新形勢(shì)下加強(qiáng)蘇仙區(qū)稅源建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1、國稅調(diào)研與參考第十五期郴州市國家稅務(wù)局辦公室 2021年6月911日工作探討在轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)新形勢(shì)下加強(qiáng)蘇仙區(qū)稅源建設(shè)的幾點(diǎn)建議羅冬寧在后金融危機(jī)時(shí)期，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出了轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略方針。蘇仙區(qū)局在轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)新形勢(shì)下，蘇仙區(qū)局如何按照國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，調(diào)整開展思路，做大、做強(qiáng)支柱產(chǎn)業(yè)；,做深、做精傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)稅源的可持續(xù)開展，?筆者經(jīng)過一番調(diào)查研究，要做好這篇文章，必須從以下幾個(gè)方面發(fā)力。一、現(xiàn)有稅源結(jié)構(gòu)分析近五年來，蘇仙區(qū)我局國稅組織收入總體趨勢(shì)是上升，但上升幅度日漸遞減，增長缺乏后勁，2005年的增長率高達(dá)66.69%，2021年增長率僅為12.04%，具體情況見2005-

2、2021年稅收任務(wù)完成情況。征管的納稅人含有色工業(yè)園區(qū)近五年2005-2021年稅收任務(wù)與實(shí)際完成情況表(單位：萬元、%)年度任務(wù)數(shù)增長率%實(shí)際完成增長率2005273352910520063420336820200754710566262021670606948220217210077847從以上數(shù)據(jù)可以看出，我局組織收入的總趨勢(shì)是上升的，但也不難看出，上升幅度有逐漸遞減之勢(shì)，增長后勁日漸乏力。 一稅務(wù)登記情況。截至2021年4月30日，全局已辦理了登記的各類納稅人2029戶。，其中，企業(yè)505戶，占全局納稅戶的24.89%，與上年同期相比增加42戶，增長9.07%；個(gè)體戶1524戶，占全局

3、納稅戶的75.11%。企業(yè)戶數(shù)中，一般納稅人266戶，占全局企業(yè)戶數(shù)的52.67%，與上年同期相比增加48戶，增長22.02%；小規(guī)模納稅人239戶，占全局企業(yè)戶數(shù)的47.33%，與上年同期相比減少6戶，下降2.45%。二稅收收入分稅種構(gòu)成情況。2021年，全我局增值稅累計(jì)完成75394萬元，比上年增加10869萬元，增長16.84%；企業(yè)所得稅累計(jì)完成2225萬元, 比上年同期減少2149萬元，下降49.13%；個(gè)人所得稅累計(jì)完成227萬元，因稅率調(diào)整比上年同期減少355萬元，下降60.70%。三稅收收入分經(jīng)濟(jì)類型的特點(diǎn)2021-2021年分經(jīng)濟(jì)類型稅收收入情況表單位：萬元工程 年度2021

4、年2021年同比增減國有企業(yè)稅收收入37206444-2724比重%集體企業(yè)稅收收入72128-56比重%股份制企業(yè)稅收收入2138427680-6296比重%個(gè)體、私營企業(yè)稅收收入308041566115143比重%港澳及外商企業(yè)稅收收入301761956910607比重%四重點(diǎn)稅源企業(yè)的情況。我全局年納稅100萬元以上納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)23戶企業(yè)，全年完成稅收53349萬元，占全局稅收收入的68.53%，其中：增值稅51216萬元，消費(fèi)稅0萬元，企業(yè)所得稅2133萬元。我局征管的其它企業(yè)482戶企業(yè)，完成的稅收收入占全局稅收收入的31.47%。重點(diǎn)稅源企業(yè)的壯大是我局稅收收入平穩(wěn)快速增

