《新準(zhǔn)則會計科目和主要賬務(wù)處理》

1、新做檜計"和主要賬務(wù)處理一、會計科目：會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對丁明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。仃4編勺會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產(chǎn)類0011001庫存現(xiàn)金0021002銀行存款0031003存放中央銀行款項銀行專用004

2、r1011存放同業(yè)銀行專用0051012其他貨幣資金0061021結(jié)算備付金證券專用0071031存出保證金金融共用008r1101交易性金融資廣0091111買入返售金融資產(chǎn)金融共用0101121應(yīng)收票據(jù)0111122應(yīng)收賬款012P1123預(yù)付賬款0131131應(yīng)收股利0141132應(yīng)收利息015r1201應(yīng)收代位追償款保險專用0161211應(yīng)收分保賬款保險專用0171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金保險專用0181221其他應(yīng)收款0191231壞賬準(zhǔn)備0201301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用0211302拆出資金金融共用0221303貸款銀行與保險共用0231304貸款損失準(zhǔn)備銀行與保險共用0241311

3、代理兌付證券銀行與證券共用0251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)0261401材料米購0271402在途物資0281403原材料0291404材料成本差異0301405庫存商品0311406發(fā)出商品0321407商品進銷差價0331408委托加工物資034P1411周轉(zhuǎn)材料035P1421消耗性生物資廣農(nóng)業(yè)專用0361431貴金屆銀行專用0371441抵債資廣金融共用038r1451損余物資保險專用0391461融資租賃資產(chǎn)0401471存貨跌價準(zhǔn)備0411501持有至到期投資042r1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備0431503可供出售金融資廣0441511長期股權(quán)投資045r1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

4、046P1521投資性房地產(chǎn)0471531長期應(yīng)收款0481532未實現(xiàn)融資收益0491541存出資本保證金保險專用0501601固定資產(chǎn)0511602累計折舊052r1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備053r1604在建工程0541605工程物資0551606固定資產(chǎn)活理056r1611未擔(dān)保余值0571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用0581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用0591623公益性生物資廣農(nóng)業(yè)專用0601631油氣資廣石油天然氣開米專用0611632累計折耗石油天然氣開米專用0621701無形資產(chǎn)0631702累計攤銷0641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0651711商譽0661801長期待攤

5、費用0671811涕延所得稅資產(chǎn)0681821獨立賬戶資廣0691901待處理財產(chǎn)損溢一、負債類0702001短期借款0712002存入保證金金融共用0722003拆入資金金融共用0732004向中央銀行借款銀行專用0742011吸收存款銀行專用0752012同業(yè)存放銀行專用0762021貼現(xiàn)負債銀行專用077r2101交易性金融負債078P2111賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用0792201應(yīng)付票據(jù)0802202應(yīng)付賬款081P2203預(yù)收賬款0822211應(yīng)付職工薪酬0832221應(yīng)交稅費0842231應(yīng)付利息085P2232應(yīng)付股利0862241其他應(yīng)付款0872251應(yīng)付保單紅利保險專用0

6、88P2261應(yīng)付分保賬款保險專用089P2311代理買賣證券款證券專用0902312代理承銷證券款證券與銀行共用0912313代理兌付證券款證券與銀行共用092P2314代理業(yè)務(wù)負債0932401遞延收益0942501長期借款095P2502應(yīng)付彳貝券096P2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用0972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用0982611保戶儲金保險專用099P2621獨立賬戶負債保險專用1002701長期應(yīng)付款1012702未確認融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負債1042901遞延所得稅負債三、共同類1053001清算資金往米銀行專用1063002貨幣兌換金融共用10

7、73101衍生工具1083201套期工且zyj/、1093202被套期項目兀、所有者權(quán)益1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用1144103本年利潤1154104利潤分配1164201座存股五、成公類1175001生產(chǎn)成本118r5101制造費用119P5201勞務(wù)成木1205301研發(fā)支出1215401工程施工建造承包冏專用122P5402工程結(jié)算建造承包冏專用1235403機械作業(yè)建造承包冏專用K、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入125r6011利息收入金融共用1266021手續(xù)費及傭金收入金融共用1276031保費收入保險專用

