從財務(wù)報表解讀發(fā)現(xiàn)檢查評估應(yīng)注意的問題及對策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上從財務(wù)報表解讀發(fā)現(xiàn)檢查評估應(yīng)注意的問題及對策 -稅務(wù)稽查管理研究 財務(wù)報表好多數(shù)據(jù)是相關(guān)聯(lián)的，有著必然的聯(lián)系，例如有收入就有支出，有固定資產(chǎn)就有折舊，有職工就有工資，有借款就有利息，這些數(shù)據(jù)是依照財務(wù)會計制度和稅收法律法規(guī)的要求，按一定量比而存在，如果發(fā)生異常我們就要查明原因，這就是我們檢查評估的重點(diǎn)所在。一、常見的幾個方面的問題：1、貨幣資金-現(xiàn)金如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金特別大就不正常，除發(fā)放工資當(dāng)天，一般來說現(xiàn)金不會超過十萬元，如果有幾十萬或上百萬現(xiàn)金長期掛帳，應(yīng)查明原因。一般是支付的費(fèi)用及基建款等無發(fā)票入帳或?qū)①Y金挪作他用，這里涉及很多稅收問題，如果是支付的供銷業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)

2、補(bǔ)交個人所得稅，如果是股東借款一年以上，不用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)交個人所得稅。2、應(yīng)收賬款：如果是貸方數(shù)，看是否是收到貨款長期掛帳不開票部分。3、存貨（原材料、產(chǎn)成品）：一般來說企業(yè)應(yīng)具備一定量的存貨才能維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末存貨特別少應(yīng)查明原因是否存在多轉(zhuǎn)成本情況，原則上企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)留有相當(dāng)于企業(yè)一個月的銷售數(shù)量。有的單位原材料存貨特別大，一般是用廢單位，由于增值稅存在稅率差，銷項(xiàng)17%，進(jìn)項(xiàng)扣10%，這樣企業(yè)就多開廢品發(fā)票進(jìn)行抵扣，形成帳面無利潤或虧損。4、固定資產(chǎn)：計提折舊是否正確，盤盈固定資產(chǎn)是否計提折舊，是否納稅調(diào)整，固定資產(chǎn)清理收入是否入帳，有無私設(shè)小金庫。5、在建工程

3、：建筑安裝在建工程完工是否及時開票轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6、無形資產(chǎn)：攤銷是否合理，應(yīng)按規(guī)定攤銷（土地使用權(quán)等）。7、借款：要將借款數(shù)額和財務(wù)費(fèi)用聯(lián)系起來看，企業(yè)所借的款項(xiàng)是否再借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，而應(yīng)由關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的利息卻在成本中列支。8、應(yīng)付帳款及其他應(yīng)付款：數(shù)額較大應(yīng)查明原因，三年以上應(yīng)付帳款及不需支付的應(yīng)付款是否納稅調(diào)整。9、預(yù)收帳款：應(yīng)作銷售收入的預(yù)收帳款是否及時結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)收帳款有無長期掛帳。10、應(yīng)付工資：年度應(yīng)付清工資是否存在虛列工資，查勞動合同，上班考勤，崗位設(shè)置，另外從發(fā)放福利中取得真實(shí)人數(shù)。11、應(yīng)付福利費(fèi)：是否按規(guī)定支付福利費(fèi)，注意個人所得稅。12、預(yù)提費(fèi)用：余額看是否符合稅法規(guī)定。

4、13、實(shí)收資本和資本公積增加，注意印花稅是否交納，弄清實(shí)收資本和資本公積來源。14、盈余公積：為逃避所得稅將本應(yīng)計入當(dāng)期損益的項(xiàng)目計入盈余公積，將無法支付的應(yīng)付款計入盈余公積等。15、未分配利潤：為逃避所得，將本應(yīng)計入當(dāng)期損益的其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、匯總損益、投資收益等直接計入未分配利潤。有些企業(yè)將未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利，轉(zhuǎn)增資本，注意個人所得稅。16、期間費(fèi)用：管理費(fèi)用注意各項(xiàng)計提是否符合規(guī)定，各項(xiàng)開支是否符合稅法規(guī)定，是否真實(shí)。（會務(wù)費(fèi)、辦公用品，列支關(guān)聯(lián)企業(yè)或別人企業(yè)的水電費(fèi)、租金等）銷售費(fèi)用：注意大額運(yùn)輸發(fā)票。財務(wù)費(fèi)：利息支出是否合理，應(yīng)予資本化利息是否直接記入財務(wù)費(fèi)用1

5、7、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅17萬， 如果期初期末存貨差不多,那么毛利100萬，扣除工資、財務(wù)費(fèi)用、部分期間費(fèi)用就可以估算利潤。此外要注意：1、報表上下年度產(chǎn)成品、原材料、應(yīng)付帳款等上年結(jié)轉(zhuǎn)、下年結(jié)轉(zhuǎn)是否一致。2、工業(yè)企業(yè)看生產(chǎn)產(chǎn)品，如是是民用產(chǎn)品，注意銷售不開票，銀行帳、信用卡。開展突擊檢查。3、一般企業(yè)廢料收入不入帳或部分入帳應(yīng)付檢查評估。4、將基建用材料計入生產(chǎn)成本（鋼筋、角鋼等）。5、是否有關(guān)聯(lián)企業(yè)，一個征稅一個免稅，或一個查帳征收一個核定征收，調(diào)節(jié)利潤。6、查到用廢單位要注意大額廢品發(fā)票是否真實(shí)，是否存在虛開現(xiàn)象。7、了解產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)用材料、投入與產(chǎn)出是否匹配，看有無虛開材料