5、長的重要因素之一。二、加強(qiáng)稅源建設(shè)的幾點(diǎn)建議（一） 一一提供優(yōu)質(zhì)效勞修養(yǎng)稅源，管控重點(diǎn)企業(yè)。一是用優(yōu)質(zhì)，管控重點(diǎn)企業(yè)，修養(yǎng)現(xiàn)有稅源一方面，不斷提供與時(shí)俱進(jìn)的納稅效勞。嚴(yán)格按效勞修養(yǎng)稅源。嚴(yán)格按照上級(jí)局有關(guān)納稅效勞的指示精神，扎扎實(shí)實(shí)地把納稅效勞工作做深做透做到位，確保所有納稅人都能享受優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅效勞，想方設(shè)法、千方百計(jì)把納稅人效勞好，切實(shí)為他們營造一個(gè)安居樂業(yè)、安心開展的軟環(huán)境。要一是全面更新納稅效勞理念。樹立 “四全 效勞即全員效勞、全程效勞、全天候效勞、全職能效勞和征納關(guān)系主體雙方平等的理念。學(xué)會(huì)換位思考，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人的意識(shí)表到達(dá)稅收征管工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)

6、當(dāng)中，積極深入開展“進(jìn)企業(yè)、訪需求、促遵從和“百名稅干連企業(yè)，參謀經(jīng)濟(jì)保增長等具有實(shí)質(zhì)性的納稅效勞活動(dòng)。二是要進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)納稅效勞體系更新效勞手段。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)行多種申報(bào)和繳款方式，推進(jìn)稅銀聯(lián)網(wǎng)，逐步實(shí)現(xiàn)無障礙、全天候自助辦稅。三是要進(jìn)一步提高辦稅效率標(biāo)準(zhǔn)納稅效勞體系。標(biāo)準(zhǔn)辦稅效勞大廳的設(shè)置。按四大功能區(qū)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置窗口指示牌、辦稅指南、宣傳欄、公示欄、稅法咨詢點(diǎn)和稅收政策資料、各項(xiàng)表征單書領(lǐng)取印制等；科學(xué)整合資源，統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)，全面推行全職能窗口，提高辦稅效率。二是管控住重點(diǎn)稅源企業(yè)。全局納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)23戶，占全局稅收收入的68.53%，抓大企業(yè)集團(tuán)、抓重點(diǎn)稅源

7、管理就是抓住了稅源建設(shè)的根本。要實(shí)行分類管理，另一方面，管控重點(diǎn)企業(yè)。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)區(qū)域稅收的監(jiān)控。將稅收分析環(huán)節(jié)前移，把應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來，更廣泛地研究和分析重點(diǎn)稅源及各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)在關(guān)系，及時(shí)掌握監(jiān)控稅源企業(yè)經(jīng)營變化動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，提高稅源監(jiān)控的針對(duì)性、準(zhǔn)確性和有效性。要建立重點(diǎn)稅源戶領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)聯(lián)系和專人“一對(duì)一效勞的工作機(jī)制，為大企業(yè)融資想方法、出主意，扶持大企業(yè)集團(tuán)技術(shù)改造和科技創(chuàng)新，增強(qiáng)開展后勁，培育壯大骨干稅源，特別是要增強(qiáng)大中型企業(yè)的輻射能力與盈利能力，充分發(fā)揮大企業(yè)集團(tuán)的輻射帶動(dòng)作用。為大企業(yè)融資想方法、出注意，扶持大企

8、業(yè)集團(tuán)技術(shù)改造和科技創(chuàng)新，增強(qiáng)開展后勁，培育壯大骨干稅源，特別是要增強(qiáng)大中型企業(yè)的輻射能力與盈利能力，充分發(fā)揮大企業(yè)集團(tuán)的輻射帶動(dòng)作用，對(duì)大企業(yè)集團(tuán)的遷入和遷出，相關(guān)部門要保持高度的敏銳性。我局納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)有23戶，占全局稅收收入的68.53%，充分說明抓大企業(yè)集團(tuán)、抓重點(diǎn)稅源管理就是抓住了稅源建設(shè)的根本。對(duì)于已經(jīng)在我區(qū)注冊(cè)繳稅的重點(diǎn)稅源戶，建立領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)點(diǎn)、相關(guān)職能部門安排專人提供“一對(duì)一效勞、每季由“稅干連企，共度時(shí)艱活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組分企業(yè)成立匯總企業(yè)的情況含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅收情況和遇到的困難等等并上報(bào)的工作機(jī)制。二構(gòu)建協(xié)護(hù)網(wǎng)絡(luò)，加大開票力度，挖掘潛在稅源。 一方面，積極構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

