內(nèi)賬會計做賬流程

1、賬會計做賬流程怎樣做賬賬會計實操小企業(yè)會計做帳簡易操作流程財會人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總 -明細賬 - 總賬 - 各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小， 業(yè)務(wù)量不

2、多， 可以不設(shè)置明細分類賬， 直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。二、具體容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)

3、開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用. 計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使用年限計算出來的。 月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅= 貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，

4、借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表， 根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理

5、費用， 主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b 、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達款項。 月初報稅時注意時間， 不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。 每月分析往來的賬齡和金額， 包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四

6、個報表， 除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額， 結(jié)帳方法采用表結(jié)法下， 損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002 年 1 月 1 日以

7、后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；做好預(yù)算，并回報老板同意后本月實際應(yīng)繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100% ，福利費為 0% ，（新的規(guī)定，福利費不在預(yù)提，按實際數(shù)額處理），工會經(jīng)費2% ，職工教育費 2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2% 向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、地稅稅種：按實際繳納增值稅為基數(shù)， 城建稅 5% 計提，教育附加按 3%

8、計提，地方教育附加按1% 計提，印花稅按購銷合同萬分之三計提，三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費的開支圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行運費，雜費9、出納日記賬保存25 年抄、報稅流程：抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的 IC 卡中，然后將 IC 卡帶到國

9、稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。抄報稅操作應(yīng)該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1、抄稅：一、用戶抄報稅流程抄稅寫 IC 卡- 打印各種報表 - 報稅A、抄稅起始日正常抄稅處理；進入系統(tǒng) -報稅處理 - 抄報稅管理 - 抄稅處理 - 系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入 IC 卡，確認 - 正常抄寫 IC 卡成功B、重復(fù)抄上月舊稅：進入系統(tǒng) -報稅處理 - 抄報稅管理 - 抄稅處理

10、- 系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入 IC 卡，確認 - 抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢進入系統(tǒng) -報稅處理 - 金稅卡管理 - 金稅卡狀態(tài)查詢 - 系統(tǒng)彈出詳細的信息2、報稅：將抄稅后的 IC 卡和打印的各種銷項報表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報稅的稅務(wù)工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你IC 卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可 . 增值稅專用發(fā)票開出90 天認證有效 .當月認證的必須在當月抵扣。一個會計做賬的實際過程以下是一個會計實務(wù)的例子， 請各位會計高手指點指點，

11、 也為初出道的新手提供參考。ABC 公司建賬如下 （ABC 公司是一間由三名股東投資的,屬于商品流通的一般納稅人）ABC 公司從 7 月 1 日開始籌建。1 7 月 3 日老板 A 代墊錢 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司）借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款A(yù)2 7 月 6 日老板 A 代墊錢 1 萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費用貸：其他應(yīng)付款A(yù)37 月 8 日 ABC 公司三名股東存入50 萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款50貸：實收資本A 10B 20C 204 7 月 9 日老板 A 代墊 ABC 公司注冊費 1 萬元借：長期待攤費用1 萬貸：其他應(yīng)付款A(yù)58 月 1

12、 日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。69 月 1 日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會計制度， 開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年攤銷公司的開辦費借：管理費用開辦費貸：長期待攤費用79 月 2 日，還款給股東A借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款A(yù)貸：現(xiàn)金89 月 5 日， ABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計11.7 萬借：應(yīng)付賬款甲貸：銀行存款99 月 8 日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫借：庫存商品應(yīng)交稅金增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 A10 9 月 9 日,向乙公司銷售商品一批 ,貨已發(fā)出 ,貨款未收到 .,借：應(yīng)收賬款乙公司貸：

13、主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增值稅（銷項稅額）11. 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司13. 9 月 21 日計提，本月工資借：管理費用營業(yè)費用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資代扣個人所得稅貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅計提本月福利費（直接按計稅工資的 14% 計提 ,以免年底調(diào)賬）借：管理費用營業(yè)費用貸：應(yīng)付福利費計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2% 及 1.5% 計提以免年底調(diào)賬）借：管理費用工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費14 。9 月 31 日銀行劃賬交社保等費用借：管理費用公司

14、繳納社保費其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15 。9 月 31 日發(fā)放本月工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16 。本月發(fā)生管理費用借：管理費用貸：現(xiàn)金計算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅17 計提城建稅、教育附加、防洪費借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費附加防洪費18 。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財務(wù)費用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用19 預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得

15、稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅20 。轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤21 。提取法定盈余公積借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損22 ABC 本月分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)付利潤 A B C發(fā)放利潤：借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付股利 A B C貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅下月10月10 月 11 日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交城市建設(shè)維護稅應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款教育費附加防洪費貸：銀行存款做往來賬，主要是應(yīng)收賬款 、應(yīng)收票據(jù) 、其他應(yīng)收款 和應(yīng)付賬款