6、發(fā)票，有無生產(chǎn)成品不入帳。二、幾點(diǎn)建議及對策1、將科學(xué)方法全面引入稅務(wù)檢查比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素構(gòu)成法，這些被實(shí)踐證明的科學(xué)方法，在今后的檢查過程中一定要全面運(yùn)用。其中，最常用也是最有效的是比較分析法、控制測算法。比較分析法是通過被查企業(yè)的報告資料或賬面數(shù)據(jù)與賬務(wù)計劃指標(biāo)、各種定額、歷史指標(biāo)、同行業(yè)、同類型企業(yè)的有關(guān)資料進(jìn)行對比分析的一種檢查方法。例如檢查工作企業(yè)時，將其一定時期的產(chǎn)品、產(chǎn)量、單價、成本與同行業(yè)、同類型、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對比，看其差異大小，分析其差額是否正常，即利用絕對數(shù)進(jìn)行對比?？刂茰y算法是根據(jù)事物之間存在的相互制約、相輔相成的必然聯(lián)系，以測定的或可靠的數(shù)據(jù)

7、為基礎(chǔ)，借以驗(yàn)證賬面記錄或申報納稅資料是否正確的一種查賬方式。它是根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)之間相互制約的關(guān)系，用某一可靠的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證另一核算資料或申報資料是否正確，或以某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算資料，來審定其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算資料的一種檢查方法?？刂茰y算法，一般運(yùn)用于對生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治?。例如，在檢查生產(chǎn)數(shù)量時，可以從車間領(lǐng)用的主要材料數(shù)量，按其材料利用率計算出應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量控制數(shù)，對照賬面完工入庫的產(chǎn)品數(shù)量是否大體相同，若差距較大時，應(yīng)注意審查有無不經(jīng)過進(jìn)倉驗(yàn)收直接對外銷售而不入賬的生產(chǎn)數(shù)量。也可以從生產(chǎn)過程中副產(chǎn)品的數(shù)量或邊角廢料數(shù)量、控制換算出應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量。2、實(shí)行“延伸關(guān)聯(lián)檢查

8、”在檢查過程中，克服“就賬查賬”的局限性，努力做到“死賬活查”。加強(qiáng)賬外線索的調(diào)查力度，提高取證能力。多通過現(xiàn)場調(diào)查如清查倉庫、現(xiàn)場核對、合同驗(yàn)證。場外調(diào)查如檢查納稅人銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶、案件涉嫌人員的儲蓄存款、異地協(xié)查等方式，力求發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次的偷稅問題。同時，在檢查過程中，不局限于被查企業(yè)，而要“拔出蘿卜帶出泥”，對一切與之發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位的可疑點(diǎn)，都要引起重視。在檢查過程中，將被查企業(yè)的各類信息錄入信息庫，對相關(guān)企業(yè)之間的發(fā)票、往來賬款等資料一并記錄，根據(jù)檢查結(jié)果以及掌握的資料加以分析判斷后，有的放矢的檢查業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴(kuò)大稅務(wù)檢查的檢查成果。而且所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)也可以是成為以

9、后檢查時的線索和證據(jù)。3、掌握“快、準(zhǔn)、狠”三大原則，堅決查處利用“賬外賬”偷稅的行為近年來，利用賬外經(jīng)營偷稅的問題越來越嚴(yán)重。這種偷稅手段非常隱蔽，檢查難度相當(dāng)大。因此，今后在查處此類案件時，一定要根據(jù)實(shí)際情況，掌握“快、準(zhǔn)、狠”三大原則，有效突破賬外經(jīng)營檢查中的各種障礙，堅決查處此類違法行為。首先“快”是突破的關(guān)鍵。實(shí)踐證明，查出賬外經(jīng)營，在確定檢查對象和線索后，要做到三快：一是組織分工要快。案源確定后，快速配備精干的檢查力量，準(zhǔn)備周密的偵查方案。檢查小組人員必須做到分工明確。二是突擊檢查要快。組織分工完畢后，迅速采取突擊檢查方式。對企業(yè)辦公地點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營場地一并展開檢查，對有分支機(jī)構(gòu)的企

10、業(yè)必須分頭同時展開檢查。防止違法者趁機(jī)破壞證據(jù)，使檢查工作陷于被動。三是調(diào)查取證要快。在檢查中，迅速向有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人制作詢問調(diào)查筆錄。同時積極尋找賬外涉稅資料，以最快的速度獲取第一手證據(jù)材料。對與案件有關(guān)的情況和資料，盡可能采取錄音、錄像、照相和復(fù)制等現(xiàn)代技術(shù)手段采集，并盡一切可能進(jìn)行外調(diào)工作。其次“準(zhǔn)”是制勝的條件。查賬外賬必須做到有的放矢，突出“兩準(zhǔn)”。一是查前信息掌握要準(zhǔn)。必須注重做到查前相關(guān)信息的收集和分析，對被查企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等進(jìn)行綜合分析，尋找查處切入點(diǎn)。二是收集證據(jù)重點(diǎn)要準(zhǔn)。把重點(diǎn)放在倉庫明細(xì)賬、發(fā)貨單、出庫單、收款收據(jù)、內(nèi)部結(jié)算憑證、生產(chǎn)銷售統(tǒng)計資料、經(jīng)濟(jì)合同以及相關(guān)人員記錄的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)筆記本、流水賬等輔助資料，從中收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索和證據(jù)。最后，“狠”是成果的保障。利用賬外經(jīng)營偷稅的問題一