9、。從與工商等相關(guān)職能部門的信息比對(duì)顯示，當(dāng)前個(gè)體稅收和臨散稅收的稅收管理薄弱。今后，要積極構(gòu)建和不斷完善個(gè)體稅收和臨散稅收委托代征體系，加強(qiáng)與工商、消防、公安、檢察院、法院以及市場(chǎng)管委會(huì)等有關(guān)單位和部門的配合，建立良好的信息互通渠道和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。一是加強(qiáng)信息交換。由政府牽頭，組織相關(guān)的職能部門逐步建成一個(gè)“分線管理、相互依托、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、信息共享的稅源綜合信息交流平臺(tái)，互相通報(bào)情況、反應(yīng)信息，最大限度地解決信息不對(duì)稱的問題，增強(qiáng)稅收管理的深度和稅源源泉控管的廣度，加大協(xié)稅護(hù)稅力度，營造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，確保稅款應(yīng)收盡收。二是定期召開聯(lián)席會(huì)議。每季度召開一次有工商、招商、國土、房管、建委、規(guī)劃、財(cái)政

10、、國稅、地稅等部門參加的聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)各部門的工作情況和信息比對(duì)結(jié)果，共同研究堵塞征管漏洞的方法，聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)檢查。的情況可以看出，我局由于受人力、財(cái)力、物力的限制，個(gè)體稅收和臨散稅收的征收效果不太明顯。在今后，我局將構(gòu)建和不斷完善個(gè)體稅收和臨散稅收委托代征體系，通過稅款委托代征的方式，加強(qiáng)與工商、消防、公安、檢察院、法院以及市場(chǎng)管委會(huì)等有關(guān)單位和部門的配合，建立良好的信息互通渠道和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，加大協(xié)稅護(hù)稅力度，營造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，確保稅款應(yīng)收盡收。一是定期召開聯(lián)席會(huì)議。每季度召開一次有工商、招商、國土、房管、建委、規(guī)劃、財(cái)政、國稅、地稅等部門參加的聯(lián)席會(huì)議，專門研究對(duì)策、破解工作中的瓶頸

11、和點(diǎn)評(píng)各部門信息傳遞工作情況等事宜。逐步建成一個(gè)“分線管理、相互依托、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、信息共享的稅源綜合信息交流平臺(tái)。二是加強(qiáng)信息交換。由政府牽頭，組織相關(guān)的職能部門在規(guī)定的時(shí)間里通過電子郵箱、QQ或會(huì)議等形式，互相傳遞固定格式的規(guī)定內(nèi)容，通報(bào)情況，反應(yīng)信息，相互交換信息資源，最大限度地解決信息不對(duì)稱的問題，增強(qiáng)稅收管理的深度和稅源源泉控管的廣度。力求通過信息交換和分析比對(duì)，最大限度的掌握有關(guān)涉稅信息；通過信息的分析比對(duì)，對(duì)差異戶采取有針對(duì)性的實(shí)地核查，防止漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；通過信息交換，有助于一線人員進(jìn)一步掌握與了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律和運(yùn)行質(zhì)態(tài)，增強(qiáng)稅收管理措施的實(shí)時(shí)性、針對(duì)性和有效性。三是開展聯(lián)合

