會計(jì)T型賬戶匯總

1、丁字型賬戶匯總庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類（1）收入現(xiàn)金金額（ 1）支出現(xiàn)金金額余額：持有的庫存資金明細(xì)：企業(yè)應(yīng)分別以人民幣和各種外幣，設(shè)置“庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算待處理財產(chǎn)損益資產(chǎn)類（1）財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)各種財產(chǎn)盤虧損失的金額（ 1）財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的除固定資產(chǎn)外的其他資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)額盤盈溢余數(shù)額（3）尚待查明原因的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正（ 2）報經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧及物資在運(yùn)輸途中發(fā)生常短缺損毀的數(shù)額的非正常短缺毀損數(shù)額余額：企業(yè)尚未處理的財產(chǎn)凈損失余額：企業(yè)尚未處理的財產(chǎn)凈溢余期末：企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)物余額明細(xì)：本賬戶可按盤盈、盤虧的資

2、產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算銀行存款資產(chǎn)類（1）銀行存款增加金額（ 1）銀行存款減少金額余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)明細(xì)：企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬” ，有外幣存款業(yè)務(wù)的單位，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。其他貨幣資金資產(chǎn)類（1）其他貨幣資金增加金額（ 1）其他貨幣資金減少金額余額：持有的其他貨幣資金明細(xì)：本賬戶可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票” “銀行本票”“信用卡”“信用證保證金” “存出投資款” “外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。借應(yīng)收票據(jù)貸（1）收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額（ 1）到期收回商業(yè)匯票的

3、票面金額（2）年末計(jì)提的利息（ 2）到期承兌人拒付商業(yè)匯票的票面金額（ 3）背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票的票面金額（ 4）不帶追索權(quán)的出售商業(yè)匯票的票面金額（ 5）不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的票面金額余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值明細(xì)：按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)付賬款資產(chǎn)類（1）預(yù)付的貨款（ 1）企業(yè)收到所購物資的應(yīng)付金額（2）補(bǔ)服的貨款（ 2）退回多付的款項(xiàng)（ 3）無法收回所購物資的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)余額：企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)明細(xì)：按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)收款資產(chǎn)類（1）發(fā)生的金額（ 1）收回的金額（ 2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：尚未

4、收回的其他應(yīng)收款明細(xì)：按對方單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)收款備用金資產(chǎn)類（1）撥付備用金的數(shù)額（ 1）收回備用金的數(shù)額余額：暫付周轉(zhuǎn)使用尚未收回的備用金數(shù)額明細(xì)：按用款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算資產(chǎn)減值損失損益類（1）資產(chǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生減值、增加資產(chǎn)減值損失金額（ 1）資產(chǎn)價值得以恢復(fù)、減少資產(chǎn)減值損失金額期末：應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)類（資產(chǎn)類備抵賬戶）（1）確實(shí)無法收回的應(yīng)收款先經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失的金額（2）沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額（ 1）應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（ 2）補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額（ 3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)

5、銷的應(yīng)收賬款又收回金額余額：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額明細(xì)：按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收賬款資產(chǎn)類（1）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款（ 1）已收回的款項(xiàng)（2）轉(zhuǎn)入的未能按期收回的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款（ 2）改用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收賬款（3）收回的已注銷壞賬（ 3）已轉(zhuǎn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款（ 4）以債務(wù)重組方式收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)明細(xì)：按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款負(fù)債類（1）應(yīng)付賬款償還支付數(shù)（ 1）企業(yè)購入材料、 商品等驗(yàn)收入庫發(fā)生的應(yīng)付未（2）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票而抵付的應(yīng)付賬款付賬款（3）以債務(wù)重

6、組方式而發(fā)生的應(yīng)付賬款減少數(shù)（ 2）企業(yè)購入勞務(wù)形式的應(yīng)付未付賬款（4）轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款余額：企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款明細(xì)：按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類（1）票據(jù)到期而支付的票面金額（2）票據(jù)到期而無力支付而轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款、短期借款的票面金額（ 1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票（ 2）以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額明細(xì)：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)收賬款負(fù)債類（1）銷售實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算金額（2）退回多收的款項(xiàng)（ 1）向購貨單位預(yù)售的款項(xiàng)（ 2）對方補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：應(yīng)有購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)及應(yīng)退回的多余的款項(xiàng)明細(xì)：按購貨單

