會(huì)計(jì)學(xué)本科會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)核形考任務(wù)1—5答案之任務(wù)1

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次形考作業(yè)選擇第一章與第二章的知識(shí)點(diǎn)（包含四個(gè)知識(shí)點(diǎn)、四次任務(wù)），其完成任務(wù)見以下文檔！第一章：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一：1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些2.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是上1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。2.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的制約控制”功能，使各職

2、能部門和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿制約控制”之本1 .分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2 .崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢分管、賬物分管，會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納。3 .審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整

3、個(gè)過程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì)計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時(shí)要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。4 .建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對(duì)等、統(tǒng)一。5 .注重成本效益關(guān)系。對(duì)那些反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會(huì)計(jì)信息，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對(duì)非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方

4、面面。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項(xiàng)控制制度，組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。6 .組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。7 .不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄

5、職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。8 .授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對(duì)于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。9 .財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。10 預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都要根據(jù)市場(chǎng)

6、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。11 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過會(huì)計(jì)人員規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識(shí)點(diǎn)二：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法任務(wù)一：請(qǐng)調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國(guó)際貿(mào)易有限公司上海電氣國(guó)際貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案一、公司基本情況1、公司簡(jiǎn)介上海電氣

7、國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)稱電氣國(guó)際始建于1995年3月于2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊(cè)資本人民幣億元股東為上海電氣集團(tuán)股份有限公司占99%上海機(jī)床廠有限公司占1%。具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易年進(jìn)出口額在2億美元以上具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易年進(jìn)出口額在2億美元以上。電氣國(guó)際是電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺(tái)在海外建有多家子公司。為提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級(jí)迅速達(dá)到和趕超世界一流水平電氣國(guó)際大力開展海外投資擴(kuò)張通過跨國(guó)購(gòu)并將擁有一流核心技術(shù)的國(guó)外企業(yè)納入電氣集團(tuán)旗下取得一

8、定成效。其利用廣泛的國(guó)際合作渠道和卓越的開拓能力積極引進(jìn)外資開展合資合作創(chuàng)建中外合資企業(yè)并代表電氣集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。2、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)該公司主要進(jìn)行的是海外投資進(jìn)出口貿(mào)易引進(jìn)外資與合資合作等。作為電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺(tái)公司在海外設(shè)有多家子公司并瞄準(zhǔn)擁有國(guó)際一流核心技術(shù)的國(guó)外企業(yè)通過投資、購(gòu)并、合作等形式迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級(jí)。同時(shí)被購(gòu)并的國(guó)外企業(yè)利用電氣集團(tuán)覆蓋全國(guó)的強(qiáng)大營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)迅速打開中國(guó)市場(chǎng)并利用電氣集團(tuán)極富競(jìng)爭(zhēng)力的加工能力降低制造成本實(shí)現(xiàn)了真正的雙贏。進(jìn)出口貿(mào)易主要有1.大型成套設(shè)備出口和工程承包2.機(jī)電產(chǎn)品出口3.加工貿(mào)易4.進(jìn)口貿(mào)易。公司是電氣

9、集團(tuán)引進(jìn)外資、合資合作并進(jìn)行投資管理的重要渠道。作為中方投資者公司屬下在國(guó)內(nèi)擁有9家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國(guó)內(nèi)同行業(yè)中信譽(yù)卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強(qiáng)勁的優(yōu)秀企業(yè)。3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上海電氣國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在國(guó)內(nèi)國(guó)外擁有眾多子公司加上集團(tuán)公司原有的工作部門其組織結(jié)構(gòu)如下：1董事會(huì)董事會(huì)由董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對(duì)公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。2行政領(lǐng)導(dǎo)行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會(huì)計(jì)師各1名組成。其地位與董事會(huì)相當(dāng)?shù)珒烧呗毮懿煌?。前者著重于公司日常行政事?wù)的管理而后者著重于公司經(jīng)營(yíng)事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會(huì)和行政領(lǐng)

10、導(dǎo)的職務(wù)。其中副總會(huì)計(jì)師要履行以下6方面的職責(zé)A組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。B組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度強(qiáng)化成本管理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析精打細(xì)算提高經(jīng)濟(jì)效益。C實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。D協(xié)助總裁對(duì)重大問題作出決策。E參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。F負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備對(duì)會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。3職能部門分為總經(jīng)理辦公室資產(chǎn)財(cái)務(wù)部投資管理部人力資源部和審計(jì)室分管不同的部門。4子公司下屬一共有12個(gè)子公司分別是上海電氣日本）有限公司上海電氣香港有限公司日本