12、執(zhí)法。對(duì)涉及多家行政執(zhí)法部門的納稅人，比方房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)、民辦學(xué)校、旅行社、醫(yī)藥經(jīng)銷、休閑娛樂等行業(yè)，相關(guān)的行政執(zhí)法部門各選派業(yè)務(wù)骨干組成聯(lián)合檢查小組，適時(shí)開展聯(lián)合執(zhí)法，形成執(zhí)法合力對(duì)涉及多家行政執(zhí)法部門的納稅人，比方房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)、民辦學(xué)校、旅行社、醫(yī)藥經(jīng)銷、休閑娛樂等行業(yè)，相關(guān)的行政執(zhí)法部門各選派適當(dāng)名額的業(yè)務(wù)骨干組成聯(lián)合檢查小組，適時(shí)開展聯(lián)合執(zhí)法，這樣既可以形成執(zhí)法合力和彰顯法律威懾力，又能為納稅人減輕負(fù)擔(dān)。如成立稅務(wù)公安聯(lián)合執(zhí)法辦公室，公安人員直接參與對(duì)“釘子戶的稅收管理。四是加大非正常稅收整頓力度，不斷標(biāo)準(zhǔn)稅收秩序。對(duì)個(gè)別“釘子戶的征收管理，可以通過成立稅務(wù)公安聯(lián)合執(zhí)法辦公室，派

13、遣公安人員直接參與執(zhí)法，這樣既可以起到一個(gè)保駕護(hù)航和現(xiàn)場(chǎng)震懾作用，又可收到立竿見影的執(zhí)法效果。四是加大非正常稅收整頓力度，不斷標(biāo)準(zhǔn)稅收秩序。根據(jù)實(shí)際情況，逐步對(duì)有色金屬采選行業(yè)、煤坪、建筑材料、鞭炮和市場(chǎng)屠宰等行業(yè)的增值稅進(jìn)行有力有效整頓。向區(qū)政府請(qǐng)示，以政府辦的名義下文，要求礦管辦、環(huán)保局、統(tǒng)征辦、建設(shè)局、畜牧水產(chǎn)局等相關(guān)職能部門積極參與和配合我局開展礦山選廠、煤坪、建筑材料、鞭炮和市場(chǎng)屠宰等行業(yè)的大清查活動(dòng)。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)以上行業(yè)進(jìn)行一次“地毯式清查，確切摸清底數(shù)，結(jié)合實(shí)際，制定有針對(duì)性、操作性的實(shí)施方案。遴選510名政治觀念強(qiáng)，作風(fēng)過得硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的同志，組成成立特別行業(yè)清理整頓工

14、作小組，用1年左右的時(shí)間，逐一清理和整頓以上幾個(gè)行業(yè)，逐步到達(dá)“全面登記、按時(shí)申報(bào)、自覺納稅、遵從稅法的目的，逐漸把非正常稅收納入正常、正規(guī)管理，進(jìn)而增加固定稅收比重。另一方面，加大窗口開票力度，增加臨散稅收收入。以“作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)為契機(jī)，狠抓機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化禮儀培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)，創(chuàng)新效勞方式，充實(shí)效勞內(nèi)容，拓展效勞載體，切實(shí)為廣闊納稅人提供優(yōu)質(zhì)效勞，以優(yōu)質(zhì)高效的納稅效勞贏得、穩(wěn)住、吸引納稅人，以期增加窗口開票稅收收入。三協(xié)助政府加大招商力度，培育新增稅源。一是著力開展有色金屬精深加工冶煉業(yè)。眾所周知，我蘇仙區(qū)是一個(gè)自然資源相當(dāng)豐富的區(qū)，其以往年度我區(qū)的稅源也過于依賴于有色金