7、位進(jìn)行明細(xì)核算借其他應(yīng)付款貸（ 1）其他應(yīng)付款的支付數(shù)（ 1）其他應(yīng)付款的發(fā)生數(shù)余額：企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類（1）實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額（ 1）已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)付職工薪酬（2）從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)的數(shù)額余額：企業(yè)多支付的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額余額：企業(yè)應(yīng)付而為未的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額明細(xì)：按“工資”“職工福利” “社會保險費(fèi)” “住房公積金” “工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)” “非貨幣性福利” “辭退福利” “股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類（1）實(shí)際交納的稅款（ 1）應(yīng)交的稅款余額：多交的稅款明細(xì)：按

8、應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算余額：應(yīng)交未交的稅款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅負(fù)債類（1）購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額（2）實(shí)際已繳納的增值稅額（ 2）出口貨物退稅數(shù)額（3）減免稅款（ 3）轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅數(shù)額（4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（ 4）轉(zhuǎn)出多交增值稅（ 5）轉(zhuǎn)出未交增值稅余額：企業(yè)尚未抵扣的增值稅數(shù)額明細(xì)：按“進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅” “減免稅款” “銷項(xiàng)稅額” “出口退稅” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅負(fù)債類（1）轉(zhuǎn)入多交增值稅數(shù)額（ 1）轉(zhuǎn)入

9、的應(yīng)交未交增值稅數(shù)額（2）上交上期欠交增值稅數(shù)額（ 2）退回上期多交增值稅數(shù)額余額：企業(yè)上期多交增值稅數(shù)額余額：企業(yè)上期少交增值稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅負(fù)債類（1）企業(yè)實(shí)際交納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交或待扣的消費(fèi)稅數(shù)額（ 1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅數(shù)額余額：企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅負(fù)債類（1）企業(yè)已交納的營業(yè)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交的營業(yè)稅數(shù)額（ 1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅數(shù)額余額：企業(yè)尚未交納的營業(yè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類1余額：企業(yè)多交的城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額1余額：企業(yè)尚未繳納城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加負(fù)債類（1）企業(yè)已交的教育費(fèi)附加

10、數(shù)額余額：企業(yè)多交的教育費(fèi)附加數(shù)額（ 1）企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加數(shù)額余額：企業(yè)尚未繳納的教育費(fèi)附加數(shù)額借在途物資貸（1）應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本（1）所購材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入的金額（已付款未入庫）庫的金額（實(shí)際成本或進(jìn)價）余額：企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本明細(xì)：按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算借原材料（實(shí)際成本計(jì)價下）貸（ 1）已驗(yàn)收入庫原材料的實(shí)際成 （1）發(fā)出原材料的實(shí)際成本本余額：企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本明細(xì)：按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算借材料采購貸已付款（或已開出、承兌已驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成的商業(yè)匯票）的外購材料的實(shí)本（尚未收到發(fā)票賬單的外購際成本材料

11、除外）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)已入庫材料實(shí)際成本成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差大于計(jì)劃成本的超支差異異余額：已付款的在途貨物的實(shí)際成本明細(xì)：按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算原材料（計(jì)劃成本計(jì)價下）資產(chǎn)類（1）已驗(yàn)收入庫原材料的計(jì)劃成本（ 1）發(fā)出原材料的計(jì)劃成本余額：企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本明細(xì)：按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算借材料成本差異貸（1）從“材料采購”賬戶（1）從“材料采購”賬戶貸方轉(zhuǎn)入的購入材料物資的借方轉(zhuǎn)入的購入材料物資的成本超支差異成本節(jié)約差異（2）發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（超支用藍(lán)字；節(jié)約用紅字）余額：企業(yè)材料物資的實(shí)余額：企業(yè)材料物資的實(shí)際成本大

