電大本科會(huì)計(jì)學(xué)《審計(jì)案例分析》試題及答案4

1、中央廣播電視大學(xué) 2009-2010 學(xué)年度第一學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷) 審計(jì)案例研究 試題2010 年 1 月一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由，每題 6 分，共 30 分)1 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。答案：理由： 2 固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案： 理由：3 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以，審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì) 單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：理由： 4 被審計(jì)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié) 表

2、日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。答案：理由： 5根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資 產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額， 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)， 對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú) 審計(jì)就沒(méi)有必要了。答案：理由：二、單項(xiàng)案例分析題(每題 15 分，共 30分) 1試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。2在本教材第七章案例 1 中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序三、綜合案例分析題(每題 20 分，共 40分)1 .資料審計(jì)人員在對(duì) ABC公司年終決算報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié) 賬日：(1) 年終實(shí)地存貨盤點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷的物品誤記其中； (2)

3、 實(shí)際有 1 000個(gè)單位 存貨，年終盤點(diǎn)時(shí)誤記為 100 個(gè)單位存貨； (3) 某物品賒銷時(shí)未做銷售記錄，因其實(shí)物尚存 于倉(cāng)庫(kù)，已將其列入期末存貨中；(4) 某物品賒銷時(shí)未做銷售記錄，亦末包括在期末存貨中。 要求 請(qǐng)根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯(cuò)誤對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。2 .資料大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙凱在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：詢問(wèn)銷售人員，以了解各購(gòu)貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；(2)盤點(diǎn)存貨,記錄監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；(3) 獲取律師聲明書(shū)，以確定 A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法 律責(zé)任的事項(xiàng)；(4) 計(jì)算本年銷售成

4、本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤(rùn)的總體合 理性5(5) 核實(shí)A公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；(6) 檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；(7) 觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)；(8)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。要求(1)指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)(檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核)及相應(yīng)的審計(jì)程序編號(hào)。(2) 指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型及相應(yīng)的審計(jì)程序編號(hào)。(1)審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào)(2) 審計(jì)證據(jù)的類型審計(jì)程序的編號(hào)試卷代號(hào)： 1059中央廣播電視大學(xué) 2009-2010

5、學(xué)年度第一學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷） 審計(jì)案例研究 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）2010 年 1 月一、 判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否， 均需要說(shuō)明理由，每題 6 分，共 30分） 1答案：錯(cuò)誤理由： 對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。 2答案： 錯(cuò)誤理由： 固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一， 而固定資產(chǎn)的 保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。3 答案：正確理由：這時(shí)只有經(jīng)過(guò)實(shí)際盤點(diǎn)，才能夠收集真實(shí)的審計(jì)證據(jù)。4答案：錯(cuò)誤理由：應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項(xiàng)為準(zhǔn)。5答案：錯(cuò)誤理由：盡管如此，在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)所有者權(quán)

6、益進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)仍是十分必要的。二、單 項(xiàng)案例分析題（每題 15分，共 30 分）1 答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由 出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度； 出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2 答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001 利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、 明細(xì) 賬中年末余額加以核對(duì)； 將各明細(xì)賬期初余額、 本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn) 構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤(rùn)總額分析表， 運(yùn)用分析性復(fù)核方法， 將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比， 分析差異

7、 形成的各種原因；之后， 重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分， 即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 營(yíng)業(yè)外收支凈額 相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查； 最后， 編制審計(jì)工作底稿， 調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng) 目的金額。三、綜合案例分析題（每題20分，共 40 分）1 答：如果被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)錯(cuò)誤加以更正，可能對(duì)本期報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生如下影 響。（1） 由于其他單位寄存代銷的物品誤計(jì)人期末存貨中，影響到存貨項(xiàng)目高估、本期利潤(rùn) 虛增。（2） 由于盤點(diǎn)時(shí)存貨少計(jì)，影響到存貨項(xiàng)目低估和本期利潤(rùn)虛減。（3）由于銷售時(shí)未及時(shí)做銷售收入和銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計(jì)入期末 存貨，最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估、 存貨項(xiàng)目高估， 銷售收入和銷售成本以及本期利潤(rùn)虛減。（4）由于僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估，銷售收入和本 期利潤(rùn)虛減。2 答:(1)審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào)檢查(6)監(jiān)盤(8)