15、屬的采選，2004年-2007年資源礦采選業(yè)入庫稅收占比均在40%以上，。由于受全球金融危機(jī)影響逐步下降 ，2021年才僅入庫稅收20604萬元，占全局稅收的26.47%，下降了十多個(gè)百分點(diǎn)。，其中，有色金屬精深加工冶煉業(yè)僅奉獻(xiàn)稅收2000萬元，可見有色金屬精深加工冶煉業(yè)開展嚴(yán)重乏力。只有2000萬元是有色金屬精深加工冶煉業(yè)繳納的，由此不難看出，有色金屬精深加工冶煉業(yè)開展嚴(yán)重乏力。要做大有色金屬經(jīng)濟(jì)稅源“蛋糕，就必須在有色金屬精深加工領(lǐng)域深下工夫，大做文章，開辟“新航線。二是著力引進(jìn)高科技和產(chǎn)品附加值高的企業(yè)。2021年實(shí)行的新企業(yè)所得稅法為非高新技術(shù)園區(qū)的地方引進(jìn)高科技企業(yè)以及產(chǎn)品附加值高的

16、企業(yè)提供了歷史機(jī)遇。應(yīng)重點(diǎn)引進(jìn)投資額不大、規(guī)模較小的高科技企業(yè)以及產(chǎn)品附加值高的企業(yè)，盡量少引進(jìn)甚至不引進(jìn)勞動(dòng)密集型、技術(shù)含量低、規(guī)模小、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力差的來料加工、進(jìn)料加工和來件裝配等工程。二是著力引進(jìn)高科技和產(chǎn)品附加值高的企業(yè)。2021年，我國實(shí)行新企業(yè)所得稅法為非高新技術(shù)園區(qū)的地方引進(jìn)高科技企業(yè)以及產(chǎn)品附加值高的企業(yè)提供了歷史機(jī)遇，因?yàn)閲医o予高新技術(shù)園區(qū)的許多稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)取消。對(duì)外引資中，投資額不大、規(guī)模較小的高科技企業(yè)以及產(chǎn)品附加值高的企業(yè)，稅收穩(wěn)定增長趨勢(shì)明顯，這一塊，應(yīng)該成為我區(qū)引進(jìn)工程的重點(diǎn)。盡量少引進(jìn)甚至不引進(jìn)勞動(dòng)密集型、技術(shù)含量低、規(guī)模小、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力差的來料加工、進(jìn)料加工和

17、來件裝配等工程，因?yàn)槠洳粌H提供的稅收少，還往往對(duì)環(huán)境造成負(fù)面影響。四深入強(qiáng)化稅收分析，探索稅源建設(shè)新思路，研究解決新問題。加強(qiáng)稅源結(jié)構(gòu)分析，分行業(yè)、分類別查找制約經(jīng)濟(jì)開展的因素與環(huán)節(jié)，探索稅源建設(shè)新思路。一是強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)分析，既關(guān)注收入總量增減的變化，又重點(diǎn)分析各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，找出影響稅收收入變化的經(jīng)濟(jì)、政策和征管等方面因素，科學(xué)判斷稅收收入增減的原因。二是加強(qiáng)宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析，對(duì)不同地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比擬，分析各主要稅種、稅目收入增長與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性。既作一般性分析，又注意收入增長中一些特殊因素的影響，還應(yīng)注意剔除特殊因素

18、后的宏觀稅負(fù)和增長彈性情況，以免因特殊的因素而掩蓋了其他方面存在的問題。三是關(guān)注稅源微觀分析，善于把稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體稅種、具體行業(yè)和重點(diǎn)稅源等微觀方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，并有針對(duì)性地采取措施。關(guān)注企業(yè)經(jīng)營效益以及稅收流向，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。重視與相關(guān)主管部門的數(shù)據(jù)共享和信息比對(duì)工作，通過稅源數(shù)據(jù)分析，摸清行業(yè)稅收底子，不斷完善預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)信息管稅。加強(qiáng)稅源結(jié)構(gòu)分析，有針對(duì)性的對(duì)當(dāng)前稅源建設(shè)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查研究，找出稅源建設(shè)工作中存在的問題和缺乏，提出解決問題的意見和建議，提高稅源建設(shè)的針對(duì)性、實(shí)效性。分行業(yè)、分類別找出目前制約我區(qū)稅源經(jīng)濟(jì)