12、于計(jì)劃成本的差異際成本小于計(jì)劃成本的差異明細(xì)：本賬戶可以分別“原材料” “周轉(zhuǎn)材料”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算借周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸（1）企業(yè)增加的低值易耗品的實(shí)（1）企業(yè)領(lǐng)用、攤銷以及盤虧等際成本（或計(jì)劃成本）原因減少的低值易耗品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）余額：期末庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本） ，以及在用低值易耗品的攤余價值（五五攤銷法下）明細(xì)：按低值易耗品的種類，分別“在庫” “在用”“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算借周轉(zhuǎn)材料包裝物貸（ 1）企業(yè)購入、自制、委托加工 （1）企業(yè)領(lǐng)用、攤銷、銷售及盤等原因增加的包裝物的實(shí)際成本虧等原因減少包裝物的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）（或計(jì)劃成本）余額：

13、期末在庫包裝物的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本），以及在用包裝物的攤余價值（五五攤銷法下）明細(xì)：按包裝物的種類，分別“在庫” “在用”“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算借委托加工物資貸（1）發(fā)給外單位加工物資的實(shí)（1）加工完成驗(yàn)收入庫物資實(shí)際成本際成本（2）支付的加工費(fèi)用（2）剩余物資的實(shí)際成本（ 3）支付的運(yùn)雜費(fèi)（ 4）應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金余額：企業(yè)委托外單位加工但尚未完成物資的實(shí)際成本明細(xì)：按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算庫存商品資產(chǎn)類（1）驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）（ 1）對外銷售等發(fā)出商品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）余額：企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）明細(xì)：按庫存商品的種類、品種

14、、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算借 存貨跌價準(zhǔn)備 貸（1）已提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提的存貨價值又得以恢復(fù)轉(zhuǎn)回的金額 跌價準(zhǔn)備的金額（ 2）處置存貨同時轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)：存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）增加的固定資產(chǎn)入賬價值余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價明細(xì)：按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（ 1）處置減少的固定資產(chǎn)的賬面余額累計(jì)折舊資產(chǎn)類（1）處置減少固定資產(chǎn)，同時轉(zhuǎn)銷的已提折舊額（ 1）按期（月）計(jì)提的折舊額余額：企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額明細(xì)：可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（1）工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出在建工程資

15、產(chǎn)類（1）結(jié)轉(zhuǎn)的已達(dá)到預(yù)定那個可使用狀態(tài)的工程的實(shí)際成本余額：企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的在建工程的成本明細(xì)：可按“建筑工程”“安裝工程” “在安裝設(shè)備” “待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算工程物資資產(chǎn)類（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資的實(shí)際成本（2）剩余工程物資退庫的金額（ 1）領(lǐng)用工程物資的成本（ 2）工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)做本企業(yè)存貨的金額余額：企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本明細(xì)：可按“專用材料”“專用設(shè)備” “工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算未確認(rèn)融資費(fèi)用負(fù)債類（1）未確認(rèn)融資費(fèi)用的發(fā)生額（ 1）未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額余額：企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額明細(xì)：按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

16、固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)類（1）企業(yè)因出售、報廢等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價（ 1）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收值入（2）清理過程中所支付的清理費(fèi)用（ 2）應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失（3）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失（4）結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益明細(xì)：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算以前年度損益損益類（1）調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損（ 1）調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用（ 2）由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用調(diào)整后，將本

17、賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（1）處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，同時轉(zhuǎn)銷的（ 1）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)減值準(zhǔn)備數(shù)余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)明細(xì)：可按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算借無形資產(chǎn)貸（1）企業(yè)增加的無形資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額（1）轉(zhuǎn)出預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)賬面余額（2）處置無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面余額余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的成本明細(xì)：按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算借累計(jì)攤銷貸（ 1）處置無形資產(chǎn)同時轉(zhuǎn)出（1）按期（月）計(jì)提無形資的累計(jì)攤銷額產(chǎn)的攤銷額余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額明細(xì)：可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)

18、核算借研發(fā)支出貸（ 1）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生 （1）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途的研發(fā)支出（包括費(fèi)用化支出和形成無形資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)的資本化支資本化支出）出（2）期（月）末，結(jié)轉(zhuǎn)的不行成無形資產(chǎn)實(shí)際成本的費(fèi)用化支出余額：正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出明細(xì)：按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算借無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸（1）處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)減資產(chǎn)，同時轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備數(shù)值準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)明細(xì)：可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算借投資性房地產(chǎn)貸（1）企業(yè)購入、自建等原因增加的投資性房地產(chǎn)的（ 1）