11、-秋山有限公司上海光華印刷機(jī)械有限公司上海日用-友捷汽車電氣有限公司上海馬拉松革新電氣有限公司上海ABB電機(jī)有限公司上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公司上海發(fā)那科機(jī)器人有限公司通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司上海斯邁克實(shí)業(yè)有限公司上海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。4、內(nèi)部管理制度該公司設(shè)置了副總會(huì)計(jì)師一職（其相當(dāng)于總會(huì)計(jì)師）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。同時(shí)該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作對(duì)集團(tuán)下屑公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會(huì)提名經(jīng)下屑公司同意最后由集團(tuán)人事部任命。財(cái)務(wù)主管在任職期間直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)工資、福利及獎(jiǎng)金等級(jí)別也由集團(tuán)

12、公司統(tǒng)一確定。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績(jī)掛鉤財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)金是在確定的級(jí)別和集團(tuán)下屬公司平均獎(jiǎng)金水平的基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定而上下浮動(dòng)的。集團(tuán)公司采用委派制后提高了會(huì)計(jì)參與管理決策的功能加強(qiáng)了對(duì)下屬公司的控制和監(jiān)督取得了一定成效在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。二公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本思路和框架1、設(shè)計(jì)原則應(yīng)遵循合法性協(xié)調(diào)性統(tǒng)一性實(shí)用性效益型制約性穩(wěn)定性簡(jiǎn)明性等原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會(huì)計(jì)行為規(guī)范必須切合實(shí)際具有可操作性要通俗易懂簡(jiǎn)明易行與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心有利于加強(qiáng)管理降低成本費(fèi)

13、用增加企業(yè)盈利便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。2、設(shè)計(jì)依據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)分為三個(gè)層次最高層次為國(guó)家法律第二層次為行政法規(guī)第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個(gè)層次中與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。特別的在本公司投資管理中1投資目的(1)建立新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。(2)拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)嵤┒嘣瘧?zhàn)略避免經(jīng)營(yíng)單一風(fēng)險(xiǎn)。(3)支持配合進(jìn)出口主營(yíng)業(yè)務(wù)提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。2投資方向。(1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返

14、利率在3-5年收回全部本金和利息最少年利潤(rùn)率不低于20。(2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬(wàn)美元。返利率不低于銀行貸款利率。(3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時(shí)雖達(dá)不到要求但從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)提高出口、產(chǎn)品檔次加快出口產(chǎn)品的升級(jí)換代有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。(4)相對(duì)集中所選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)相對(duì)集中在幾個(gè)相關(guān)的行業(yè)避免產(chǎn)品過于分散金額過于偏小以充分利用規(guī)模經(jīng)營(yíng)取得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。3投資管理原則。(1)本著誰(shuí)立項(xiàng)、誰(shuí)管理、誰(shuí)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、誰(shuí)享有(產(chǎn)品出口權(quán)和利潤(rùn)回報(bào)權(quán))的原則。(2)經(jīng)濟(jì)效益第一。(3)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)

15、一。4投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會(huì)。3、設(shè)計(jì)程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。每個(gè)階段的主要工作見下表所示：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序工作內(nèi)容組織準(zhǔn)備階段建立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求確定設(shè)計(jì)人員分工學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料研究調(diào)查階段根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度設(shè)計(jì)編寫階段制7E編與方家進(jìn)行起草編寫工作小組討論進(jìn)行總撰定稿試點(diǎn)修改階段試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿三、公司會(huì)計(jì)制度內(nèi)容1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)該公司有以下各類賬戶1）資產(chǎn)類賬戶。（1）流動(dòng)賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中

16、應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。（2）固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性賬戶有在建工程支出（包才I程設(shè)備、材料等專用物資等）、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等（3）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2）負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延稅款等等。3）所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等。4）成本類賬戶。由

17、于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司只管買賣不管生產(chǎn)因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價(jià)成本（分為國(guó)內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外進(jìn)價(jià)成本）。5）損益類賬戶。該類賬戶包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出等等。另外該公司各類賬戶的編號(hào)采用數(shù)字編號(hào)有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金其編號(hào)為101000”銀行存款一一中國(guó)銀行”該賬戶的編號(hào)為1020100”管理費(fèi)用一一郵電費(fèi)”該賬戶的編號(hào)為等等。特別的。2、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì)1原始憑證。(1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫(kù)單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告

