庫存現(xiàn)金管理畢業(yè)論文正文

1、沈陽農(nóng)業(yè)大學學士學位論文北京棕立精細化工有限公司庫存現(xiàn)金管理問題研究目錄中文摘要（關(guān)鍵詞）1外文摘要（關(guān)鍵詞）2前言31庫存現(xiàn)金管理概述41.1庫存現(xiàn)金的定義41.2庫存現(xiàn)金的使用范圍41.3庫存現(xiàn)金的管理方法42北京棕立精細化工有限公司庫存現(xiàn)金管理存在的問題62.1無庫存現(xiàn)金限額72.2企業(yè)存在大額支現(xiàn)現(xiàn)象72.3企業(yè)白條抵庫、坐支和小金庫現(xiàn)象普遍72.4庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度缺失82.5開戶單位間高息拆借現(xiàn)金93庫存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因103.1企業(yè)不規(guī)范使用庫存現(xiàn)金交易103.2銀行對企業(yè)的庫存現(xiàn)金監(jiān)管不到位103.3出納人員素質(zhì)較低103.4企業(yè)對庫存現(xiàn)金收支的控制不夠103.5庫

2、存現(xiàn)金內(nèi)部控制不規(guī)范114解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議124.1加強庫存現(xiàn)金限額的核定管理124.2加強對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理124.3加強企業(yè)大額支現(xiàn)與小金庫的管理134.4加強庫存現(xiàn)金收支控制流程134.5提高出納人員素質(zhì)14結(jié)束語15參考文獻16 摘要本文所指的庫存現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)鈔。它是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，對于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理具有重要作用。但庫存現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失的資產(chǎn)，加強庫存現(xiàn)金管理對于企業(yè)和國家都具有重要的意義。庫存現(xiàn)金管理一直以來都被視為企業(yè)貨幣資金管理的中心理念。本文通過筆者在北京棕立精細化工有限公司的調(diào)查，以北京棕立精細化工有限公

3、司為例，主要介紹了中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的問題、出現(xiàn)這些問題的原因及解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的對策和建議。本文分為四大部分，第一部分介紹了庫存現(xiàn)金管理概述，第二部分介紹了北京棕立精細化工有限公司庫存現(xiàn)金管理過程中存在的問題，主要問題有：無庫存現(xiàn)金限額、企業(yè)大額支現(xiàn)現(xiàn)象、企業(yè)白條抵庫、坐支和小金庫現(xiàn)象普遍、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度缺失、開戶單位間高息拆借現(xiàn)金等等，第三部分介紹了現(xiàn)金管理問題存在的原因，主要原因有：企業(yè)不規(guī)范使用現(xiàn)金交易、銀行對企業(yè)的現(xiàn)金監(jiān)管不到位、出納人員素質(zhì)較低、企業(yè)對庫存現(xiàn)金收支的控制不夠、現(xiàn)金內(nèi)部控制不規(guī)范等，第四部分介紹了解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議。關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金

4、；現(xiàn)金管理；中小企業(yè)AbstractThis article referred to the cash is the RMB cash inventories. It is the most fluidity asset in all of the assets. It plays an important role in a company for the maintenance of normal production and business operation and management. But cash is the most likely to the loss of the

5、assets of companies. Strengthen of cash management for companies and countries has a great significance. Cash management has been considered to business center concept for the monetary fund management. Through the investigation of the company named Beijing Zongli fine chemicals limited company, the

6、author finds the companys problems in cash management, then analyses the reasons for these problems; at last, the author insists that the company should take some measures in cash management. There are four parts in this paper. First, I introduce the meaning of cash and how to use the cash. Second,

7、I introduce the problems of cash management in the company. The major problems are: Dont have cash limit, frequent cash transactions, paper instead cash arrived in a more serious phenomenon, spend Cash in hand is generally, deposit public funds for personal, nobody to enforce cash management system

8、of internal controls, company open accounts lend cash in high interest. Third, I introduce the reason of these problems. For example: the use of cash is not normative, the Bank supervision of enterprises isnt good, the quality of the cashier staff is lower, cash revenue and expenditure control is no

9、t enough. Forth, I introduce the advice to resolve the problems in cash management.Key word: Cash In Hand; Cash Management; Small and Medium Sized Enterprises前言庫存現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，同銀行存款、其他貨幣資金合并為貨幣資金科目，被列在資產(chǎn)負債表的第一位，可見其重要性。庫存現(xiàn)金是可以立即投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的其他資產(chǎn)，支付相關(guān)費用，償還債券債務(wù)，也可以隨時存入銀行。企業(yè)庫存現(xiàn)金管理水平往往是決定企業(yè)

