企業(yè)發(fā)展需求缺乏客觀認知在我國的一些中小企業(yè)并非不具備會計機構，但是由于業(yè)主的要求或是沒有做好充分合理的分析，有時為了方便，就直接將大型企業(yè)的會計制度進行套用。而杭州利秋實業(yè)有限公司也存在搬用了大公司的會計制度，從而造成財會管理方面極為不方便，甚至無法管理，使杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度到財會管理中起不到有效的作用，會計制度形同虛設。（二）會計人員業(yè)務綜合素質有待提高目前，很多中小企業(yè)的會計電算化人員是由過去的手工會計時期的并不精通電腦的會計、出納人員構成的，他們只是經過短期培訓便開始上崗，在使用電腦軟件處理會計業(yè)務的過程中，對會計信息系統(tǒng)的硬件和軟件知識了解很少，在上機時經常出

8、現錯誤操作，而且一旦電腦硬件或財務軟件出現問題時就束手無策，常常出現差錯，使系統(tǒng)數據丟失，自己很長時間的工作成果付諸東流。還有會計人員則是一些并沒有接受過系統(tǒng)的財務學習的計算機專業(yè)的操作人員，他們對會計的專業(yè)知識不夠了解，在操作中也常常出錯。而杭州利秋實業(yè)有限公司目前的會計隊伍也存在這種情況。杭州利秋實業(yè)有限公司財務軟件操作人員的素質還不夠高，加密意識不夠強，會計管理制度還不完善，造成了會計工作秩序混亂，會計信息失真。（三）會計賬務處理程序不規(guī)范由于財務軟件本身對會計數據的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數據輸入、業(yè)務處理及有關制度制訂方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使

9、電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前杭州利秋實業(yè)有限公司雖然也會根據企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計處理程序不規(guī)范。（四）會計控制機制不健全，會計信息系統(tǒng)不完善目前，杭州利秋實業(yè)有限公司對會計制度建設不夠重視，還沒有意識到控制的重要性，甚至對控制的理解還存在很多誤區(qū)，企業(yè)目前并未建立健全的會計制度，會計制度殘缺不全，直接以企業(yè)會計準則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度，企業(yè)財務通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)會計制度，企業(yè)會計制度的不完

10、善，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量。在某種意義上，企業(yè)會計信息失真、不守法經營以及經營失敗在很大程度上都可歸結為會計制度的缺失或失效。完善的會計制度，可以保證利秋實業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護財產的安全和完整，可以防止,，發(fā)現并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。企業(yè)會計控制機制不夠健全，對會計控制系統(tǒng)的責任劃分不明確，會計控制系統(tǒng)的執(zhí)行，檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性，無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。在已發(fā)現的絕大多數以虛假會計信息，為手段的企業(yè)內部或外部欺詐

11、案件中，薄弱的會計控制是重要原因之一。會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的控制是會計控制的特殊形式，隨著計算機的發(fā)展，特別是網絡技術的發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給杭州利秋實業(yè)有限公司的財務管理和經營管理帶來新的機遇。但是目前該企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)仍然存在諸多問題。如采用電算化后，不相容職務相互分離控制原則的重要性被弱化，從而會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計信息資料，降低了工作人員相互牽制的效力；會計電算化系統(tǒng)下，數據處理集中化，自動化，一個數據的錯誤可能導致一連串系統(tǒng)的錯誤，從而使系統(tǒng)失控難以發(fā)現；在會計電算化系統(tǒng)中，簽名或印章轉化為授權文件和口令，口令授權存在于計算機

12、系統(tǒng)內部，業(yè)務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理，從而給公司造成經濟損失。四、改進杭州利秋實業(yè)有限公司會計制度管理工作的具體措施（一）建立健全企業(yè)會計制度管理體系，建立會計領導責任制杭州利秋實業(yè)有限公司的會計制度管理體系主要是指會計工作組織體系，主要包括企業(yè)領導人對會計工作的領導責任，會計部門負責人與會計主管人員的職責，會計部門與其他職能部門的關系等內容。我國的相關的內部會計控制規(guī)范明確規(guī)定：“企業(yè)的管理人員對本企業(yè)內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。這就明確告訴我們：企業(yè)的管理人員是實施內部會計控制的主體，要想自上而下的將會計內部控制制度落實好，就必須層

13、層負責，在企業(yè)建立會計內部控制領導責任制，才能提升內部控制的整體效果，將會計內部控制制度落到實處。改進杭州利秋實業(yè)有限公司內部會計控制的方法注重不相容職務的分離，企業(yè)內部主要的不相容職務有：授權批準職務，會計記錄職務和審核監(jiān)督職務。這三種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；(2)業(yè)務經辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；(3)業(yè)務經辦職務與會計記錄職務相分離。不相容職務分離的核心是“內部牽制”。同時會計領導責任制也很重要，明確的每個會計領導責任與會計崗位工作內容工作職能，秉著不包庇、不袒護的原則工作。企業(yè)應按照職務不相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形