16、、應(yīng)付票據(jù) 、其他應(yīng)付款這幾個賬。 要做好這個工作， 我想應(yīng)注意經(jīng)以下幾點。 一是把握好各類賬的分類，不要弄混了，特別是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)付賬款和其應(yīng)付款。二是若單位業(yè)務(wù)量大，往來單位多，應(yīng)分的更細，設(shè)二級明細或三級明細，如其應(yīng)收款可按其容設(shè) 水電費，職工借款等明細。 三是對應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，設(shè)一個備查賬，以便掌握這些 票據(jù)的到期時間 。四是平時要多看這些往來賬，要非常熟悉，這樣不易出錯。 其他的及時記賬等都是 財務(wù)的基本要求了。 這些可結(jié)合你單位的具體情況， 找到比較好的方法。 做賬的流程和平時會計業(yè)務(wù) 的流程是一樣的，發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付 原始憑證 ，由制單會計做憑證，審核會計審核，往來

17、賬會計記賬就行了，若是沖銷應(yīng)收應(yīng)付賬款的，在中間多一個出納記賬。往來賬中存在的常見問題有哪些來源：華律網(wǎng)整理2017-04-23 3353人看過分享：一、往來賬中存在的常見問題(一)收入、成本掛賬1.利用 “應(yīng)收賬款 ”賬戶虛列收入。 一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)， 領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。2.利用 “預(yù)收賬款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、“其他應(yīng)付款 ”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留 “口袋 ”，把收入掛在 “預(yù)收賬款 ” 或 “應(yīng)付賬款 ”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。3.利用 “預(yù)付賬款 ”、 “待攤

18、費用 ”等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務(wù)處理，而掛入 “預(yù)付賬款 ”、“待攤費用 ”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。4.一些效益較好的企業(yè)，利用 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “預(yù)提費用 ”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。5.以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。(二)潛盈、潛虧掛賬1.有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款 -教育培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。2.有的單位提供商品、 勞務(wù)等形成

19、的債權(quán)， 在已明知 債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進行處理，形成潛虧掛賬。3.有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。4.一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。(三)核算、管理方面的問題1.單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間 (兄弟單位 )或縱向單位之間 (上下級單位 )往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。2.將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬“小金庫 ”。3.在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。4.通常情況下，應(yīng)收款項余

20、額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。5.有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。二、往來賬的審計查證方法(一)收入、成本掛賬常見問題的查證方法1. “逆查法 ”。充分利用會計報表， 通過對報表、 總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時， 通過對資產(chǎn)負債表中應(yīng)收、 應(yīng)付項目年初與年末余額的對比， 發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。 據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預(yù)收工程款 3000 萬

21、元，按完工百分比法應(yīng)在當年確認收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。2.從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)，2001 年轉(zhuǎn) 2002 年 “預(yù)收賬款 氧氣票 ”貸方余額 94 萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證， 發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時， 發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借 “貨幣資金 ”貸“預(yù)收賬款 ”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。 2002 年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，2001 年

22、轉(zhuǎn)至 2002年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認為收入。3.對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位 2002 年末 “應(yīng)收賬款 ”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費 290 萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況： 一是多種經(jīng)營單位少計成本， 一是供暖單位虛增收入。 為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益， 發(fā)現(xiàn)該單位效益較好， 賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進成本。(二)潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法1.應(yīng)收、應(yīng)付款項當年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定

23、問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的 “應(yīng)收賬款 某建材公司 ”1776 萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。2.應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大， 說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)， 也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)， 尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認， 壞賬的可能性就很大。 這樣就應(yīng)該對金額大、 賬齡長的應(yīng)收款項詳查、 細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下， 為了擴大銷售

24、盲目采用賒銷策略去擠占市場， 只注重賬面收入， 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題， 而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果， 企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。 這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。3.認真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)， 查清事實。 某公司是某集團的盈利大戶， 在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn) “其他應(yīng)付款 -上交利潤 ”科目 2002 年末余額為 284 萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 200

25、2 年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由 2000 年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。(三)核算、管理等常見問題的查證方法1.通過上下級單位之間的往來賬余額核對， 尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)， 2001 年、 2002 年的余額都相差 1403 萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道， 化工廠在 2001 年以前，將欠該公司的流動資金借款中的 1403 萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。2.往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的

26、情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)， 20012002 年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬， 所以查賬時把重點放在付款上， 查出兩年無合同付款金額共計 3479.91 萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。3.往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負數(shù)金額產(chǎn)生， 就應(yīng)仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其 2001 年的往來明細賬，發(fā)現(xiàn) “其他應(yīng)付款 某單位 ”年末為借方余額 330.50 元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996 年，發(fā)現(xiàn) 1996 年末余額與 1997 年初余額對不上。通過了解得知，1996 年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50 元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題?？傊?，往來賬審計的