10、存亡的關(guān)鍵之所在。按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定，企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準”即：1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2.不準單位之間互相借用現(xiàn)金；3.不準謊報用途套取現(xiàn)金；4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；6.不準保留賬外公款；7.不準發(fā)生變相貨幣；8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。由此可見國家對庫存現(xiàn)金管理方面的重視。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理水平，可以合理的控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)

11、營活動的正常進行，必須擁有一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，用以購買零星材料，發(fā)放工資，繳納稅金，支付手續(xù)費、運雜費或進行對外投資活動。國家對庫存現(xiàn)金的限額有明確規(guī)定，在規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)支付償債多少的標志，是投資者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要指標。做好庫存現(xiàn)金的管理，可以有助于企業(yè)更好的發(fā)展，現(xiàn)金運用得當，企業(yè)的經(jīng)營也會事半功倍，所以說庫存現(xiàn)金的管理是具有深遠意義的。1庫存現(xiàn)金管理概述1.1庫存現(xiàn)金的定義庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。1會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。庫存現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，它

12、可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否為法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義和狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。根據(jù)國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。1.2庫存現(xiàn)金的使用范圍1企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金的范圍主

13、要包括：（1）職工工資和各種工資性津貼；（2）個人的勞務(wù)報酬，如設(shè)計費、稿費等；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及由國家規(guī)定的對個人的其他支出等，如退休金、撫恤金等；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款；（6）出差人員必須隨身帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（現(xiàn)規(guī)定支付起點為1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行規(guī)定需要支付庫存現(xiàn)金的其它支出。凡是不屬于庫存現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬形式進行結(jié)算。1.3庫存現(xiàn)金的管理方法庫存現(xiàn)金收入的管理：所有現(xiàn)金收入在收款時，都應(yīng)當時開具合法收款憑據(jù)，并于當日送存開戶銀行。出納收取現(xiàn)金時，

14、必須連同單位遞交的現(xiàn)金解款單一道審核，清點入庫，然后將現(xiàn)金解款單交會計記賬，內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收入應(yīng)于當時開出收據(jù)，并將收據(jù)交會計記賬，每日終了應(yīng)主動與賬面現(xiàn)金收入數(shù)核對，保證一切現(xiàn)金收入當天入賬，核對無誤。商業(yè)銀行的現(xiàn)金支票，由現(xiàn)金出納保管，印章由崗位負責人和銀行會計分別負責保管，在商業(yè)銀行簽發(fā)支票、支取現(xiàn)金時，要經(jīng)責任人審核才能生效，現(xiàn)金取回后，應(yīng)由責任人清點入賬。庫存現(xiàn)金支出的管理：出納人員須嚴格按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定審查、支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金出納必須依據(jù)會計審核蓋章后的報銷憑證付款。單位支付現(xiàn)金，須從本單位庫存現(xiàn)金或開戶行中提取支付，不得從本單位庫存現(xiàn)金收入中直接支付，即“坐支”

15、現(xiàn)金。不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用單位銀行賬號代其他單位和個人存取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，即不準“公款私存”，不準設(shè)置“小金庫”。2北京棕立精細化工有限公司庫存現(xiàn)金管理存在的問題北京棕立精細化工有限公司（后簡稱棕立細化）成立于1988年2月，屬集體所有制企業(yè)，于2001年改制為私人所有制。主要生產(chǎn)化工用品，以苯乙酮為主。擁有樓房一棟，為臨時工集體宿舍。平房五間，其中車間兩間，庫房一間，辦公樓及食堂各一間，車輛兩臺。企業(yè)有主要工作人員26人，其中，廠長一人，財務(wù)人員兩人，銷售人員四人，人事部門兩人，文員兩人，司機兩

16、人，食堂工作人員三人，庫房三人，車間主管六人，清潔工一人，其他工人為臨時工，以農(nóng)民工為主。本文將以棕立細化為例，分析中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題。該單位庫存現(xiàn)金使用流程見圖2-1。由出納到銀行支取現(xiàn)金經(jīng)辦人填寫借款單廠長簽字，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金外出辦公保存在保險柜中備用如果預(yù)借現(xiàn)金有剩余，則拿發(fā)票和剩余款，到出納處報銷，同時領(lǐng)回借款單。如果預(yù)借現(xiàn)金不足，則拿發(fā)票到出納處報銷，并由出納補足差額，同時領(lǐng)回借款單。由出納填制現(xiàn)金日記賬，由會計登記其他科目賬簿。圖 2-1 庫存現(xiàn)金流程圖 圖2.1是棕立細化的現(xiàn)金使用流程圖，根據(jù)流程圖所知：棕立細化的庫存現(xiàn)金使用是先由出納開現(xiàn)金支票，到廠長處蓋法人章，到會計