18、單、商品更正報(bào)告單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷單等。(2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國(guó)內(nèi)貸款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。2記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等5種。記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號(hào)、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號(hào)、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人制

19、單人的簽章等。以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號(hào)這就要求財(cái)會(huì)人員定期打印出機(jī)制憑證并且裝訂成冊(cè)編號(hào)存檔。3、賬簿設(shè)計(jì)由于該公司會(huì)計(jì)電算化程度較高從而沒有訂本式、活頁(yè)式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法賬簿需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄而現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入憑證、賬簿連同報(bào)表都一并完成。1銀行日記賬管理。(1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)都必須按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證作為銀行收付的書面證明。同時(shí)須指定人員審核簽證方可入賬。(2)銀行日記賬的輸入須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入便于查核和了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。當(dāng)日事當(dāng)日畢。(3)每月月初當(dāng)發(fā)生銀行

20、余額與賬面余額不符時(shí)須根據(jù)銀行的對(duì)賬單與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對(duì)發(fā)生銀行已入賬而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系取得銀行結(jié)算憑證。對(duì)企業(yè)已入賬而銀行未入賬的要及時(shí)落實(shí)和聯(lián)系做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。(4)為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)或筆誤正確掌握銀行賬的實(shí)際金額須按期對(duì)銀行賬進(jìn)行核對(duì)。由于該公司業(yè)務(wù)繁多必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對(duì)銀行取得的結(jié)算憑證要先登記后具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。2現(xiàn)金出納及日記賬管理。(1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)及時(shí)登記賬簿對(duì)現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn)收支清楚手續(xù)完備賬存和

21、實(shí)存相符及時(shí)與總賬核對(duì)余額。(2)對(duì)企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金要簽現(xiàn)金支票必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)副聯(lián)作為收款證明。核對(duì)貨幣支票和原始憑證。(3)任何部門和個(gè)人均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng)一切貨幣收入都要入賬加強(qiáng)監(jiān)督防止出現(xiàn)小金庫(kù)。(4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度是否違反國(guó)家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)"偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì)賬面清潔。(5)出納人員在收付現(xiàn)金后須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際

22、收付合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。(6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析為安排貨幣收支提供資料現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收付總數(shù)結(jié)算當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額。(7)做到對(duì)現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn)把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。對(duì)借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。(8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。4、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)

23、處理程序其一般程序是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。在賬務(wù)處理程序中，賬簿組織是核心決定著對(duì)憑證種類的選擇制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法主要是指會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在實(shí)際工作中企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。5、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)該公司以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表、商晶銷售利潤(rùn)明細(xì)表等各類報(bào)表。同時(shí)在每年年末母公司

24、財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)嚷。當(dāng)然這些報(bào)表也是由電腦打印的同時(shí)附上文字說明和分析裝訂成冊(cè)歸類存檔。會(huì)計(jì)報(bào)表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)附注記載采用的主要會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響非常項(xiàng)目的說明會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表采用“多步式”現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式采用直接法編制現(xiàn)金流量同時(shí)提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序確定編報(bào)期間有年報(bào)、半年報(bào)、月報(bào)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表，設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。除了對(duì)外報(bào)表企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表日

25、常管理報(bào)表包括銀行存款和借款報(bào)表、存貨的進(jìn)銷存報(bào)報(bào)表成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表期間費(fèi)用報(bào)表和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表。6、會(huì)計(jì)檔案設(shè)計(jì)這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定1 財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。在會(huì)計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門檔案管理人員。2 本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要有正式介紹信經(jīng)總會(huì)計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且調(diào)閱人員不得將

26、會(huì)計(jì)檔案攜帶外出需要復(fù)制要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。3 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職必須與接管人員辦理會(huì)計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。另外對(duì)于各類會(huì)計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報(bào)銷復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。在現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)由一人負(fù)責(zé)報(bào)銷并填制原始手工憑證一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。通過這樣的崗位分工達(dá)到牽制作用。該公司對(duì)銀行未達(dá)賬的處理相當(dāng)重視。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)對(duì)于未達(dá)賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對(duì)。與此同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)支票與印鑒的