8、128r6041租賃收入租賃專用一129r6051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益金融專用1316101公允價值變動損益132r6111投資收益1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1346202攤回賠付支出保險專用1356203攤回分保費用保險專用136r6301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本139P6403營業(yè)稅金及附加140P6411利息支出金融共用1416421手續(xù)費及傭金支出金融共用1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用143P6502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1446511賠付支出保險專用1456521保單紅利支出保險專用1466531退保金

9、保險專用1476541分出保費保險專用1486542分保費用保險專用1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理：（一）資產(chǎn)類次1001K庫存現(xiàn)金】一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置K備用金科目。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記K本科目，貸記K銀行存款等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置【現(xiàn)金日記賬】，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額

10、、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。淤1002K銀行存款】一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在K其他貨幣資金科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記K本科目，貸記K庫存現(xiàn)金、K應(yīng)收賬款等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置【銀行存款日記賬】，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！俱y行存款日記賬】應(yīng)定期與【銀行對賬單】核對，至少每月核對一次。

11、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制【銀行存款余額調(diào)節(jié)表】調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。淤1003存放中央銀行款項】一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行【以下簡稱（中央銀行）】的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記K本科目，貸記K吸收存款、回青算資金往來等科目；減少在中央銀行的存款，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映

12、企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。淤1011K存放同業(yè)】一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在K存放中央銀行款項科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記K本科目，貸記K存放中央銀行款項等科目；減少在同業(yè)的存款，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。淤1012K其他貨幣資金】一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記K本科目，貸

13、記K銀行存款科目；減少其他貨幣資金，借記K有關(guān)科目，貸記K本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別設(shè)置銀行匯票、匠艮行本票、K信用卡、K信用證保證金、K存出投資款、K外埠存款等明細科目進行核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。洪1021結(jié)算備付金】一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設(shè)置證券清算款第I目。二、本科目可按清算代理機構(gòu)，分別按K自

14、有、K客戶等進行明細核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記K本科目，貸記K銀行存款等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記K代理買賣證券款等科目，貸記K本科目一客戶、匠艮行存款等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記K手續(xù)費及傭金支出科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記K手續(xù)費及傭金收入科目，按其差額，借記K本科目一自有、K銀行存款等科目。接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差

15、額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記K本科目一客戶、K銀行存款等科目，貸記K代理買賣證券款等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記K手續(xù)費及傭金支出科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記K手續(xù)費及傭金收入科目，按其差額，借記K本科目一自有、K銀行存款等科目。（三）在證券交易所進行自營證券交易的，應(yīng)在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照K交易性金融資產(chǎn)、K持有至到期投資、K可供出售金融資產(chǎn)等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。淤1031存出保證金】一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、

16、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。三、企業(yè)存出保證金，借記K本科目，貸記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金、K應(yīng)收分保賬款等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。淤1101K交易性金融資產(chǎn)】一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金

17、融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在K可供出售金融資產(chǎn)科目核算。衍生金融資產(chǎn)在K衍生工具科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別按K成本、K公允價值變動等進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記K本科目一成本，按發(fā)生的交易費用，借記K投資收益科目，按已到付息期、但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記K應(yīng)收利息或K應(yīng)收股利科目，按實際支付的金額，貸記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本

18、債券投資的票面利率計算的利息，借記K應(yīng)收股利或K應(yīng)收利息科目，貸記K投資收益科目。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記K本科目一公允價值變動，貸記K公允價值變動損益科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記K本科目，按其差額，貸記或借記K投資收益科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記K公允價值變動損益科目，貸記或借記K投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。淤11

19、11買入返售金融資產(chǎn)】一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記K本科目，貸記K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金、K銀行存款等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記K應(yīng)收利息科目，貸記K利息收入科目。（三）返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金、匠艮行存款等科目，按其賬面余額，貸記K本科目、K應(yīng)收利息科目，按其差額，貸記K

20、利息收入科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。洪1121K應(yīng)收票據(jù)】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記K本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記K主營業(yè)務(wù)收入等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記匠艮行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記K財務(wù)費用等科目，按商業(yè)

21、匯票的票面金額，貸記K本科目或K短期借款科目。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記K材料采購或K原材料、K庫存商品等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記K本科目，如有差額，借記或貸記K銀行存款等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記匠艮行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記K本科目。企、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置K應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票

22、到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122K應(yīng)收賬款】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為K1122應(yīng)收保費科目，并按照投保人進行明細核算。企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為d1124應(yīng)收手續(xù)費及傭金科目，并按照債務(wù)人進行明細核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在K長期應(yīng)收款科目核算。二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記K本科目，按確認的營業(yè)