19、開展的因素與環(huán)節(jié)，其中的關(guān)鍵是強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)分析，既關(guān)注收入總量增減的變化，又重點(diǎn)分析各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，找出影響稅收收入變化的經(jīng)濟(jì)、政策和征管等方面因素，科學(xué)判斷稅收收入增減的原因。既分析稅收收入方案完成進(jìn)度，又要加強(qiáng)宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析，對(duì)不同地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比擬，分析各主要稅種、稅目收入增長與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性。既作一般性分析，又注意收入增長中一些特殊因素的影響，還應(yīng)注意剔除特殊因素后的宏觀稅負(fù)和增長彈性情況，以免因特殊的因素而掩蓋了其他方面存在的問題。既要稅收宏觀分析，還要稅源的微觀分析，善于把稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體

20、稅種、具體行業(yè)和重點(diǎn)稅源等微觀方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，并針對(duì)性地采取措施及時(shí)解決。關(guān)注企業(yè)經(jīng)營效益以及稅收流向，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。從征收管理來看，對(duì)目前反映較為突出的行業(yè)，通過稅源數(shù)據(jù)分析，與相關(guān)主管部門，按照摸出底數(shù)、找出漏洞、制定措施、嚴(yán)格執(zhí)行、建立制度的工作程序，進(jìn)行專項(xiàng)檢查，到達(dá)檢查一戶企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)行業(yè)，形成一套制度的目的。作者系蘇仙區(qū)局局長進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)的稅收征管的思考鄧志衛(wèi) 李 谷當(dāng)前，隨著煤炭安監(jiān)的加強(qiáng)，全市關(guān)閉了大局部小煤窯。煤炭銷售價(jià)格大幅度上升，獲利空間增大。但是也，造成了私營、股份制煤炭洗選、運(yùn)銷企業(yè)的大量涌現(xiàn)，給煤炭行業(yè)稅收征管帶來了較大

21、難度。筆者通過對(duì)北湖區(qū)內(nèi)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，認(rèn)為很有必要進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征管很有必要。一、根本情況北湖區(qū)國稅局現(xiàn)征管煤炭企業(yè)8戶，2021年入庫增值稅額4021111.97元，具體情況如下： 序號(hào)企業(yè)名稱納稅識(shí)別號(hào)征收品目入庫增值稅額元1嘉禧煤業(yè)有限責(zé)任公司洗煤、原煤2鑫華煤業(yè)有限責(zé)任公司原煤3豐泰煤業(yè)有限責(zé)任公司原煤04郴州市順祺煤業(yè)原煤5郴州市兆豐經(jīng)貿(mào)原煤6郴州市順昌燃料原煤07郴州市煤炭工業(yè)公司原煤8郴州市煤炭工業(yè)公司佳運(yùn)煤場(chǎng)原煤合 計(jì)二、存在的主要問題盡管國稅部門一直千方百計(jì)，潛心研究如何來加強(qiáng)煤炭行業(yè)的稅收征管，但鑒于煤炭企業(yè)購進(jìn)和、銷售行為的隱蔽性、經(jīng)營方式的

22、多樣性、產(chǎn)品價(jià)格的不穩(wěn)定性、以及經(jīng)營場(chǎng)地的流動(dòng)性，導(dǎo)致煤炭行業(yè)管理成為困擾稅收征管的難題。1、一財(cái)務(wù)核算不健全，“疏于管理的問題依然存在。一是局部納稅人大量現(xiàn)金購銷，財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，導(dǎo)致稅收監(jiān)控不措施難以準(zhǔn)確定位到位。特別是煤炭洗選、運(yùn)銷企業(yè)，很多企業(yè)未設(shè)置專職出納人員，或者是多家企業(yè)聘請(qǐng)同一名兼職會(huì)計(jì)員普遍存在一名會(huì)計(jì)人員兼職多家企業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、，財(cái)務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)，賬簿設(shè)置不完善，登記不標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員每月憑煤礦老板提供的單據(jù)，倒推生產(chǎn)本錢、銷售本錢和銷售收入，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬，。有的記賬憑證甚至沒有原始憑證，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅核算不標(biāo)準(zhǔn)或核算錯(cuò)誤，未按規(guī)定設(shè)置庫