17、處蓋財務(wù)章，到銀行提取現(xiàn)金，作為備用金保管于保險柜中。當經(jīng)辦人由于工作原因，需要使用現(xiàn)金時，先到出納處填寫一個借款單，到廠長處簽字，再到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，借款單由出納保管。經(jīng)辦人出外辦公，如果所借金額有所剩余，則將發(fā)票和剩余款交給出納，同時領(lǐng)回借款單；如果所借金額不夠，則由經(jīng)辦人代墊，將發(fā)票交給出納，由出納給經(jīng)辦人補足差額，同時經(jīng)辦人領(lǐng)回借款單。最后由出納填制現(xiàn)金日記賬，由會計登記其他賬簿。由流程圖2.1中可以看出，棕立細化的庫存現(xiàn)金管理并不完善。在調(diào)研過程中得知，棕立細化因為規(guī)模較小又不夠規(guī)范，是家族式企業(yè)，單位的主要工作人員大多數(shù)是廠長的親戚或朋友，工人則是一些雇傭過來的農(nóng)民工，所以在現(xiàn)金管

18、理過程中出現(xiàn)了很多問題，總結(jié)為以下幾點：2.1無庫存現(xiàn)金限額按規(guī)定，每個開戶單位的庫存現(xiàn)金都要由開戶銀行來核定庫存現(xiàn)金限額。所謂庫存現(xiàn)金限額的概念，是指按照國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留庫存現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星開支的現(xiàn)金支付合理需要，又要盡量減少庫存現(xiàn)金的使用。盡可能多的使用銀行轉(zhuǎn)賬，便于銀行和國家的監(jiān)管，開戶單位如果由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，應(yīng)按必要的手續(xù)向開戶銀行提出申請。開戶銀行原則上以開戶單位三到五天日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，一年核定一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準。而在棕立細化

19、所謂限額核定名存實無。在多頭開戶情況下，廠長不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而其開戶銀行也不去過問，單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動及時地交送銀行。有時好幾天才把收到的款項送存銀行，企業(yè)內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點。棕立細化的日平均現(xiàn)金使用量在600元左右，那么，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)在18003000元，但其庫存現(xiàn)金經(jīng)常超過一萬元，甚至多達幾萬元。庫存現(xiàn)金超過限額少則幾倍，多則幾十倍。而庫存現(xiàn)金超過限額，就會使得現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，給國家的監(jiān)管造成障礙。2.2企業(yè)存在大額支現(xiàn)現(xiàn)象根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，除職工工資和各種工資性津貼；個人的勞務(wù)報酬；頒發(fā)給個人的科學技術(shù)

20、、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及由國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款；出差人員必須隨身帶的差旅費；結(jié)算起點（現(xiàn)規(guī)定支付起點為1000元）以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定需要支付庫存現(xiàn)金的其它支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬形式進行結(jié)算所列項目可使用現(xiàn)金支付外，開戶單位之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但從棕立細化的情況來看，單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，攜帶巨額現(xiàn)金外出結(jié)算的現(xiàn)象也十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，這樣很不安全，有可能會發(fā)生被偷盜或被搶劫的案件。銀行對企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用本有監(jiān)督、牽制的職能

21、，但銀行為了保住客戶而服從他的需要，對大額提現(xiàn)不進行應(yīng)有的審查和控制，而采取放任自流的辦法。信用卡銀行為了保住原用卡戶，而為卡戶大額提現(xiàn)大開方便之門，使現(xiàn)金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天的擴大，這與“減少現(xiàn)金使用，擴大轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的使用信用卡結(jié)算宗旨背道而馳。2.3企業(yè)白條抵庫、坐支和小金庫現(xiàn)象普遍在棕立細化里白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為廠長應(yīng)酬時開具，也有內(nèi)部職工和推銷員等為辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。以前曾經(jīng)在棕立細化出現(xiàn)過出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪為他用，而用白條抵充庫存現(xiàn)金，后來因為不能收回外借現(xiàn)金，而被解雇，從此便由廠長的親戚擔任出