23、收入，貸記K主營業(yè)務(wù)收入、K手續(xù)費及傭金收入、K保費收入等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記K銀行存款等科目，貸記K本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記K本科目，貸記匠艮行存款等科目。收回代墊費用時，借記匠艮行存款科目，貸記K本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記K銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記K壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記K本科目，按其差額，借記K營業(yè)外支出科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬

24、面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記K銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記K壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記K本科目，按其差額，貸記K資產(chǎn)減值損失科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記K原材料、K庫存商品、K固定資產(chǎn)、K無形資產(chǎn)等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記K本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記K銀行存款、K應(yīng)交稅費等科目，按其差額，借記K營業(yè)外支出科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價值，借記K長期股權(quán)投資科目

25、，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記K本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記K銀行存款、K應(yīng)交稅費等科目，按其差額，借記K營業(yè)外支出科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記K本科目,按重組債權(quán)的賬面余額，貸記K本科目，按其差額，借記K營業(yè)外支出科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。淤1123K預(yù)付賬款】一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入K應(yīng)付賬款科目。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的

26、賠付款，可將本科目改為K1123預(yù)付賠付款科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。二、本科目可按供貨單位進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記K本科目，貸記K銀行存款等科目。收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記K材料采購或K原材料、K庫存商品等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記K本科目。補付的款項，借記K本科目，貸記匠艮行存款等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（二）企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記K本科目，貸記K銀行存款等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記K在建工程科目，貸記K本科目、匠艮行存款等科目。

27、（三）企業(yè)（保險）預(yù)付的賠付款，借記K本科目，貸記銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借記K賠付支出、K應(yīng)付分保賬款等科目，貸記K本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。淤1131K應(yīng)收股利】一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記K本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記K交易性金融資產(chǎn)一成本科目，按發(fā)生的交易費用，借記K投資收益科目，按實際支付的金額，貸記K銀行存款

28、、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記K本科目，貸記K投資收益科目。（二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記K本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記K長期股權(quán)投資一成本科目，按實際支付的金額，貸記匠艮行存款等科目。持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記K本科目，貸記K投資收益（成本法）或K長期股權(quán)投資F益調(diào)整科目（權(quán)益法）。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記K本科目，貸記K長期股權(quán)投資一成本等科目。（三）取

29、得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記K本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記K可供出售金融資產(chǎn)一成本科目，按實際支付的金額，貸記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記K本科目，貸記K投資收益科目。（四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記K銀行存款等科目，貸記K本科目等。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132K應(yīng)收利息】一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入

30、返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在K持有至到期投資科目核算。二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的已到付息期、但尚未領(lǐng)取的利息，借記K本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記K交易性金融資產(chǎn)一成本科目，按發(fā)生的交易費用，借記K投資收益科目，按實際支付的金額，貸記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目。（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記K持有至到期投資一成本科目，按支付的價款中包含的已到付息期、但尚未領(lǐng)取的利息，借記K本科目，

31、按實際支付的金額，貸記K銀行存款、K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金等科目，按其差額，借記或貸記K持有至到期投資一利息調(diào)整科目。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記K本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記K投資收益科目，按其差額，借記或貸記K持有至到期投資一利息調(diào)整科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記K持有至到期投資一應(yīng)計利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記K投資收益科目，按其差額，借記或貸記K持有至到期投資一

32、利息調(diào)整科目。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進行處理。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照K貸款科目相關(guān)規(guī)定進行處理。（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記K本科目，按照貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記K利息收入科目，按其差額，借記或貸記K貸款一一U息調(diào)整科目。（六）應(yīng)收利息實際收到時，借記K銀行存款、K存放中央銀行款項等科目，貸記K本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。淤1201K應(yīng)收代位追償款】一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金

33、責(zé)任后確認的代位追償款。二、本科目可按被追償單位（或個人）進行明細核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認的代位追償款，借記K本科目，貸記K賠付支出科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時，按實際收到的金額，借記K庫存現(xiàn)金、匠艮行存款等科目，按其賬面余額，貸記K本科目，按其差額，借記或貸記K賠付支出科目。已計提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認尚未收回的代位追償款。淤1211K應(yīng)收分保賬款】一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。二、本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細核算。三、再保險分出人應(yīng)收分