23、存商品、原材料、生產(chǎn)本錢或制造費(fèi)用明細(xì)賬，很多企業(yè)未設(shè)置專職出納人員。但在稅收征管、稅收檢查中又往往只注重賬務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況很難監(jiān)控，而使導(dǎo)致應(yīng)收稅款而流失。二是局部小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶、無證戶生產(chǎn)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、隱蔽，且轉(zhuǎn)包、出租現(xiàn)象相當(dāng)普遍，又不按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。所以，不能通過報(bào)表、資料掌握這局部業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要投入大量的人力物力進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并根據(jù)查驗(yàn)情況來進(jìn)行測(cè)算，以便于準(zhǔn)確掌握業(yè)戶的進(jìn)、銷、存情況，促進(jìn)納稅評(píng)估工作的開展。2、二“賣方市場(chǎng)的存在給稅收征管帶來很大難題?！百u方市場(chǎng)的存在使煤炭生產(chǎn)者在市場(chǎng)經(jīng)營中處于強(qiáng)勢(shì)地位，“要煤有，要發(fā)票就不賣，現(xiàn)金購銷、無票購銷大量存

24、在，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以到位?，F(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。煤炭經(jīng)營業(yè)戶尤其是小企業(yè)、個(gè)體戶、無證戶納稅意識(shí)不強(qiáng)，不登記注冊(cè)，不提供發(fā)票，不能主動(dòng)、如實(shí)申報(bào)，想方設(shè)法逃避納稅，以至于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)很難核定其應(yīng)稅收入。 不能主動(dòng)、如實(shí)申報(bào)，且想方設(shè)法逃避納稅，就目前在煤炭需求緊張，屬于賣方市場(chǎng)的條件下，形成個(gè)體、私營業(yè)主不登記注冊(cè)，不提供發(fā)票，買方市場(chǎng)“要煤有，要發(fā)票就不賣的實(shí)際情況，以至于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)很難核定其應(yīng)稅收入。3、三征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制尚不健全。征管和稽查是稅收征管一個(gè)整體的兩個(gè)局部，征管通過稽查與稽查征管部門的互動(dòng)，及時(shí)掌握納稅人的涉稅信息，為稽查選

25、案提供科學(xué)依據(jù)，結(jié)合辦案發(fā)現(xiàn)稅收政策及征管方面的缺陷和漏洞，采取措施加以彌補(bǔ)，共同構(gòu)筑嚴(yán)密、高效、動(dòng)態(tài)的征管網(wǎng)絡(luò)，是強(qiáng)化稽查執(zhí)法和稅收征管的有效措施，已得到各級(jí)稅務(wù)部門的高度重視。但是，當(dāng)前國稅部門征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制尚沒有真正建立起來。目前，征管環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行邏輯審核，稽查環(huán)節(jié)只對(duì)有違法嫌疑的納稅人進(jìn)行查處，而雙方均缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量根本的日常工作卻很少投入精力，從而導(dǎo)致對(duì)煤炭行業(yè)局部企業(yè)的稅收征管質(zhì)量不高。4、四征管力量的嚴(yán)重缺乏是造成偷逃稅款行為發(fā)生的內(nèi)因外因。煤炭經(jīng)營者往往地處偏僻、，隱