22、納一職，所以說用白條抵庫會給企業(yè)和國家造成不必要的損失。據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)。棕立細化當然也有這種情況，利用現(xiàn)金交易后，并不把交易所得現(xiàn)金及時存入銀行，而是作為庫存現(xiàn)金放在保險柜中，用于支付日常費用或進行交易。這種不正常的現(xiàn)象為庫存現(xiàn)金進行體外循環(huán)提供了好的環(huán)境，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控的困難，嚴重干擾了國家正常的經(jīng)濟秩序。保留賬外公款俗稱“小金庫”，這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調(diào)不準搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停過，且越演越烈，呈擴張態(tài)勢

23、?，F(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行卻睜一只眼閉一只眼。棕立細化在儲蓄存款中，企業(yè)公款私存占40萬元左右。這些私存的公款，多用在了廠長的應(yīng)酬花費中。2.4庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度缺失棕立細化的財務(wù)人員工作守則中，有關(guān)于庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理制度，其中包括以下四條：錢賬分管制度：財務(wù)部門必須有專職的出納人員，出納人員的工作內(nèi)容包括：辦理現(xiàn)金的支付與現(xiàn)金日記賬、

24、銀行日記賬的登記，保管庫存現(xiàn)金，單位有價證卷，空白收據(jù)，空白支票，保管好印章，出納人員不得嵇核，兼管會計檔案與收入、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。庫存現(xiàn)金的開支審批制度：財務(wù)人員應(yīng)明確庫存現(xiàn)金的審批權(quán)限，明確企業(yè)庫存現(xiàn)金的支出范圍，明確各種報銷憑證，各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法。庫存現(xiàn)金的日清月結(jié)制度：日清是指出納人員對每日發(fā)生的各項現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)全部記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并查點是否與庫存現(xiàn)金相符，月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金按月結(jié)賬，并定期進行庫存現(xiàn)金清查。庫存現(xiàn)金的保管制度：超過限額的庫存現(xiàn)金必須當日存入銀行；單位的庫存現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行；紙幣，鑄幣要分類保管；限額內(nèi)的

25、庫存現(xiàn)金當日核對清楚后一定要放入保險柜，不得在辦公桌內(nèi)過夜。但事實并不是這樣，棕立細化雖然配備有出納和會計人員，但責任分工并不明確，平時兩人都在崗時，似乎還各司其職，起到一點牽制作用。但當會計或出納其中有一個人不在崗時，另一個人會從事兩個人的工作，蓋章提現(xiàn)、填寫支票等都由一人完成。內(nèi)部控制基本形同虛設(shè)，沒有起到作用。而廠長也對此視而不見，因為出納和會計都是自己的親戚，所以內(nèi)部控制根本就沒有實施過，而且廠長一套賬，公司一套賬，會計做賬也是應(yīng)廠長的要求，所以內(nèi)部控制管理制度只是寫在財務(wù)人員工作守則里，并沒有寫在財務(wù)人員的心里。2.5開戶單位間高息拆借現(xiàn)金近幾年來，企業(yè)之間相互拖欠貨款日趨嚴重，加上

26、一些中小企業(yè)得不到及時和足夠的貸款支持，引發(fā)了企業(yè)之間高息拆借現(xiàn)金的行為，從而逃避了銀行現(xiàn)金管理的監(jiān)督，一些股份制企業(yè)，用募集股本得來的現(xiàn)金在集團內(nèi)部或外協(xié)單位之間進行拆借，相互間簽訂個協(xié)議即成。利息自定，根本不用通過開戶銀行。在棕立細化也有同樣的情況，向比它更有實力的往來企業(yè)借款，向比它小的企業(yè)放款。而其中的利息收入則作為廠長的個人收入，利用企業(yè)的錢周轉(zhuǎn)，達到為自己贏得利益的目的。這些地下交易有時甚至公開進行，形成了一定的市場，交易根本就不通過銀行，銀行對現(xiàn)金的監(jiān)管被架空。3庫存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因3.1企業(yè)不規(guī)范使用現(xiàn)金交易棕立細化這樣的私營中小企業(yè)的基地在農(nóng)村，所以一些商品或原材料