34、保賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記K本科目，貸記攤回分保費用科目。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記K本科目，貸記攤回賠付支出科目。（三）在因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記攤回賠付支出科目，貸記或借記K本科目。（四）計算確定應(yīng)

35、向再保險接受人收取純益手續(xù)費的，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記K本科目，貸記3隹回分保費用科目。（五）在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記攤回分保費用科目，貸記K本科目。（六）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記K本科目，貸記3隹回賠付支出科目。四、再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)確認再保險合同保費收入時，借記K本科目，貸記K保費收入科目。（二）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記K本科目，貸記K

36、保費收入科目；按調(diào)整減少額，做相反的會計分錄。按照賬單標(biāo)明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記K存出保證金科目，貸記K本科目。按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記K本科目，貸記K存出保證金科目。（三）計算存出分保保證金利息，借記M科目，貸記用息收入科目。五、再保險分出人、再保險接受人結(jié)算分保賬款時，按應(yīng)付分保賬款金額，借記K應(yīng)付分保賬款科目，按應(yīng)收分保賬款金額，貸記K本科目，按其差額，借記或貸記匠艮行存款科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。淤1212K應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金】一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備

37、金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置K應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、K應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、K應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、K應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金等科目。二、本科目可按再保險接受人和再保險合同進行明細核算。三、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)在確認非壽險原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記K本科目，貸記K提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目。資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記K提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目，貸記K本

38、科目。（二）在提取原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記K本科目，貸記K攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金科目。（三）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記K攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金科目，貸記K本科目。（四）在對原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測試補提保險責(zé)任準(zhǔn)備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記

39、K本科目，貸記回保險責(zé)任準(zhǔn)備金科目。（五）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記K提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目，貸記K本科目。在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記回保險責(zé)任準(zhǔn)備金科目，貸記K本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金余額。淤1221其他應(yīng)收款】一、本科目核算企業(yè)除K存出保證金、K買入返售金融資產(chǎn)、K應(yīng)收票據(jù)、K應(yīng)收賬款、K預(yù)付賬款、K應(yīng)收股利、K應(yīng)收利息、K應(yīng)收代位追償款、K應(yīng)收分保賬款、K應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、K長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及

40、暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實際支付的金額，借記K本科目，貸記匠艮行存款科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記一本科目，貸記K財務(wù)費用科目。按合同約定返售商品時，應(yīng)按實際收到的金額，借記匠艮行存款科目，貸記K本科目。四、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記K本科目，貸記K銀行存款、K固定資產(chǎn)清理等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記K庫存現(xiàn)金、匠艮行存款等科目，貸記K本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。淤1231K壞賬準(zhǔn)備】一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。二、

41、本科目可按應(yīng)收款項的類別進行明細核算。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記K資產(chǎn)減值損失科目，貸記K本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記K本科目，貸記K應(yīng)收票據(jù)、K應(yīng)收賬款、K預(yù)付賬款、K應(yīng)收分保賬款、K其他應(yīng)收款、K長期應(yīng)收款等科目。（三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記K應(yīng)收票據(jù)、一應(yīng)收賬款、K預(yù)付賬款、K應(yīng)收分保賬款、K其他應(yīng)收款、K長期應(yīng)收款等科目

42、，貸記K本科目；同時，借記匠艮行存款科目，貸記K應(yīng)收票據(jù)、K應(yīng)收賬款、K預(yù)付賬款、K應(yīng)收分保賬款、K其他應(yīng)收款、K長期應(yīng)收款等科目。對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記K銀行存款科目，貸記K本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。洪1301偵占現(xiàn)資產(chǎn)】一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記K本科目一面值，按實際支付的金額，貸記K存放中

43、央銀行款項、K吸收存款等科目，按其差額，貸記K本科目一利息調(diào)整。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記K本科目一利息調(diào)整，貸記K利息收入科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記K存放中央銀行款項、K吸收存款等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記K本科目一面值，按其差額，貸記K利息收入科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。洪1302K拆出資金】一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。二、本科目可按拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。三、企業(yè)拆出的資金，借記K本科目，貸記K存放中央銀行款項、K銀行存款

44、等科目；收回資金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。1303K貸款】一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設(shè)置K銀團貸款、K貿(mào)易融資、K協(xié)議透支、K信用卡透支、K轉(zhuǎn)貸款、K墊款等科目。企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為K1303保戶質(zhì)押貸款科目。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可將本科目改為K1303質(zhì)押貸款、K1305抵押貸款科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機