19、轉(zhuǎn)換、處置等原因減少的投資性房地產(chǎn)的成本成本或公允價值或公允價值余額：企業(yè)期末投資性房地產(chǎn)的成本或公允價值明細(xì)：可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，公允價值計(jì)量模式下，分別設(shè)“成本”“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算長期待攤費(fèi)用資產(chǎn)類（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用的金額（ 1）企業(yè)攤銷的長期待攤費(fèi)用的金額余額：企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的金額明細(xì)：可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算長期借款負(fù)債類（1）企業(yè)借入長期借款存在的實(shí)際收到的金額?。?1）企業(yè)收到的長期借款的本金（本金）于本金的差額（利息調(diào)整）（ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日， 按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)（2）企業(yè)歸還的長期借款的本金（本金）用大于按合同利率

20、計(jì)算確定的應(yīng)付利息的差額（3）企業(yè)歸還一次還本付息的長期借款的應(yīng)計(jì)利（ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日， 一次還本付息的長期借款按票息（應(yīng)計(jì)利息）面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息（應(yīng)計(jì)利息）余額：企業(yè)尚未償還到的長期借款的攤余成本明細(xì)：按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付債券負(fù)債類（1）企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的金額小于債券票面（ 1）企業(yè)發(fā)行債券的票面金額（面值）金額的差額（利息調(diào)整）（ 2）企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的金額大于債券票面（2）資產(chǎn)負(fù)債表日， 債券按實(shí)際利率計(jì)算的債券利金額的差額（利息調(diào)整）息費(fèi)用小于按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的（ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日， 債券按實(shí)

21、際利率計(jì)算的債券利差額（利息調(diào)整）息費(fèi)用大于按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的（3）長期債券到期，支付的債券本息（面值、應(yīng)計(jì)差額（利息調(diào)整）利息）（ 4）資產(chǎn)負(fù)債表日， 一次還本付息債券按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付的利息（應(yīng)計(jì)利息）余額：企業(yè)尚未償還的應(yīng)付債券攤余成本明細(xì)：按“面值” “利息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算長期應(yīng)付款負(fù)債類（1）按期支付的租金、價款（ 1）融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額（ 2）購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付款項(xiàng)應(yīng)支付的金額余額：企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)：按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算借庫存股貸（1）企業(yè)收購本公司股份實(shí)際支付的金額（ 1）

22、轉(zhuǎn)讓、注銷庫存股的賬面余額余額：企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額借實(shí)收資本貸（1）按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本（ 1）企業(yè)接受投資者投入的資本，按其在注冊資本中所占的份額增加資本（ 2）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本余額：企業(yè)實(shí)收資本總額明細(xì)：按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本賬戶下設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算借股本貸（1）收購本公司股票方式減資的股票面值（ 1）公司收到股東投入的資本（面值）（ 2）分配的股票股利增加股本（ 3）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本（面值）（ 4）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本余額：企業(yè)實(shí)收

23、股本總額明細(xì)：按投資者（股票種類及股東姓名）進(jìn)行明細(xì)核算借資本公積貸（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額（ 1）不同來源下形式的資本公積數(shù)額（2）其他情況下減少的資本公積數(shù)額余額：企業(yè)的資本公積余額明細(xì)：分別“股本溢價”或“資本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算借盈余公積貸（1）用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額（ 1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積的金額（2）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額（ 2）外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)（3）用盈余公積派送新股的金額展基金余額（ 3）中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間實(shí)際歸還投資者的投資金額余額：企業(yè)的盈余公積金額明細(xì)：分別“法定盈余公積”“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核

24、算，外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算，中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資應(yīng)在本賬戶設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值（成本）（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額（公允價值變動）于其賬面余額的差額（公允價值變動）（ 2）出售交易性金融資產(chǎn)的賬面余額（成本、公允價值變動）余額：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值明細(xì)：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算公允價值變動損益損益類（1）資產(chǎn)負(fù)債表日

