營(yíng)改增之企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)（適用一般計(jì)稅方法）納稅申報(bào)示例（一）銷售新、老不動(dòng)產(chǎn)（非自建）且采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的企業(yè)，但不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2018年銷售2016年6月后新購(gòu)入的辦公樓一棟，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用5550萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時(shí)采用一般計(jì)稅方法，適用稅率11%，購(gòu)進(jìn)原值4500萬元，預(yù)征率5%；本月還購(gòu)進(jìn)辦公用電腦、家具等1170萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)期認(rèn)證?！鞠嚓P(guān)政策】（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓以下不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)2016年5月1日后

2、取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額預(yù)繳稅款=（收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）÷（1+5%）5%，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款銷項(xiàng)稅額=收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）11%進(jìn)項(xiàng)稅額=支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+適用稅率）適用稅率?！緫?yīng)納稅額計(jì)算】預(yù)繳稅款=（5550-4500）÷（1+5%）5%=

3、50萬元銷項(xiàng)稅額=5550÷（1+11%）11%=550萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=1170÷（1+17%）17%=170萬元應(yīng)納稅額=550-170-50=330萬元【報(bào)表填寫】1、將本期應(yīng)納稅額填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表一（本期銷售情況明細(xì)）在第4項(xiàng)“稅率11%”的“開具增值稅專用發(fā)票”下的第1欄“銷售額”內(nèi)填入不含稅銷售額元，第2欄“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”內(nèi)填入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額元；在第4項(xiàng)“稅率11%”的“合計(jì)”下的第9欄“銷售額”內(nèi)填入不含稅銷售額元，第10欄“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”內(nèi)填入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額元，第11欄“價(jià)稅合計(jì)”內(nèi)填入價(jià)稅合計(jì)金額元，第12欄差額扣除欄“服務(wù)、

4、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0（如圖1）圖12、填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）在第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的“份數(shù)”填入份數(shù)1份，“金額”填入取得的增值稅專用發(fā)票不含稅金額元，“稅額”填入取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額元，在本期沒有發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，在第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”、第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”和第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”填入相應(yīng)的份數(shù)、金額和稅額。（如圖2）本欄填寫的是本期認(rèn)證相符的所有增值稅專用發(fā)票（包括本期申報(bào)抵扣的、未申報(bào)抵扣的和待抵扣的）圖2 3、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5、結(jié)構(gòu)明細(xì)表將本期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按不同稅率填寫在本表中相應(yīng)欄次，本期取得的增值稅專用票為17%的進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)在“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”這一項(xiàng)目對(duì)應(yīng)欄次的“金額”內(nèi)填入元，稅額內(nèi)填入元（如圖3）圖34、填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表四（稅額抵減情況表）在上期沒有發(fā)生扣除稅額的情況下，第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計(jì)算出的本期預(yù)征稅額元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和元，由于本期應(yīng)納稅額為元，大于元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅

6、額之差0，表明所有可扣除的稅額均被扣除完畢（如圖4）圖45、填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表主表“一般項(xiàng)目”下的“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”內(nèi)填寫本期銷項(xiàng)稅額元，第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”內(nèi)填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額元，在本期沒有其他進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額元,在本期銷項(xiàng)稅額元大于進(jìn)項(xiàng)稅額元的前提下，第18欄“實(shí)際抵扣稅額” 填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額元，第19欄“應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫本期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差元，將預(yù)繳的稅款金額元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，第32欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”內(nèi)填寫應(yīng)納稅額元，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第34欄“本期應(yīng)

7、補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填寫應(yīng)納稅額元（如圖5）圖5（二）銷售新、老不動(dòng)產(chǎn)（自建）且采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的企業(yè)，但不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2018年銷售2016年6月后自建的廠房一棟，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時(shí)采用一般計(jì)稅方法，適用稅率11%；本月還購(gòu)進(jìn)辦公用電腦、家具等元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)期認(rèn)證?！鞠嚓P(guān)政策】（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓以下不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所

8、在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額預(yù)繳稅款=收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）5%，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款銷項(xiàng)稅額=收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）11%進(jìn)項(xiàng)稅額=支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+適用稅率）適用稅率?！緫?yīng)納稅額計(jì)算】預(yù)征稅額=1165.5÷（1+5%）5%=55.5萬元銷項(xiàng)稅額=1165.5÷（1+11%）11%=115.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=292.5÷（1+17%）17%=42.5萬元應(yīng)納稅額=115

9、.5-42.5-55.5=17.5萬元【報(bào)表填寫】1、將本期應(yīng)納稅額填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表一（本期銷售情況明細(xì)）第4項(xiàng)“稅率11%”的“開具增值稅專用發(fā)票”下的第1欄“銷售額”內(nèi)填入不含稅銷售額元，第2欄“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”內(nèi)填入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額元；在第4項(xiàng)“稅率11%”的“合計(jì)”下的第9欄“銷售額”內(nèi)填入不含稅銷售額元，第10欄“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”內(nèi)填入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額元，第11欄“價(jià)稅合計(jì)”內(nèi)填入價(jià)稅合計(jì)金額元，第12欄差額扣除欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0（如圖1） 圖1：2、填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）在第

10、2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的“份數(shù)”填入份數(shù)1份，“金額”填入取得的增值稅專用發(fā)票不含稅金額元，“稅額”填入取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額元，在本期沒有發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，在第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”、第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”和第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”填入相應(yīng)的份數(shù)、金額和稅額。（如圖2）圖2本欄填寫的是本期認(rèn)證相符的所有增值稅專用發(fā)票（包括本期申報(bào)抵扣的、未申報(bào)抵扣的和待抵扣的）3、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表將本期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按不同稅率填寫在本表中相應(yīng)欄次，本期取得的增值稅專用票為17%的進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)在“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”這一項(xiàng)目

11、對(duì)應(yīng)欄次的“金額”內(nèi)填入元，稅額內(nèi)填入元（如圖3）圖34、將預(yù)征稅額填入增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表四（稅額抵減情況表）第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計(jì)算出的本期預(yù)征稅額元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和元，由于本期應(yīng)納稅額為元，大于元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖4）圖4：5、填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表主表“一般項(xiàng)目”下的“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”內(nèi)填寫本期銷項(xiàng)稅額元，第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”內(nèi)填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額元，在本期沒有其他進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額元,在本期銷項(xiàng)稅額元