14、成相互制衡機制。杭州利秋實業(yè)有限公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業(yè)務。企業(yè)在設計授權批準控制方法時，必須考慮授權批準的范圍，授權批準的層次，授權批準的責任，授權批準的程序等因素。對日常處理業(yè)務的部門和職位，給予一定權限范圍內的一般授權控制，而對超過一般授權的重大經濟業(yè)務，如重大的籌資行為，投資決策，資本支出和股票發(fā)行，要實行特定授權批準才能處理。（二）提高公司會計人員的技能1.標題杭州利秋實業(yè)有限公司的會計人員知識陳舊，技術落后，遠遠不能適應當前形勢的需要。隨著我國經濟體制改革的深入，財經法規(guī)的不斷完善，會計改革不斷深入，新會計準則和會計制度

15、陸續(xù)出臺，會計人員接受后續(xù)在職教育是十分必要的。因此杭州利秋實業(yè)有限公司必須加強會計人員會計業(yè)務教育，不斷提高財會人員思想的業(yè)務素質，使會計人員有扎實的基本功，勝任各項會計核算、管理工作。（三）規(guī)范賬務處理程序，加大會計人員培訓力度杭州利秋實業(yè)有限公司應根據自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經濟業(yè)務性質和簡繁程度來選擇適合企業(yè)的賬務處理程序，然后根據公司實際情況加強會計人員的企業(yè)文化意識的建設與會計人員的技能技術培訓。有能力的在公司請人來培訓，沒能力的送往專業(yè)機構學習培訓，并且定期給會計人員做培訓，更新專業(yè)知識，從而來提高專業(yè)技能。最后選擇有利于會計工作的分工協作和內部控制來規(guī)范公司的賬務處理程序及

16、會計人員的培訓。（四）強化公司會計信息系統(tǒng)的建設在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，杭州利秋實業(yè)有限公司應通過如下方面加強業(yè)務操作的控制：加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數據輸入的準確性，對系統(tǒng)每筆業(yè)務進行合法性和準確性的審核；加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制，強調輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制；加強會計電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點在于處理過程的適應性控制，數據溢出性檢測，重大錯誤糾正控制。利秋實業(yè)應建立健全適合電算化環(huán)境下的會計控制制度，特別是對會計電算化系統(tǒng)輸入，處理和輸出的權限進行控制，并重點針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。同時，杭州利秋實業(yè)有限公司還要加強

17、人才的培養(yǎng)對自己內部那些有這方面知識的員工進行更高層次的培訓，而且最好是這樣的培訓能有先行性。人才的培訓必須是不間斷的，要貫穿于系統(tǒng)建立前、系統(tǒng)建設中和系統(tǒng)建立后三個階段。人員的培訓要注意人才的層次，要有高級人才，也要有一般人員。包括系統(tǒng)的管理人員，系統(tǒng)維護人員和各類操作人員。同時也要注意培訓人員的知識結構，要有會計人員，又要有計算機人員，然后再逐步向復合型人才發(fā)展。培訓的內容包括對系統(tǒng)計算機基礎環(huán)境的認識和使用，最關鍵還是對中小企業(yè)自身使用的那套會計信息系統(tǒng)的適應性培訓，以達到能熟練操作的目的，然后再分成各級人員的職能培訓，比如管理員的管理系統(tǒng)職能培訓，操作員不同操作職能培訓等等。隨著外部環(huán)

18、境的變化，杭州利秋實業(yè)有限公司經濟業(yè)務的不斷調整和管理要求的提高，要不斷健全與更新會計控制制度。五、總結隨著我國經濟體制的改革，完善地中小企業(yè)會計制度也將逐漸建立起來，規(guī)范中小企業(yè)的會計工作，促進中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。對于利秋實業(yè)來說企業(yè)會計制度管理需要進行一定的改革，才能更好的經營企業(yè)，才能保證企業(yè)的資金鏈，與此同時，企業(yè)還需要關注會計人才的發(fā)展與培養(yǎng)，需要加快會計部門的信息化系統(tǒng)的建立和使用，保證企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中可持續(xù)的發(fā)展下去。參考文獻：1竇涌鑫.我國中小企業(yè)會計制度框架研究D.東北大學,2008.2閻研.不同會計制度下會計信息價值相關性的實證研究D.沈陽工業(yè)大學,2010.3王磊磊.趨同背景下的中國企業(yè)會計制度變遷研究D.財政部財政科學研究所,20