27、的購進是需要使用現(xiàn)金交易的。因為有些商品和原材料比較緊俏，必須用現(xiàn)金交易才給予供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的價格更便宜，客觀上迫使其使用現(xiàn)金交易。同時，許多規(guī)模較小的私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定的銀行賬戶，所以在認購他們的商品時也不得不使用現(xiàn)金。如今，各種合資、合營、合作的企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門一味地強調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個良好而寬松的外部經(jīng)濟環(huán)境，忽視了必要的制約和配套制度的執(zhí)行，特別是現(xiàn)金管理的放松。3.2銀行對企業(yè)庫存現(xiàn)金監(jiān)管不到位現(xiàn)階段我國銀行結(jié)算制度跟不上形勢的發(fā)展要求，資金結(jié)算在途時間過長，不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟效益。這個令企

28、業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就會影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理的政策。專業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社為了能多拉客戶，采取不正當?shù)母偁幏绞?。如棕立細化的開戶銀行就曾對企業(yè)許諾：如果來我行開戶，便給予使用現(xiàn)金的方便，并保證充足供應(yīng)。對企業(yè)來說，用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算要方便得多。企業(yè)需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉企業(yè)成為客戶以爭業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，便造成了企業(yè)用現(xiàn)金購貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象非常盛行和普遍。3.3出納人員素質(zhì)較低棕立細化公司中，出納人員不僅不是大專以上學歷，也不是財務(wù)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，就是廠長的親戚，因為以前曾經(jīng)出現(xiàn)過被出納私自套用現(xiàn)金，以致?lián)p失了幾萬元的事，所以后來財務(wù)工作就交給廠長的親戚做，雖然也有

29、會計從業(yè)資格證書，每年也去年檢，但相比專業(yè)的財會人員，似乎就不那么專業(yè)了。因為其沒有正規(guī)的接受財務(wù)課程的學習，對基礎(chǔ)理論了解的比較少，而且因為是廠長的親戚，所以做賬都是按廠長的要求去做，這樣一來，對于現(xiàn)金的管理就更加的沒有規(guī)范可言。3.4企業(yè)對庫存現(xiàn)金收支的控制不夠不僅僅是棕立細化，其他企業(yè)都必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度加強對庫存現(xiàn)金的管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。財會部門是企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的職能部門，應(yīng)該建立完善的庫存現(xiàn)金管理責任制，配備專職的出納人員，負責辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管等各方面的業(yè)務(wù)，企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支的相關(guān)事項都必須以審核簽證的會計記賬憑

30、證為依據(jù)辦理，及時的登賬，定期的清點，做到現(xiàn)金收支正確、手續(xù)完備、賬存余額與實存數(shù)額相符。3.5庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制不規(guī)范出納人員不應(yīng)既登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，又登記往來明細賬和總賬。出納人員與會計人員的工作應(yīng)分工明確，棕立細化未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號，廠長對收款監(jiān)督不力。未能堅持辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經(jīng)單位人事部門編制和審核，填制收付款原始憑證與收付款職責未分離。這是由單位內(nèi)部控制制度失效造成的。會計牽制不力，會計稽核人員未履行職責。內(nèi)部控制制度的制定，是以監(jiān)督和牽制財務(wù)人員為前提，無人執(zhí)行的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，毫無用處，不可給企業(yè)帶來應(yīng)有的益處。4加強

31、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議近年來,隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進一步加大,中小企業(yè)猶如雨后春筍一般大量涌現(xiàn)。但隨之而來的卻是企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理的低效和運轉(zhuǎn)不靈,嚴重影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。從企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀可以看出，我國中小企業(yè)傳統(tǒng)的企業(yè)現(xiàn)金管理理念、模式、手段已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，加強和提高企業(yè)現(xiàn)金管理水平迫在眉睫。今后一段時期企業(yè)如何加強現(xiàn)金管理，提高現(xiàn)金的使用效率應(yīng)從以下幾個方面著手:4.1加強庫存現(xiàn)金限額的核定管理為了保證庫存現(xiàn)金的安全，規(guī)范庫存現(xiàn)金的管理，同時又能保證開戶單位的日常零星開支的現(xiàn)金正常支付，按照現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則的規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由單位的

32、開戶銀行和開戶單位根據(jù)實際需要情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行應(yīng)根據(jù)實際需要核定3到5日的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬，多于5日，但最多不得超過15日的日常零星開支的需要量。企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。庫存現(xiàn)金限額需每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。計算公式為：*庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù) *