26、蔽性強(qiáng)、，流動(dòng)性大，經(jīng)營人員的成分復(fù)雜。，而國稅部門的征管力量又較為薄弱，所以管理難度相當(dāng)大，對(duì)煤炭經(jīng)營者的實(shí)際生產(chǎn)、銷售情況不易控管，監(jiān)管很難到位，致使稅收不斷出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。實(shí)行查賬征收的私營業(yè)主大都采用賬務(wù)核算不健全或設(shè)“兩套賬行為來應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；實(shí)行定期定額征收方式的業(yè)戶，其定額無法準(zhǔn)確核定或核定過于偏低，造成管理斷檔、缺位而使增值稅流失較為突出，偷逃稅問題很嚴(yán)重。實(shí)行查賬征收的私營業(yè)主大都采用賬務(wù)核算不健全或設(shè)“兩套賬行為來應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；實(shí)行定期定額征收方式的業(yè)戶其定額無法準(zhǔn)確核定或核定過于偏低，造成管理斷檔、缺位而使增值稅流失較為突出，形成管理難度大、偷逃稅問題

27、嚴(yán)重的實(shí)際情況。而國稅部門的征管力量又較為薄弱，對(duì)煤炭經(jīng)營者的實(shí)際生產(chǎn)、銷售情況不易控管，監(jiān)管很難到位，致使稅收不斷出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。五5、部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面因素。煤炭管理局、國土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準(zhǔn)部門，與國稅、地稅等部門之間信息不暢，、協(xié)調(diào)不夠，、配合不力，使得稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的開業(yè)、經(jīng)營等狀況，不能及時(shí)采集與有關(guān)納涉稅有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)不能及時(shí)了解，導(dǎo)致稅源底子不清，經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施稅收管理不到位。三、建議1、一強(qiáng)化稅源管理。要及時(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶的開業(yè)、注銷、變更、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化等情況，掌握稅源管理底子，解

28、決漏征漏管。首先，要強(qiáng)化對(duì)從事煤炭經(jīng)營的一般納稅人企業(yè)的進(jìn)、銷項(xiàng)稅金的核算管理。實(shí)行“以進(jìn)控銷管理，從煤炭管理局、銀行等相關(guān)部門獲取企業(yè)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)及資金往來情況等信息，并與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，開展納稅評(píng)估，強(qiáng)化日常管理。其次，對(duì)實(shí)行核定征收的從事煤炭經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶，定點(diǎn)監(jiān)控與適時(shí)監(jiān)控并舉。稅收管理員動(dòng)態(tài)監(jiān)控納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)情況，有重點(diǎn)地進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營的購進(jìn)、外銷的途徑和市場(chǎng)經(jīng)營的規(guī)律，合理、準(zhǔn)確確定其銷售數(shù)量及應(yīng)納稅款，及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于大力加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知?國稅發(fā)2005153號(hào)中的“以進(jìn)控銷模型，從相關(guān)企業(yè)取得其進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)及銀行

29、資金往來情況等，通過外圍取得的數(shù)據(jù)與經(jīng)營企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，開展納稅評(píng)估，強(qiáng)化日常管理。其次對(duì)從事煤炭經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶采取核定征收的管理方法。強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，定點(diǎn)監(jiān)控與適時(shí)監(jiān)控并舉，確保納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有重點(diǎn)地進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營的購進(jìn)、外銷的途徑和市場(chǎng)經(jīng)營的規(guī)律，進(jìn)而合理確定其銷售數(shù)量及應(yīng)納稅款，實(shí)現(xiàn)納稅分析、評(píng)估的制度化管理。2、二改良監(jiān)控手段。鑒于煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜，為確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、及時(shí)性、標(biāo)準(zhǔn)性，要求煤炭企業(yè)必須設(shè)置專職會(huì)計(jì)、出納和保管，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)核算。對(duì)煤炭行業(yè)的管理施行產(chǎn)量、價(jià)格監(jiān)控方法，對(duì)提煤機(jī)、地磅進(jìn)行電子化監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)煤炭計(jì)稅價(jià)格的監(jiān)控。加強(qiáng)煤炭企業(yè)的發(fā)票管理，嚴(yán)格執(zhí)行