27、管理開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。對(duì)于工資管理的加強(qiáng)。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)但工資獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)按一定的標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)計(jì)算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時(shí)對(duì)具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。8、內(nèi)部成本控制設(shè)計(jì)集團(tuán)公司對(duì)成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)成本上。業(yè)務(wù)員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨而不是先將貨物運(yùn)到公司倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)藏后再發(fā)貨付運(yùn)這樣便做到了“零庫(kù)存”從而減少了運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)成本。通過以上三個(gè)大方面集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

28、以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì)任務(wù)一：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。”深圳某公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)。”北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些

29、合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：（1）試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎（3）小企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢（4）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)201117號(hào)）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎闡述你的理由（5）闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答案如下：（1）大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗

30、多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。（2）小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（3）小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。（4）將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的指導(dǎo)意見中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用

31、的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。（5）認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章企業(yè)對(duì)外報(bào)表財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)任務(wù)一：請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)答案如下：一、凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系（一）凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差異企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)均是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，凈利潤(rùn)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，分期確認(rèn)，依據(jù)費(fèi)用與收入的配比與因果關(guān)系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個(gè)存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和

32、現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會(huì)有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計(jì)的使用年限內(nèi)作為利潤(rùn)的沖銷。因此，在任何一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果資本支出超過折舊，超過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。2、存貨的周轉(zhuǎn)。存貨的增加，在購(gòu)入付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時(shí)才能沖銷。因此，在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果庫(kù)存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當(dāng)然，如果庫(kù)存或在制品減少，則正好相反。3、應(yīng)收、應(yīng)付款的存在。應(yīng)收帳款反映的賒銷收入

33、和應(yīng)付帳款相對(duì)應(yīng)的賒購(gòu)支出在開出發(fā)票階段就以利潤(rùn)計(jì)算，只有在以后用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期應(yīng)收款增加或應(yīng)付款減少現(xiàn)金流量就會(huì)低于凈收益；反之，情況就相反。4、其他額外資金的流動(dòng)。有額外資金進(jìn)入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有某些影響，而對(duì)凈收益并無影響。正是以上四個(gè)方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。（二）凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系1、凈利潤(rùn)是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。未來現(xiàn)金流量的估計(jì)是通過現(xiàn)金預(yù)算的編制進(jìn)行的，現(xiàn)金預(yù)算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量

34、之間的伴隨關(guān)系越強(qiáng)，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時(shí)間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強(qiáng)。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就越強(qiáng)。綜上所述，凈收益是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和資本市場(chǎng)的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。這些都會(huì)促使企業(yè)管理當(dāng)局、與企業(yè)有利益關(guān)系的外部集團(tuán)和個(gè)人，日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。二、現(xiàn)金流量分析對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)挠绊懀ㄒ唬?duì)企業(yè)籌資決策的影響。企業(yè)籌集資金額根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。般來說，企業(yè)

35、財(cái)務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財(cái)務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。（二）對(duì)企業(yè)投資決策的影響?，F(xiàn)金流量是企業(yè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)，投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)方法有動(dòng)態(tài)法和靜態(tài)法，動(dòng)態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說明該投資項(xiàng)目可以接受，反之該投資項(xiàng)目不可行。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。（三）對(duì)企業(yè)資信的影響。企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務(wù)，公司資金運(yùn)作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險(xiǎn)大

36、，銀行信譽(yù)差，很難爭(zhēng)取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。（四）對(duì)企業(yè)盈利水平的影響。現(xiàn)金是一項(xiàng)極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為：1、流動(dòng)性最強(qiáng)，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應(yīng)變能力；2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，這需要理財(cái)人員對(duì)資金流動(dòng)性和收益性之間做出權(quán)衡。（五）對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。在有效資本市場(chǎng)中，企業(yè)價(jià)值的大小在很大程度上取決于投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價(jià)，在估價(jià)方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價(jià)高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報(bào)酬率。現(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)越小，投資者要求的報(bào)酬率越

37、低，企業(yè)的價(jià)值越大。企業(yè)價(jià)值最大化正是理財(cái)人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財(cái)行為都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。（六）對(duì)企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。我國(guó)現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達(dá)到破產(chǎn)界限，通過現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財(cái)產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見的相當(dāng)長(zhǎng)期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時(shí)延期支付，即使該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。因此對(duì)現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要地位1、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個(gè)企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營(yíng)情況的特征，采取相應(yīng)有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運(yùn)營(yíng)。2、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤(rùn)的計(jì)量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)為了增加利潤(rùn)，會(huì)進(jìn)行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補(bǔ)了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力,股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支付能力。兩個(gè)指標(biāo)綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報(bào)能力，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)