25、，采用公允價值模式計(jì)量的交易（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）等的公允價值低于（高于）其性金融資產(chǎn)（負(fù)債）等的公允價值高于（低于）其賬面余額的差額賬面余額的差額（2）出售（處置）采用公允價值模式計(jì)量的交易性出售（處置）采用公允價值模式計(jì)量的交易性金融金融資產(chǎn)（負(fù)債）等時，轉(zhuǎn)出的原計(jì)入該金融資產(chǎn)資產(chǎn)（負(fù)債）等時，轉(zhuǎn)出的原計(jì)入該金融資產(chǎn)（負(fù)（負(fù)債）的公允價值變動債）的公允價值變動期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算投資收益損益類（1）持有期間發(fā)生的投資損失（ 1）持有期間發(fā)生的投

26、資收益（2）處置時發(fā)生的投資損失（ 2）處置時發(fā)生的投資收益期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收股利資產(chǎn)類（1）企業(yè)對外權(quán)益性投資，支付的價款中所包含（ 1）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）對外權(quán)益性投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)應(yīng)享有的份額余額：企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收利息資產(chǎn)類（1）企業(yè)取得債權(quán)性投資，支付的價款中所包含（ 1）實(shí)際收到的應(yīng)收利息的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定的應(yīng)收未收利息（不含應(yīng)收的長期利息）余額：企業(yè)

27、尚未收回的利息明細(xì)：按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算借持有至到期投資貸（ 1）企業(yè)取得的持有至到期投資的面值（成本）（1）企業(yè)取得持有至到期投資時，產(chǎn)生的利息調(diào)整（利息調(diào)整折價額）（ 2）企業(yè)取得持有至到期投資時，產(chǎn)（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，利息收入（投資生的利息調(diào)整（利息調(diào)整溢價額）收益）與應(yīng)計(jì)（收）票面利息的差額（利（ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日，一次還本付息方息調(diào)整溢價攤銷額）式下的持有至到期投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息（應(yīng)計(jì)利息）（ 4）資產(chǎn)負(fù)債表日，利息收入（投資收益）與應(yīng)計(jì)（收）票面利息的差額（利息調(diào)整折價攤銷額）（3）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出賬面余額（成本、利息調(diào)整

28、、應(yīng)計(jì)利息）（4）出售、到期收回持有至到期投資，轉(zhuǎn)出賬面余額（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）余額：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本明細(xì)：按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本” “利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算借持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸（ 1）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值得以恢復(fù)轉(zhuǎn)回的金額（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備金額（ 2）處置持有至到期投資轉(zhuǎn)銷的已提減值準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備明細(xì)：按持有至到期投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算借長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸（1）處置長期股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的長期股權(quán)（ 1）計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額

29、投資減值準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算借長期股權(quán)投資貸（1）取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本（成本）（ 1）權(quán)益法下， 根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈虧損或經(jīng)（2）權(quán)益法下， 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于過調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額（損益調(diào)整）投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份（ 2）權(quán)益法下， 被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利額的差額（成本）或利潤時， 應(yīng)遞減賬面價值的金額(損益調(diào)整、 成本 )（3）權(quán)益法下， 根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)（ 3）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下，被投資過調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額（損益調(diào)整）單

30、位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按（4）權(quán)益法下，投資損失后又實(shí)現(xiàn)盈利，恢復(fù)賬面持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額（其他權(quán)益變動）價值金額（損益調(diào)整）（ 4）處置長期股權(quán)投資時， 轉(zhuǎn)出的賬面余額 （成本、（5）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下，被投資損益調(diào)整、其他損益變動）單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額（其他權(quán)益變動）余額：企業(yè)長期股權(quán)投資的價值明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“投資成本”“損益調(diào)整”“其他權(quán)益變動” “其他綜合收益”進(jìn)行明細(xì)核算借可供出售金融資產(chǎn)貸（1）企業(yè)取得可供出售權(quán)益工具的公允價值與交（ 1）企業(yè)