45、構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將本科目改為K1303委托貸款科目。二、本科目可按貸款類別、客戶，分別按K本金、K利息調(diào)整、K已減值等進行明細核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記K本科目一本金，按實際支付的金額，貸記K吸收存款、K存放中央銀行款項等科目，有差額的，借記或貸記K本科目一利息調(diào)整。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記K應(yīng)收利息科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記K利息收入科目，按其差額，借記或貸記K本科目一利息調(diào)整。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回貸款時，應(yīng)

46、按客戶歸還的金額，借記K吸收存款、K存放中央銀行款項等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記K應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記K本科目一本金，按其差額，貸記K利息收入科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記K資產(chǎn)減值損失科目，貸記K貸款損失準(zhǔn)備科目。同時，應(yīng)將K本科目一本金、利息調(diào)整余額轉(zhuǎn)入K本科目一已減值，借記K本科目一已減值，貸記K本科目一本金、利息調(diào)整。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記K貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記K利息收入科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。收回減值貸

47、款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記K吸收存款、K存放中央銀行款項等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記K貸款損失準(zhǔn)備科目，按相關(guān)貸款余額，貸記K本科目一已減值，按其差額，貸記K資產(chǎn)減值損失科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記K貸款損失準(zhǔn)備，貸記K本科目一已減值。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外K應(yīng)收未收利息科目金額。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記K本科目一已減值，貸記K貸款損失準(zhǔn)備科目。按實際收到的金額，借記K吸收存款、K存放中央銀行款項等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記K本科目一已減值，按其差額，貸記K資產(chǎn)減

48、值損失科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。洪1304K貸款損失準(zhǔn)備】一、本科目核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項計提的減值準(zhǔn)備，可將本科目改為K1304委托貸款損失準(zhǔn)備科目。二、本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負債表日，貸款

49、發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記K資產(chǎn)減值損失科目，貸記K本科目。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記K本科目，貸記K貸款、偵占現(xiàn)資產(chǎn)、K拆出資金等科目。（三）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記K本科目，貸記K資產(chǎn)減值損失科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。淤1311K代理兌付證券】一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。三、代理兌付證券的主要賬務(wù)處理。（一）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊

50、付的，在收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記K本科目，貸記匠艮行存款等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記K銀行存款等科目，貸記K本科目。（二）收到客戶交來的無記名證券時，應(yīng)按兌付金額，借記K本科目，貸記K庫存現(xiàn)金、K銀行存款等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記K代理兌付證券款科目，貸記K本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。次1321K代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)】一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為K1321受托代銷商品科目

51、。二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別成本、K已實現(xiàn)未結(jié)算損益等進行明細核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)收到委托人的資金，應(yīng)按實際收到的金額，借記K存放中央銀行款項、K吸收存款等科目，貸記K代理業(yè)務(wù)負債科目。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記K本科目一成本，貸記K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金客戶、K吸收存款等科目。將購買的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記K存放中央銀行款項、K結(jié)算備付金一客戶、K吸收存款等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記K本科目一成本，按其差額，借記或貸記K本科目一已實現(xiàn)未結(jié)算損益。定期或在合同到期與委托

52、客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記K本科目一已實現(xiàn)未結(jié)算損益，貸記K代理業(yè)務(wù)負債（委托客戶的收益）、K手續(xù)費及傭金收入（本企業(yè)的收益）等科目。（三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實際發(fā)放的金額，借記K本科目一本金，貸記K吸收存款、K銀行存款等科目。收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記K吸收存款、匠艮行存款等科目，貸記K本科目一本金，按其差額，貸記K本科目一已實現(xiàn)未結(jié)算損益等。定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記K本科目一已實現(xiàn)未結(jié)算損益，貸記K代理業(yè)務(wù)負債（委托客戶的收益）、K手續(xù)費及傭金收入（本企業(yè)的收益）等科目（四）收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記K受托代銷商品，貸記K受托代銷商品款科目。售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記K銀行存款、K應(yīng)收賬款等科目，貸記K受托代銷商品科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記K受托代銷商品款科目，貸記K其他業(yè)務(wù)收入科目。結(jié)清代銷商品款時，借記K受托代銷商品款科目，貸記K銀行存款科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。淤1401K材料采購】一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在K在途物資科目核算。委托外