33、每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額月（或季）平均天數(shù)（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）（2）開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。（3）開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請批準書報送單位財務(wù)主管部門，經(jīng)財務(wù)主管部門簽署意見后，再報開戶銀行審查批準，開戶銀行審查批準后，開戶單位方可憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。4.2加強對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理棕立細化應(yīng)實行收支兩條線，現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行，不準“坐支”現(xiàn)金。如開戶單位當日送存現(xiàn)金確有困難的，由開戶銀行確定送存時間，如遇特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映“坐支”情況，并同時報告開戶銀行“坐

34、支”現(xiàn)金的金額與用途，便于銀行對“坐支”現(xiàn)金金額進行監(jiān)督和管理。棕立細化從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須在取款憑證上注明支取的具體用途，并由財務(wù)部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。其他情況均應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行交易，不得隨意使用現(xiàn)金，同時開戶銀行也應(yīng)對其加強管理，定期或不定期的到企業(yè)去檢查庫存現(xiàn)金持有量和使用情況。而銀行自己應(yīng)疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票的問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式

35、，完善和擴大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。4.3加強企業(yè)大額支現(xiàn)與小金庫的管理棕立細化的開戶銀行或其他相關(guān)管理機構(gòu)應(yīng)加強對棕立細化大額支現(xiàn)的監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]采用適當收費征稅的辦法來調(diào)節(jié)其大額使用現(xiàn)金的行為，對除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購使用現(xiàn)金外，其他使用現(xiàn)金的情況，按金額收取一定比例的使用現(xiàn)金手續(xù)費和使用現(xiàn)金稅金，使其使用現(xiàn)金比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價，迫使其自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶和隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。棕立細化應(yīng)和相關(guān)管理機構(gòu)配合中央精神，認真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。4.4加強庫存現(xiàn)金收支控制

36、流程庫存現(xiàn)金收支控制的要點主要有：審批、審核、收付、復(fù)核、記賬、核對、清點、清查。在現(xiàn)金收支控制系統(tǒng)各控制點中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。先由業(yè)務(wù)部門進行原始憑證的審批，這樣可以保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合法性，是控制的第一關(guān)；再由財會部門進行賬賬核對，可以保證現(xiàn)金收付和會計核算的正確性，是及時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯誤的主要環(huán)節(jié)，對于保證會計人員及出納人員工作質(zhì)量具有相當重要的作用；由清查小組進行庫存現(xiàn)金的清查，可以保護庫存現(xiàn)金的安全完整，是保護庫存現(xiàn)金實物安全完整的最后一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)這些內(nèi)容將現(xiàn)金收支控制流程圖編輯如下，見圖4-1：授予權(quán)限制取憑證審簽憑證審核憑

37、證編制憑證收付現(xiàn)金復(fù)核憑證登記日記賬登記明細賬登記總賬盤點現(xiàn)金送存銀行核對賬簿清查庫存 圖4-1 現(xiàn)金控制流程圖4.5提高出納人員素質(zhì) 棕立細化應(yīng)想辦法提高出納人員的素質(zhì)，這樣才可以有助于企業(yè)的未來發(fā)展，可以聘請高學歷的出納人員，招聘財會專業(yè)的大學生或?qū)？粕?。這樣不僅可以為企業(yè)注入新鮮血液，使工作氛圍增加活力，還可以使企業(yè)在工作方法上與新的改革接軌。同時年齡大的出納人員也會無形中感到壓力，使她們自覺自愿的自我充電，競爭可以使工作人員更努力的工作，同時由于棕立細化是家族式企業(yè)，出納人員為廠長的親戚，那么外人的加入，無形中也可以幫助企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督更有效的進行。企業(yè)已持續(xù)經(jīng)營為前提，任何工作都需要儲備接替人員，以備不時之需，現(xiàn)在招聘大學生正好可以讓其有時間將所學知識與實際工作相結(jié)合，熟悉企業(yè)的工作，更好的融入企業(yè)，將來更好的為企業(yè)效力?；蛘呖梢宰屧诼毜呢攧?wù)人員帶薪進修，使其素質(zhì)與工作能力有所提高，對企業(yè)也非常有好處。結(jié)束語本文以北京棕立精細化工有限公司為例分析了庫存現(xiàn)金管理過程中存在的問題及原因，解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的對策和建議等內(nèi)容。從而指出加強企業(yè)庫存現(xiàn)金管理要從多方面進行，加強制度的完善性，管理的規(guī)范性，以及從現(xiàn)金使用的每一個環(huán)節(jié)入手統(tǒng)籌兼顧，加強銀企的雙邊聯(lián)系使現(xiàn)金管理工作更為規(guī)范。企業(yè)再有錢，如果一味浪費總有坐吃山空的那一天。