31、取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利息調(diào)整易費(fèi)用之和（成本）（利息調(diào)整折價額）（2）企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具的面值（成本）（ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售債務(wù)工具的利息調(diào)整（3）企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利息調(diào)整（利息調(diào)整溢價攤銷額）（利息調(diào)整溢價額）（ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值（4）資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售債務(wù)工具的利息調(diào)整低于其賬面余額的差額（公允價值變動）（利息調(diào)整折價攤銷額）（ 4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的金額減去原計(jì)（5）資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售一次還本付息債務(wù)工入資本公積的累計(jì)損失后的差額（公允價值變動）具按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息（應(yīng)計(jì)利息）（ 5）出售

32、可供出售的金融資產(chǎn)的賬面余額（成本、（ 6）資產(chǎn)負(fù)債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）高于其賬面余額的差額（公允價值變動）（ 7）可供出售金融資產(chǎn)原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回的金額（公允價值變動）（ 8）重分類日， 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值（成本）余額：企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值明細(xì)：按照可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本” “利息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息” “公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算主營業(yè)務(wù)收入損益類（1）本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，應(yīng)沖（ 1）企業(yè)本期（月）銷售商品或提供勞務(wù)確認(rèn)的主減的主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入（ 2）以庫

33、存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量）、債務(wù)重組的，按該產(chǎn)成品、商品的公允價值確認(rèn)收入（ 3）確認(rèn)的建造合同收入期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算主營業(yè)務(wù)成本損益類（1）企業(yè)根據(jù)本期（月）銷售商品或提供勞務(wù)等實(shí)（ 1）本期（月）發(fā)生的已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回際成本，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本（2）企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的建造合同費(fèi)用期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加損益類（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”

34、賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額發(fā)出商品資產(chǎn)類（ 1）未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的實(shí)際成本（ 1）發(fā)生退回的發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或（或進(jìn)價）或計(jì)劃成本（或售價）計(jì)劃成本（或售價）（ 2）發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本余額：企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計(jì)劃成本（或售價）明細(xì)：按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算長期應(yīng)收款資產(chǎn)類（1）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款（租賃開始（ 1）收回的租金日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和）（ 2）收回的貸款（ 2）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品或提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款（滿足收入確認(rèn)條件的應(yīng)收合同或協(xié)議價款）余額：企業(yè)尚未

35、收回的長期應(yīng)收款明細(xì)：按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算未實(shí)現(xiàn)融資收益資產(chǎn)類（1）采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資出租資產(chǎn)的收入（2）采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入（ 1）出租人融資租賃分期計(jì)入租賃收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益（ 2）具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的分期計(jì)入利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益余額：企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的為實(shí)現(xiàn)融資收益明細(xì)：按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算借 受托代銷商品 貸（ 1）收到受托代銷商品的約定價格 （1）售出受托代銷商品的約定價格余額：企業(yè)受托代銷商品的價格明細(xì)：按委托單位進(jìn)行明細(xì)核算委托代銷商品款負(fù)債類（1）售出代銷商品，沖銷代銷商品款（ 1）收到受托代銷

36、商品的約定價格余額：企業(yè)尚未銷售的代銷商品款明細(xì)：按委托單位進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)收入損益類（ 1）企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)成本損益類（1）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（ 1）出租包裝物，不能使用而報廢時的殘料價值期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算勞務(wù)成本成本類（1）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本（ 1）計(jì)算確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（ 2）建造承包商對外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本余額：企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)

37、成本明細(xì)：按提供勞務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算借生產(chǎn)成本貸（1）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)（1）期（月）末，結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)已成本經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成（2）期（月）末，分配的輔助生品以及入庫的自制半成品成本產(chǎn)成本（ 3）期（月）末，分配的制造費(fèi)用余額：企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本明細(xì)：按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算制造費(fèi)用成本類（1）車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（ 1）分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本賬戶應(yīng)無余額明細(xì)：按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算銷售費(fèi)用損益類（ 1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（ 2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算管理費(fèi)用損益類（ 1）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（ 2）行政管理部門發(fā)生的組織管理費(fèi)用（ 3）按規(guī)定計(jì)算確定的費(fèi)內(nèi)稅期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算財務(wù)費(fèi)用損益類（1）企業(yè)發(fā)生的財